Прибыль, ее формирование и использование в современных условиях

При этом возможно выделить четыре укрупненных типа структурной  динамики расходов предприятия:

 

Таким образом, структурная  динамика расходов 2008 и 2009 года обратна структурной динамики доходов ООО «Гелла», т.е. в 2008 г. – первый тип, в 2009 г. – второй тип структурной динамики.

В общем случае сочетание  четырех типов структурной динамики доходов и расходов выражаются в шестнадцати различных типах совместной структурной динамики доходов и расходов.

Положительная или отрицательная  аналитическая оценка типа структурной динамики расходов зависит от того, с каким типом структурной динамики доходов он сочетается.

При проведении анализа  по итогам отчетного периода необходимо идентифицировать тип совместной структурной динамики доходов и расходов и оценить соответствующие данному типу тенденции с точки зрения их влияния на финансовые результаты предприятия.

В общей случае сочетание  структурной динамики доходов и  расходов ООО «Гелла» позволяет  на предварительном этапе анализа  дать положительную оценку динамики формирования финансового результата в организации в 2008-2009 г.г.

Перейдем к рассмотрению расходов ООО «Гелла» в поэлементом разрезе. Исходные данные для анализа представлены в табл.7-8 и на рис.7-9.

 

Таблица 7.

Анализ расходов ООО  «Гелла» в поэлементом разрезе  за период 2007-2008 г.г.

Вид затрат	2007 год		2008 год		Отклонения		Темп роста, %
	тыс. руб.	Удельный вес, %	тыс. руб.	Удельный вес, %	в абсолютных величинах	в удельных весах
1. Материальные затраты	6 214	67,87	9 090	74,12	2 875	6,25	146
2. Затраты на оплату труда	2 240	24,46	2 422	19,75	182	-4,71	108
3. Отчисления на социальные нужды	609	6,65	652	5,31	43	-1,34	107
4. Амортизация	93	1,01	100	0,81	7	-0,20	108
5. Прочие затраты	0	0,00	0	0,00	0	0,00	-
Итого по элементам затрат	9 156	100	12 263	100	3 107	0	134

Таблица 8.

Анализ расходов ООО «Гелла» в поэлементом разрезе за период 2008-2009 г.г.

Вид затрат	2008 год		2009 год		Отклонения		Темп роста, %
	тыс. руб.	Удельный вес, %	тыс. руб.	Удельный вес, %	в абсолютных величинах	в удельных весах
1. Материальные затраты	9 090	74,12	13 629	85,92	4 540	11,80	150
2. Затраты на оплату труда	2 422	19,75	1 719	10,84	-703	-8,92	71
3. Отчисления на социальные нужды	652	5,31	462	2,92	-189	-2,40	71
4. Амортизация	100	0,81	52	0,33	-48	-0,48	52
5. Прочие затраты	0	0,00	0	0,00	0	0,00	-
Итого по элементам затрат	12 263	100	15 863	100	3 600	0	129

Рис. 8. Структура расходов ООО «Гелла» в 2007 г.

Рис. 9. Структура расходов ООО «Гелла» в 2008 г.

Рис. 10. Структура расходов ООО "Гелла" в 2009 г.

 

Как видно из представленных данных наибольший удельный вес в  себестоимости предприятия занимают материальные затраты, что связано со спецификой деятельности исследуемого предприятия. Удельный вес данных затрат составлял в 2007 году около 68%, в 2008 году около 74%, в 2009 году – 86%. При этом темп роста составлял в 2008 году 146%, в 2009 году – 150%.

Вторым по величине и  удельному весу элементом затрат являются затраты на оплату труда. При этом удельный вес данных затрат за период 2007-2009 год снижается с 24,26% в 2007 году до 10,84% в 2009 году.

Таким образом, предприятию  необходимо в первую очередь более  детально проанализировать закупочную стоимость реализуемых товаров, обоснованность материального стимулирования работников, что позволит предприятию оптимизировать структуру себестоимости.

Рассчитаем темпы прироста выручки и прибыли ООО «Гелла». Расчеты выполним по следующим формулам:

где - цепной темп роста.

 

где х_к – элемент ряда (уровень ряда, к=1,2, …, n)

Рассчитанные данные представлены в табл.9. и на рис.11.

 

Таблица 9.

Анализ темпов прироста выручки и прибыли

Показатель	Абсолютные величины, тыс. руб.			Темп прироста, %
	2007 год	2008 год	2009 год	2008 год	2009 год
Выручка	9 346	12 537	20 071	34,1	60,1
Валовая прибыль	4 344	7 658	12 103	76,3	58,0
Прибыль (убыток) от продаж	190	274	4 208	44,2	1 435,8
Прибыль (убыток) до налогообложения	-43	192	3 274	346,5	1 605,2

 

Рис. 11. Динамика темпов прироста выручки и показателей прибыли ООО «Гелла»

 

Расчеты показали, что  в 2007 году деятельность ООО «Гелла» была убыточной. Общая величина убытка до налогообложения за данный период составила 43 тыс. руб.

В 2008 году ситуация кардинально меняется. ООО «Гелла» по итогам деятельности в этот период был получен положительный финансовый результат до налогообложения. В первую очередь это обусловлено существенным увеличением валовой прибыли (темп прироста составил -76,3%), которое превышало увеличение величины расходов по обычным видам деятельности.

В 2009 году тенденция сохраняется. Организацией получена прибыль до налогообложения в размере 3274 тыс. руб. При этом очевидно (табл.9), что получение положительного финансового результата вызвано в первую очередь рентабельностью основной деятельности ООО «Гелла».

Перейдем к более  детальному анализу влияния факторов на величину прибыли ООО «Гелла».

3.3. Факторный анализ прибыли организации

 

Факторный анализ изменения  валовой прибыли в отчетном периоде  по сравнению с предыдущим проводится по формуле:

 

 )

 

где символом ∆ помечено изменение (положительное или отрицательное приращение) соответствующего показателя в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Данная формула означает, что изменение валовой прибыли равно разности изменения выручки от продажи и себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг. При прочих равных условиях рост выручки от продаж и снижение себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг приводят к росту валовой прибыли (или уменьшению валового убытка), и наоборот. Если выручка от продаж и себестоимость увеличиваются или уменьшаются на одинаковую величину, то валовая прибыль (убыток) не изменяется.

∆Р^ВАЛ – валовая прибыль:

 

 

где N^прод – выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

      S^прод – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Более глубокая детализация  факторного анализа достигается  за счет раскрытия структуры укрупненных факторов: выручки от продаж, себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов.

В каждом из укрупненных  факторов прибыли от продаж, входящем в состав расходов по обычным видам деятельности выделяют следующие элементы: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.

В результате раскрытия  структуры укрупненных факторов осуществляется детализация факторного анализа: изменение каждого укрупненного факторы, влияющее на изменение прибыли  от продаж, представляется в виде суммы  изменений элементов из которых состоит фактор. Процедура разукрупнения факторов прибыли от продаж описывается следующими формулами:

 

 

где числовыми индексами  помечены следующие элементы укрупненных  факторов:

1 – материальные затраты;

2 – затраты на оплату труда;

3 – отчисления на  социальные нужды;

4 – амортизация;

5 – прочие затраты.

В ходе детализированного  факторного анализа выясняется, какие  из элементов укрупненных факторов оказали наиболее влияние на изменение укрупненного фактора и тем самым – на изменение прибыли от продаж. На основе представленных моделей возможно формирование нового набора укрупненных факторов: суммирование, например, материальных затрат в составе себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов находят общую величину материальных затрат, учитываемую при определении прибыли от продаж. Факторный набор в разрезе элементов расходов по обычным видам деятельности формируется по следующим формулам:

 

 

где общее изменение материальных затрат в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом в составе расходов по обычным видам деятельности, учитываемых при определении прибыли от продаж;

общее изменение затрат на оплату труда;

 общее изменение отчислений  на социальные нужды;

общее изменение амортизации;

 общее изменение прочих  расходов.

Проведем факторный  анализ прибыли от продаж ООО «Гелла» способом цепных подстановок, суть которого заключается в том, что в расчетной формуле осуществляется последовательная замена базисных величин входящих в нее частных показателей их величиной на отчетную дату. После замены каждой базисной величины частного показателя отчетной выполняют все математические действия, предусмотренные формулой, и из полученного результата вычислений вычитают предшествующий (до замены данного показателя). Разность результатов показывает искомую величину влияния изменения данного частного показателя на обобщающий. 

Расчет влияния элементов  на прибыль от продаж за период 2008-2009 г.г. приведен в табл. 10.

 

Таблица 10.

Результаты факторного анализа прибыли от продаж ООО  «Гелла» в 2008-2009 г.г.

Факторы прибыли от продаж	Абсолютные величины, тыс. руб.			Влияние факторов, тыс. руб.
	2007 год	2008 год	2009 год	2008 год	2009 год
1. Выручка	9 346	12 537	20 071	3 191	7 534
2. Материальные затраты	6 214	9 090	13 629	-2 875	-4 540
3. Затраты на оплату труда	2 240	2 422	1 719	-182	703
4. Отчисления на социальные нужды	609	652	462	-43	189
5. Амортизация	93	100	52	-7	48
6. Прочие затраты	0	0	0	0	0
7. Прибыль (убыток) от продаж	190	274	4 208	84	3 934