Прибыль, ее формирование и использование в современных условиях

 

Исходя из рассчитанных данных можно сделать ряд выводов.

В 2008 году наибольшее отрицательное влияние на формирования прибыли от продаж оказали рост материальных затрат и затрат на оплату труда, положительное влияние – рост выручки от продаж. В результате изменения такого фактора, как выручка, прибыль от продаж увеличилась на 3191 тыс. руб. Совокупное отрицательное влияние на прибыль от продаж таких факторов, как величина материальных затрат и расходы на оплату труда, составило 3057 тыс. руб. В результате влияние этих факторов, а также отрицательного влияния увеличения отчислений на социальные нужды и амортизационных расходов, величина прибыли от продаж увеличилась на 84 тыс. руб.

В 2009 году ситуация изменяется. Отрицательное влияние на формирование финансового результата от продаж оказало только увеличение материальных затрат. Отрицательное влияние данного фактора составило 4540 тыс. руб., что значительно меньше совокупного влияния положительных факторов (8474 тыс.руб.). В результате прибыль от продаж в данный период увеличивается на 3934 тыс.руб. по сравнению с 2008 г.

По формуле полной себестоимости легко определить абсолютные отклонения в затратах отдельных элементов и в целом по себестоимости, и соответственно определить влияние данных факторов на прибыль от продаж. Вместе с тем данные отклонения без соотношения их с объемом продаж не дадут представление об экономии или перерасходе.

Об экономии или перерасходе  говорит расчет относительного (относительно достигнутого объема продаж) отклонения.

Проведем анализ экономии или перерасхода. Расчеты за 2008 год представлены ниже.

Коэффициент роста объема продаж составил:

 

 

Отклонение по материальным затратам:

 

 тыс. руб.

 

Отклонение по затратам на оплату труда:

 

 тыс. руб.

 

Отклонение по затратам по социальные нужды:

 

 тыс. руб.

 

Отклонение по амортизационным  отчислениям:

 

 тыс. руб.

 

Отклонение по прочим затратам:

 

 тыс. руб.

 

Относительное отклонение по себестоимости в целом:

 

 тыс. руб.

 

что соответствует сумме  всех расчетов по отдельным элементам:

 

тыс. руб. (экономия)

 

Аналогичным образом рассчитаны данные за 2009 год. Расчеты сведены в табл. 11.

Таблица 11.

Результаты анализа  экономии или перерасхода по укрупненным  элементам полной себестоимости

Факторы прибыли от продаж	Абсолютные величины, тыс. руб.			Отклонение, тыс. руб.
	2007 год	2008 год	2009 год	2008 год	2009 год
1. Материальные затраты	6 214	9 090	13 629	753	-922
2. Затраты на оплату труда	2 240	2 422	1 719	-583	-2 159
3. Отчисления на социальные нужды	609	652	462	-165	-581
4. Амортизация	93	100	52	-24	-108
5. Прочие затраты	0	0	0	0	0
6. Итого	9 156	12 263	15 863	-19	-3 769

Анализ рассчитанных данных показывает, что ситуации в 2008 года и 2009 году отличаются. Так в 2008 году по элементам: затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация была экономия. По материальным затратам в данный период наблюдается перерасход, что отрицательно сказалось на прибыли от продаж. В 2009 г. в целом анализ по укрупненным элементам позволил констатировать в данный период экономию, следовательно, это положительно сказалось на формировании финансового результата от продажи.

Перейдем к факторному анализу чистой прибыли ООО «Гелла»  за период 2008-2009 г.г.

Факторный анализ изменения  чистой прибыли предприятия в  отчетном периоде по сравнению с предыдущим проведем по формулам:

 

 

Анализ влияния факторов проведем методом цепных подстановок. Расчеты сведены в табл. 12.

Исходя из рассчитанных данных видно, что наибольшее влияния  на формирование чистой прибыли в 2008 году оказали доходы и расходы от обычных видов деятельности. Прочие доходы (22 тыс. руб.) и прочие расходы (129 тыс. руб.) не оказали существенного влияния на формирования конечного финансового результата ООО «Гелла».

Ситуация в 2009 году изменилась. В данный период снижение величины прочих доходов и увеличение величины прочих расходов оказало отрицательное влияние на чистую прибыль ООО «Гелла». Совокупное влияние данных факторов в этот период составило 402 тыс.руб. Но в данный период положительное влияние оказывают изменения доходов и расходов по обычным видам деятельности. Совокупное положительное влияние составило 3934 тыс.руб.

 

Таблица 12.

Анализ влияния факторов на чистую прибыль ООО «Гелла» за период 2008-2009 год

Факторы чистой прибыли	Абсолютные величины, тыс. руб.			Влияние факторов, тыс. руб.
	2007 год	2008 год	2009 год	2008 год	2009 год
1. Доходы и расходы по обычным  видам деятельности
Выручка	9 346	12 537	20 071	3 191	7 534
Себестоимость	9 156	12 263	15 863	-3 107	-3 600
- материальные затраты	6 214	9 090	13 629	-2 875	-4 540
- затраты на оплату труда	2 240	2 422	1 719	-182	703
- отчисления на социальные нужды	609	652	462	-43	189
- амортизация	93	100	52	-7	48
- прочие затраты	0	0	0	0	0
2. Прочие доходы и расходы
- прочие доходы	13	35	2	22	-33
- прочие расходы	246	117	486	129	-369
3. Чистая прибыль	-43	192	3 724	235	3 532

 

При этом положительное  влияние обусловлено ростом выручки  от продаж, снижением затрат на оплату труда и отчисления на социальные нужды, а также снижение величины амортизационных отчислений. Отрицательное  влияние в данный период оказал рост материальных затрат. В результате чистая прибыль ООО «Гелла» в данный период увеличилась на 3532 тыс. руб.

3.4. Анализ показателей рентабельности

 

Рентабельность –  это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. Она измеряется с помощью целой системы относительных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, выгодности производства отдельных видов продукции и услуг. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает эффект с вложенным капиталом или потребленными ресурсами.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько  групп:

1. Показатели, базирующиеся на затратном подходе, уровень которых определяется соотношением прибыли с затратами;
2. Показатели, характеризующие прибыльность продаж, уровень, которых определяется соотношением прибыли с выручкой от реализации продукции;
3. Показатели, в основе которых лежит ресурсный подход и уровень которых определяют отношением прибыли к общей сумме или отдельным частям авансированного капитала;

Рассмотрим расчет наиболее используемых в оценке эффективности  деятельности организации показателей рентабельности и факторов влияющих на них.

Рентабельность продаж (оборота) – отношение прибыли  от реализации (П_рп)  продукции, товаров, работ и услуг или чистой прибыли (ЧП) к сумме полученной выручки (В):

 

 

Характеризует эффективность  предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.

Рассчитаем рентабельность продаж ООО «Гелла» за период 2007-2009 год:

Динамика рассчитанных показателей представлена на рис.12.

 

Рис. 12. Динамика рентабельности продаж ООО "Гелла" за период 2007-2009 г.г.

 

Как видно из рис.12 рентабельность продаж ООО «Гелла» за исследуемый  период существенно увеличивается. Так в 2007 г. величина данного показателя составляла 2,03%, а в 2009 г. – 20,97%, т.е. на каждый рубль продаж в 2009 г. ООО «Гелла» имела около 0,3 руб. прибыли.

Проведем факторный  анализ сложившейся ситуации.

Базовая модель, для проведения факторного анализа рентабельности продаж (R_п) выглядит следующим образом:

 

,

 

где В – выручка  от продаж;

С – себестоимость  реализованной продукции, работ, услуг;

КР – коммерческие расходы;

УР – управленческие расходы.

Для определения влияние  каждого из факторов необходимо осуществить следующие расчеты.

1. Влияние изменения  выручки от продаж на R_пр

 

 

где В₁ и В₀ – отчетная и базисная выручка;

      С₁ и С₀ – отчетная и базисная себестоимость;

      КР₁ и КР₂ – отчетные и базисные коммерческие расходы;

      УР₁ и УР₂ – управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.

2. Влияние изменения  себестоимости продажи на R_пр:

 

 

3. Влияние изменения  коммерческих расходов на рентабельность  продаж R_пр:

 

4. Влияние изменения  управленческих расходов на рентабельность  продаж R_пр:

 

Совокупное влияние  факторов составляет:

 

Факторный анализ за 2008 год  приведен ниже.

1. Влияние изменения выручки от продаж на R_пр

 

 

2. Влияние изменения  материальных затрат на R_пр:

 

 

3. Влияние изменения  затрат на оплату труда на  рентабельность продаж R_пр:

4. Влияние изменения  затрат на социальные нужды на рентабельность продаж R_пр:

 

5. Влияние изменения  амортизационных затрат на рентабельность  продаж R_пр:

 

Так как, прочих затрат в  организации нет, то соответственно влияние изменения прочих затрат на рентабельность продаж R_пр составляет 0.

Совокупное влияние  факторов составляет:

 

 

Аналогичным образом расчеты проведены за 2009 год. Рассчитанные данные сведены в табл.17.

 

 

 

 

 

Таблица 13.