Прибыль, ее формирование и использование в современных условиях

- какова эффективность вложения капитала в данное предприятие;

- насколько эффективно управление предприятием.

Ключевой задачей анализа прибыли, по мнению О.В.Ефимовой, является «выделение в составе доходов организации стабильно получаемых доходов для прогнозирования финансовых результатов».

Э.И Крылова, В.М. Власова, И.В. Журавкова в работе [14] приводят следующие задачи анализа прибыли:

- оценка выполнения  плана (прогноза) и динамики финансовых  рещультатов;

- изучение состава и структуры прибыли;

- выявление и количественно  измерение влияния факторов на  формирование прибыли;

- анализ и оценка  качества прибыли;

- изучение направлений,  пропорций и тенденций распределения  прибыли;

- выявление резервов  роста прибыли;

- разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

Необходимо отметить, что решение той или иной системы  задач зависит от наличия соответствующих  информационных источников проведения такого анализа.

Анализ прибыли подразделяется на различные направления, виды и  формы. В качестве признаков могут быть названы следующие [14]:

1. По направлениям  исследования выделяют анализ  формирования прибыли и анализ ее использования.

Анализ формирования прибыли ведется в разрезе основных сфер деятельности – операционной, инвестиционной, финансовой. Он является основной формой анализа для выявления резервов повышения суммы и уровня прибыли. Одним из его аспектов является анализ прибыли по данным бухгалтерского учета и налогооблагаемой прибыли.

Анализ распределения  и использования прибыли проводится по основным направлениям ее использования. Он призван выявить уровень потребления  прибыли и ее капитализации, а  также конкретные формы ее производственного  потребления в инвестиционных целях.

2. По организации проведения выделяют внутренний и внешний анализ прибыли.

Внутренний анализ проводится менеджерами или собственниками предприятия с использованием всей совокупности имеющейся информации; результаты такого анализа могут представлять коммерческую тайну.

Внешний анализ проводится налоговыми органами, банками, страховыми компаниями по материалам публикуемой  предприятием в открытой печати отчетности.

3. По масштабам деятельности  выделять следующие формы анализа  прибыли: анализ прибыли по предприятию в целом, по структурным подразделениям, по отдельным изделиям.

4. По объему исследования  выделяют полный и тематический  анализ прибыли.

Полный анализ проводится с целью изучения всех аспектов ее формирования, распределения и использования в комплексе.

Тематический анализ ограничивается отдельными аспектами  формирования или использования прибыли (влияние проводимой предприятием налоговой политики на формирование затрат, доходов и прибыли; влияние структуры и стоимости капитала на уровень прибыльности предприятия и др.).

5. По периоду и глубине  анализа выделяют предварительный,  оперативный, последующий и детализированный анализ.

Предварительный анализ прибыли связан с условиями ее формирования, распределения или предстоящего использования, с условиями осуществления отдельных коммерческих сделок, финансовых или инвестиционных операций, при составлении бизнес-плана; анализ итоговой бухгалтерской отчетности в целях определения массы и нормы прибыли, рентабельности продаж и активов предприятия.

Оперативный анализ прибыли  проводится в процессе осуществления  производственной, инвестиционной и финансовой деятельности с целью оперативного воздействия на формирование или использование прибыли.

Последующий анализ прибыли  осуществляется по результатам работы за отчетный период для наиболее полного изучения финансовых результатов в сравнении с предварительным и текущим ее анализом, выявления факторов, повлиявших на изменение прибыли в сравнении с бизнес-планом, показателями реализуемого инвестиционного проекта или предыдущим периодом, а также для контроля и последующей корректировки показателей выполняемого предприятием бизнес-плана.

Детализированный анализ прибыли проводится в разрезе  изучения каждого из факторов, оказывающих  влияние на величину прибыли в целом по предприятию, прибыли по отдельным видам выпускаемой продукции или конкретным продажам.

В ходе проведения анализа  используются разнообразные приемы и способы анализа, позволяющие получить количественную оценку финансовых результатов. К ним можно отнести горизонтальный и вертикальный анализ, сравнительный анализ и анализ по факторам, анализ коэффициентов рентабельности и анализ рисков, интегральный анализ и др.

Безусловно, методика и  последовательность анализа прибыли  определяется тем, в какой форме предполагается его проводить. Однако можно отметить ряд общих методических моментом, позволяющих построить схему анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия:

1. Прежде всего, необходимо, используя данные отчета о прибылях и убытках за отчетный и предыдущий год, а также показатели бизнес-плана на отчетный год, определить изменение величины общей бухгалтерской прибыли предприятия (совокупной прибыли);

2. Следует изучить  ее структуру, чтобы выявить,  в какой степени повлияло на совокупную прибыль предприятия прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, прочего имущества и имущественных прав, прибыль от прочих операций;

3. Необходимо рассчитать  показатели рентабельности активов,  продаж, капитала по прибыли от продаж и по чистой прибыли;

4. Определение факторов, повлиявших на изменение прибыли,  например, на величину прибыли  от продаж влияют цены на  готовую продукцию и элементы расходов, объем реализации, изменении себестоимости реализованной продукции, изменение величины коммерческих и управленческих расходов;

5. Заключительным этапом  выступает выявление имеющихся  резервов роста нормы и массы прибыли предприятия.

 

 

3. Анализ  формирования и использования  прибыли ООО «Гелла»

3.1. Характеристика деятельности организации

 

Общество с ограниченной ответственностью «Гелла», является коммерческой организацией, создано в соответствии с законодательством РФ на основании решения учредителя.

Юридический адрес общества: 433501, Ульяновская обл., г. Димитровград, ул. Гагарина, д.73.

Предметом деятельности общества является:

- заготовка, переработка и реализация  сельхозпродукции;

- оказание транспортных услуг;

- производство и реализация  товаров народного потребления;

- оптовая и розничная торговля;

- посредническая деятельность;

- комиссионная торговля, бартерные сделки;

- внешнеэкономическая деятельность.

Реквизиты ООО «Гелла»: ИНН  7302008175; ОКПО  25290884; ОКФС 16

ОКОПФ 65

Основным видом деятельности ООО «Гелла» в настоящее время  является розничная торговля овощами, фруктами и картофелем.

Выбор вида деятельности обусловлен тем обстоятельством, что российский рынок овощей и фруктов продолжает расширяться. За последние пять лет доля фруктов в потребительской корзине российских граждан, в особенности обитателей городских районов, изрядно возросла. Сегодня крупнейшими поставщиками фруктов в Россию являются Южная Африка, Турция, Израиль, Египет, Чили и Иран (наиболее экзотические фрукты: инжир, гранаты, хурма). Кроме того, Россия занимает пятое место среди стран, ввозящих американские груши.

Годовой оборот российского рынка, например, в 2009 году составил $5,7 млрд., а годовой оборот отечественного фруктового рынка в 2009 г. составил порядка $6 млрд.

Фруктовый рынок страны можно разделить на две части, в зависимости от сезонности продукта и поставщика. Первый сегмент рынка – это фрукты с ярко выраженным сезонным характером предложения и спроса. К таким фруктам относятся: черешня, вишня, клубника, малина и прочие ягоды, сливы, арбузы, дыни, абрикосы, персики.

Второй сегмент –  это импортируемые фрукты, включая  экзотические.

Предложение и спрос  на эти фрукты более-менее неизменны, вне зависимости от времени года. В эту группу входят бананы, апельсины, мандарины, киви, ананасы, лимоны (по материалам статьи «Товарная структура плодоовощного рынка»). Яблоки, груши и виноград могут быть отнесены как к первой, так и ко второй группе, в зависимости от региона их производства.

Рынок фруктов – один из наиболее перспективных рынков, обладающий большими потенциальными возможностями развития и роста.

Рынок импортных фруктов  условно делится на три сегмента: бананы, цитрусовые, экзотические фрукты (киви, манго, авокадо, ананасы). К экзотике также можно отнести и фрукты, которые в теплое время года в изобилии присутствуют на российском рынке, например виноград, клубника, черешня, арбузы, дыни. 

На протяжении нескольких лет продавцы отмечали довольно устойчивые пропорции продаж: бананы - примерно 40%, цитрусовые - 50% и экзотика - 10% (в натуральном объеме).

В общем объеме продаж цитрусовых, как правило, апельсины  занимают лидирующее положение. На их долю приходится от 30% до 45% продаж (в физическом выражении). Эксперты рынка оценивают, что объем российского рынка цитрусовых составляет около $ 850 млн.  и продолжает активно расти. Отметим также, что кроме марокканских поставщиков, свои позиции на фруктовом рынке Российской Федерации активно наращивают и экспортеры свежей плодоовощной продукции из Китая.

Отметим – в те месяцы, когда появляются мандарины, объемы продаж апельсинов несколько снижаются. Мандарины обеспечивают в общем объеме продаж на рынке цитрусовых примерно 15-30%, в зависимости от времени года. Максимальный уровень продаж отмечается в предновогодние и новогодние праздники. Доля грейпфрутов, как правило, традиционно не превышает 5% объемов продаж цитрусовых. Порядка 25-30% занимает экзотика:  ананасы, киви, авокадо, гуаява, папайя, финики и т.д. 15-20% в общем объеме продаж - яблоки, груши, айва и др.

Наряду с бананами и цитрусовыми яблоки составляют основной оборот «фруктовых» торговых компаний.

Характерной чертой рынка  свежих овощей и фруктов является ярко выраженная сезонная динамика объемов торговли разными видами в зависимости от срока массового сбора урожая.

Не является исключением и сегмент яблок. Наибольший объем продаж яблок в нашей стране приходится на осенние и весенние месяцы. Осенью в оптовой торговле преобладает местная продукция (производства России и стран СНГ), которая к началу весны заканчивается. Поставки импортных яблок осуществляются круглогодично, но наибольших объемов достигают в период с февраля по май.

Основными поставщиками яблок в весенние месяцы являются: Франция, Италия, Польша, Бельгия, Нидерланды, Германия. С середины весны на российский рынок начинает поступать продукция нового урожая из ЮАР, Новой Зеландии и стран Южной Америки: Аргентины, Чили, Бразилии. Летом представленность яблок, доставленных с других континентов, в оптовой и розничной торговле Москвы возрастает, достигая своих максимальных значений. С конца лета на рынке вновь начинает доминировать предложение отечественной продукции.

На импортные овощи  приходится не более 3% от отечественного овощного рынка. Все остальное - российское. Максимальные объемы импорта составляют: лук репчатый - 23%, чеснок - 11% и томаты -  8%.

Ежегодно рынок свежих овощей России в среднем растет на 25%, однако его объем уже приближается к насыщению. Объем рынка в  натуральном выражении составляет порядка 85 млн. тонн. По итогам текущего года доля импорта на российском рынке свежих овощей сократится, а на данный момент его стоимость составила около одного миллиарда долларов. Наибольшую долю импорта занимают томаты - 40%, далее идут лук, чеснок и картофель. Больше всего томатов в Россию поступает из Турции и Китая, картофеля - из Китая, Нидерландов и Германии.

3.2. Анализ динамики и структуры доходов и расходов

 

Анализ формирования и использования прибыли связан с оценкой факторного влияния полной совокупности доходов и расходов предприятия на его чистую прибыль.

Основными задачами анализа  доходов предприятия является изучение уровня и структуры доходов в  отчетном периоде, сравнение уровней  и структур доходов в отчетном и базовом периоде, оценка структурной  динамики доходов и выяснение  ее причин.

Для решения указанных задач может быть использована аналитическая таблица. В данной таблице представлены абсолютные величины доходов предприятия и их удельные веса в общей величине доходов в отчетном и предыдущем периоде (или аналогичном периоде предыдущего года) в разрезе видов доходов, изменения абсолютных величин доходов и их удельных весов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом (аналогичным периодом предыдущего года).

При этом необходимо обратить внимание на то, что доход от обычных  видов деятельности является основным, определяющим видом дохода предприятия, который при нормальных условиях деятельности имеет наибольший удельный вес в общей величине доходов. Если прочие доходы получают преобладающий характер в структуре доходов предприятия, то в ходе анализа данный факт должен быть объяснен конкретными изменениями условий деятельности. В случае, когда преобладание удельного веса прочих поступлений приобретает устойчивый характер, т.е. повторяется в течение ряда смежных отчетных периодов, может иметь место изменение содержания обычных видов деятельности, не отраженное в уставе предприятия.