Отчет по преддипломной практике в ПО «Набережночелнинская торговая база»

Помимо роли использования и правильного вложения денежных средств, важное значение приобретает правильность учета и соблюдение законодательства кассовых операций на предприятии. Они привлекают внимание всех контролирующих органов, а также собственников компании.

Для соблюдения законодательства следует осуществлять проверку учета кассовых операций, которая включает основные вопросы:

• инвентаризация денежных средств и бланков строгой отчетности;
• соблюдение основных требований Порядка ведения кассовых операций при поступлении в кассу организаций  денежных средств;
• полнота и своевременность оприходования по кассе наличных денег, в том числе  и полученных из банка;
• имеющихся случаев хранения в кассе денежных средств сверх установленного лимита остатка кассы и превышения предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
• достоверность документов, являющихся основанием для списания расходов по кассе, законность произведенных в кассе расходов. Наличие фактов использования наличных денежных средств не по целевому назначению;
• правильность учета, поступления и выдачи бланков строгой отчетности, которые находятся в кассе проверяемой организации.

Организации и учреждения должны осуществлять кассовые операции в соответствии с Порядком ведения кассовых операций. Кассовые операции оформляются бланками первичной учетной документации типовых форм. Квитанции используют в том случае, если наличные деньги принимают в установленном порядке от физических лиц без применения контрольно-кассовых машин. Бюджетные учреждения, организации, предприятия, осуществляющие наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, обязаны применять контрольно-кассовую технику. Контрольно-кассовая техника может не использоваться при оказании услуг населению, если выдаются соответствующие бланки строгой отчетности. Для определения перечня услуг, оказываемых населению, необходимо руководствоваться Общероссийским классификатором услуг населению.

Кассовые операции учитываются в учреждениях в Кассовой книге как в рублях, так и в иностранной валюте. Если в кассе есть валюта, то ее движение в кассе отражается по видам иностранных валют на отдельных листах Кассовой книги.

По законодательству контроль за правильным ведением кассовых операций и кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Ведение же Кассовой книги отдельно по денежным документам не установлено ни Порядком ведения кассовых операций, ни каким-либо иным нормативным документом.

При расчетах с населением прием наличных денег предприятиями и организациями производится с обязательным применением ККТ.

Организации могут иметь в своих кассах наличные средства в пределах лимитов, установленных банками. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдавать в банк. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Порядок выдачи и приема средств регламентируется заключенным  между предприятиями и банками договором. Превышение установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе учреждения является одним из грубейших нарушений кассовой дисциплины, которое квалифицируется как административное правонарушение, влекущее наложение административного штрафа.

В случаях и в сроки, установленные приказом руководителя учреждения, а также при смене кассиров производится ревизия кассы. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по Кассовой книге и данными бухгалтерского учета.

Результаты инвентаризации оформляют актом по форме № ИНВ-15, который подписывают кассир и главный бухгалтер организации.

Ответственность за сохранность денег и других ценностей, находящихся в кассе учреждения, несет кассир. Оформление его на работу осуществляется после издания приказа руководителя учреждения. Затем кассира под расписку знакомят с Порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о полной материальной ответственности. Есть типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

В соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Использование денежных средств получателем средств на цели, не соответствующие условиям их получения, является нецелевым использованием денежных средств.

Учреждения выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, на командировочные расходы, осуществление представительских и прочих расходов. Кроме того, если у организации есть подразделения и филиалы, не состоящие на самостоятельном балансе и находящиеся вне района деятельности учреждения, то им также производится выдача денежных средств из кассы головной организации. Выдача осуществляется в размерах и на сроки, определяемые руководителями учреждений.

При осуществлении расчетов наличными денежными средствами немаловажным является соблюдение их предельного размера. В настоящее время предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в рамках одного договора установлен в сумме 100 000 руб.. За превышение указанного размера расчетов предусмотрена административная ответственность как к должностным, так и к юридическим лицам.

ПО «Набережночелнинская торговая база соблюдает все правила расчетно-платежной дисциплины

 

 

3.5 Сравнительный аналитический баланс, абсолютные и относительные показатели финансовой отчетности, абсолютные и относительные показатели ликвидности баланса

Оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости составляют исходный пункт, из которого должен логически развиваться заключительный блок анализа финансового состояния. Анализ ликвидности баланса должен оценивать текущую платежеспособность и давать заключение о возможности сохранения финансового равновесия и платежеспособности в будущем. Сравнительный аналитический баланс и показатели финансовой устойчивости отражают сущность финансового состояния.

Индикатором оценки финансового состояния организации служит бухгалтерский баланс. Составим сравнительный аналитический баланс за 2009 год, который охарактеризует структуру отчетной бухгалтерской формы и динамику отдельных показателей (Табл.3.1)

Таблица 3.1

Сравнительный аналитический баланс ПО «Набережночелнинская торговая база» за 2009 год

Статья баланса	Абсолютная величина, тыс. руб.		Удельный вес, %		Изменение (+,-)
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	тыс. руб.	% к началу года	удельного веса	% к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6 (гр.3-гр.2)	7 (гр.3/гр.2*100)	8 (гр.5-гр.4)	9
Актив
I Внеоборотные активы	17 650	16 521	37,20	40,91	-1 129	93,60	3,71	-16,02
II Оборотные активы	29 874	23 862	62,80	59,08	-5 922	80,01	-3,72	-83,98
Запасы	14067	11 939	29,65	29,56	-2 128	84,87	-0,09	-30,18
Дебиторская задолженность	15 160	11 870	31,96	29,39	-3 290	78,29	-2,57	-46,66
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	557	53	1,17	0,13	-504	9,5	-1,04	-7,14
Баланс	47 434	40 383	100	100	-7 051	85,13	-	100
Пассив
III Капитал и резервы	16 102	9 967	33,95	24,68	-6 135	61,89	-9,27	-87,00
IV Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-
V Краткосрочные обязательства	31 332	30416	66,95	75,31	-916	97,07	9,26	-12,99
Займы и кредиты	11 271	9 179	23,76	22,72	-2 092	81,43	-1,04	-29,66
Кредиторская задолженность	20 061	21 237	42,29	52,58	+1 176	105,86	10,29	+16,67
Баланс	47 434	40 383	100	100	-7 051	85,13	-	100

Из таблицы 3.1 видно, что активы организации уменьшились на 7 051 тыс. руб., или на 14,87 %. При этом произошло изменение структуры активов в сторону роста доли внеоборотных активов. В составе оборотных активов снижение по всем показателям: запасы, дебиторская задолженность, денежные средства.

В составе пассивов также видим снижение:

- капитал и резервы на 6 135 тыс. руб., или на 38,11% (получение убытка в отчетном году);

- кредитов и займов на 2 092 тыс. руб., или на 18,57% (погашение кредита).

Следует отметить, что произошло увеличение кредиторской задолженности на 1 176 тыс. руб., или на 5,86%. Главным образом росту способствовала задолженность перед поставщиками и прочими кредиторами.

Проанализируем имущество предприятия. Имущество ПО «Набережночелнинская торговая база» уменьшилось на 7051 тыс. руб., или на 14,87% за счет снижения внеоборотных средств на 1 129 тыс. руб.(6,4 %) и оборотных активов – на 5 922 тыс. руб.(20%). Наибольшее влияние оказало снижение оборотных активов (процент изменения к итогу изменения баланса составил 83,98%).В начале года в структуре активов наибольшую часть составляли оборотные активы 62,80%, а на внеоборотные активы приходилось только 37,20%, то на конец года оборотные активы составили 59,08%, то есть произошло снижение доли оборотных активов. Основной удельный вес в структуре активов на конец 2009 года занимают основные средства (30,60%), запасы (29,56%), дебиторская задолженность (29,39%).

В абсолютной величине стоимость основных средств за год уменьшилась на 1 129 тыс. руб., или на 8,38, однако их доля в общей сумме активов  увеличилась на 1,07% вследствие внутренних факторов (начисление амортизации, списание, продажа). Дебиторская задолженность уменьшилась на 3290 тыс. руб., или 21,71%, а ее доля - на 2,57%, что является положительным моментом. Но сумма кредиторской задолженности в балансе значительно превышает сумму дебиторской – 9 367 тыс. руб. Запасы снизились на 2 128 тыс. руб. и составили на конец года 11 939 тыс. руб., доля запасов на конец периода составила 29,56%, по сравнению с началом года наблюдается уменьшение на 0,09  процентных пункта. На предприятии наблюдается негативная ситуация снижения стоимости имущества и увеличения доли внеоборотных активов в структуре актива.

Собственный капитал ПО «Набережночелнинская торговая база» составляет на конец года 24,68%, краткосрочные обязательства – 75,31%, в том числе кредиторская задолженность – 52,58%.

Изучение структуры пассива баланса позволило установить причину финансовой неустойчивости организации. Такой причиной является высокая доля заемных средств (свыше 50%) в структуре источников финансирования хозяйственной деятельности.

Проведем анализ ликвидности баланса и платежеспособности ПО «Набережночелнинская торговая база». От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, то есть способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с источниками формирования активов по пассиву, которые группируются по степени срочности погашения.

Активы подразделяются на четыре группы в зависимости от степени ликвидности, то есть превращения в денежные средства:

1) наиболее ликвидные активы (А1), включающие деньги и краткосрочны финансовые вложения;

2) быстро реализуемые активы (А2), состоящие из дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

3) медленно реализуемые активы (А3) – запасы;

4) трудно реализуемые активы (А4), предоставленные теми активами, которые приобретались для длительного использования в производственной деятельности организации, - внеоборотные активы, а также дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Пассивы баланса группируют по степени срочности погашения обязательств следующим образом:

1) наиболее срочные обязательства (П1), включающие кредиторскую задолженность и ссуды, не погашенные в срок (по данным приложения к бухгалтерскому балансу);

2) краткосрочные пассивы (П2), состоящие из краткосрочных заемных средств, задолженности участникам по выплате доходов, прочих краткосрочных пассивов;

3) долгосрочные пассивы, то есть  долгосрочные обязательства (П3), к которым относятся статьи раздела IV баланса;

4) постоянные пассивы (П4), включающие собственные средства, статьи раздела IIІ, а также статью «Доходы будущих периодов» раздела V баланса.

Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеются следующие соотношения:

А1 > П1,

А2 > П2,

А3 > П3,

А4 < П4.

С помощью анализа ликвидности баланса осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Анализ ликвидности баланса ПО «Набережночелнинская торговая база» проводиться по данным табл. 2