Организация и эффективность системы оплаты труда на предприятии

 

На  анализируемом  предприятии за 2005 год фактический фонд рабочего времени меньше планового на 1567,5 ч, в том числе за счёт изменения:

а) численности рабочих

DФРВ_ЧР=(ЧР_Ф – ЧР_ПЛ)*Д_ПЛ*П_ПЛ=0*225*7,8= 0 ч;

б) количества отработанных дней одним рабочим

DФРВ_Д=ЧР_ф*(Д_ф – Д_ПЛ)*П_ПЛ=11*(215-225)*7,8= -858 ч;

в) продолжительности  рабочего дня

DФРВ_П=ЧР_ф*Д_ф*(П_ф – П_ПЛ)=11*215*(7,5 - 7,8)= -709,5 ч.

Как видно из приведённых данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 215 дней вместо 225, из-за чего сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 10 дней, а на всех – 110 дней, или 858 ч (858*7,8).

Существенны и внутрисменные сверхплановые  потери рабочего времени: за один день они составили 0,3 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими – 709,5 ч.

За 2006 год фактический фонд рабочего времени меньше планового на 1485 ч, в том числе за счёт изменения:

а) численности рабочих

DФРВ_ЧР=(ЧР_Ф – ЧР_ПЛ)*Д_ПЛ*П_ПЛ=0*225*7,8= 0 ч;

б) количества отработанных дней одним  рабочим

DФРВ_Д=ЧР_ф*(Д_ф – Д_ПЛ)*П_ПЛ=11*(216-225)*7,8= -772,2 ч;

в) продолжительности рабочего дня

DФРВ_П=ЧР_ф*Д_ф*(П_ф – П_ПЛ)=11*216*(7,5 - 7,8)= -712,8 ч.

Как и в 2005 году, в 2006 году имеющиеся трудовые ресурсы предприятия использовались недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 216 дней вместо 225, из-за чего сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 9 дней, а на всех – 99 дней, или 772,2 ч. Существенны и внутрисменные сверхплановые потери рабочего времени: за один день они составили 0,3 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими – 712,8 ч.

За 2007 год фактический фонд рабочего времени меньше планового на 19500 ч, в том числе за счёт изменения:

а) численности рабочих

DФРВ_ЧР=(ЧР_Ф – ЧР_ПЛ)*Д_ПЛ*П_ПЛ=-2*225*7,8= -3510 ч;

б) количества отработанных дней одним  рабочим

DФРВ_Д=ЧР_ф*(Д_ф – Д_ПЛ)*П_ПЛ=9*(220-225)*7,8= -351 ч;

в) продолжительности рабочего дня

DФРВ_П=ЧР_ф*Д_ф*(П_ф – П_ПЛ)=9*220*(7,5 - 7,8)= -594 ч.

За данный период трудовые ресурсы предприятия также использовались недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 220 дней вместо 225, из-за чего сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 5 дней, а на всех – 45 дней. Внутрисменные сверхплановые потери рабочего времени: за один день составили 0,3 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими – 594 ч.

Потери могут быть вызваны разными  объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными  отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, которые не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

Существенны на данном предприятии  непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса. После изучения экстенсивности использования трудовых ресурсов нужно проанализировать интенсивность их труда.

Для оценки уровня интенсивности  использования трудовых ресурсов применяется  система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определённого вида (трудоёмкость продукции) или выпуск продукции определённого вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции 1 работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня (см. приложение 6.).

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ_ППП=Уд*Д*П*ЧВ         (2.3)

Расчёт влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа.

На основании данных таблицы 2.4 сделаем этот расчет, используя способ абсолютных разниц. Из данных таблицы видно, что среднегодовая выработка одного работника, занятого в основном производстве, за 2005 год увеличилась на 1,64 тыс. руб.  в том числе за счёт изменения:

а) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия

DГВ_УД=DУд*Д_ПЛ*П_ПЛ*ЧВ_ПЛ=0*225*7,8*157,82= 0руб.

б) количества отработанных дней одним рабочим за год

DГВ_Д=Уд_ф*DД*П_ПЛ*ЧВ_ПЛ=0,64*(-10)* 1,1= -7,04 тыс.руб.

в) продолжительности  рабочего дня

DГВ_П=Уд_ф*Д_ф*DП*ЧВ_ПЛ=0,64*215*(-0,3)*0,14= -5,78 тыс.руб.

г) среднечасовой выработки  рабочих

DГВ_ЧВ= Уд_ф*Д_ф*П_ф*DЧВ=0,64*215*7,5= +1032 тыс.руб.,

Среднегодовая выработка  одного работника, занятого в основном производстве, за 2006 год не изменилась.

Среднегодовая выработка одного работника, занятого в основном производстве, за 2007 год увеличилась на 38,12 тыс. руб.  в том числе за счёт изменения:

а) удельного веса рабочих  в общей численности персонала предприятия

DГВ_УД=DУд*Д_ПЛ*П_ПЛ*ЧВ_ПЛ=(+0,03)*225*7,8*255,43= +6160руб.

б) количества отработанных дней одним рабочим за год

DГВ_Д=Уд_ф*DД*П_ПЛ*ЧВ_ПЛ=0,67*(-10)* 1,4= -9,38 тыс.руб.

 

Таблица 2.4 - Исходные данные для факторного анализа производительности труда

 

Показатель	План 2005г.	Факт 2005г.	Абс. отклонение	План 2006г.	Факт 2006г.	Абс. отклонение	План 2007г.	Факт 2007г.	Абс. отклонение
Среднегодовая численность ППП	11	11	0	11	11	0	11	9	-2
В том числе рабочих	7	7	0	7	7	0	7	6	3
Уд. Вес рабочих в общей численности  рабочих	0,64	0,64	0,00	0,64	0,64	0,00	0,64	0,67	-0,03
Отработано дней одним рабочим за год	225	215	-10	225	216	-9	225	220	-5
Отработано часов всеми рабочими, ч	19305	17737,5	-1567,5	19305	17820	-1485	19305	14850	-4455
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,8	7,5	-0,3	7,8	7,5	-0,3	7,8	7,5	-0,3
Производство продукции в плановых ценах	1736	1754	18	1760	1778	18	1788	1806	18
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.	157,82	159,45	1,64	160,00	161,64	1,64	162,55	200,67	38,12
Среднегодовая выработка 1 рабочего, тыс.руб	248,00	250,57	2,57	251,43	254,00	2,57	255,43	301,00	45,57
Среднедневная выработка 1 рабочего, тыс.руб	1,10	1,17	0,07	1,12	1,18	0,06	1,14	1,37	0,23
Среднечасовая выработка 1 рабочего, тыс.руб	0,14	0,16	0,02	0,14	0,16	0,02	0,15	0,18	0,03

 

 

в) продолжительности  рабочего дня

DГВ_П=Уд_ф*Д_ф*DП*ЧВ_ПЛ=0,67*215*(-0,3)*0,15= -6,48 тыс.руб.

г) среднечасовой выработки  рабочих

DГВ_ЧВ= Уд_ф*Д_ф*П_ф*DЧВ=0,67*215*7,5= +1080,38 тыс.руб.

Анализ использования  трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать  в тесной связи с оплатой труда.

С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки  повышения его оплаты. В свою очередь  повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности. Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. В процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: прибыль от продаж, валовая прибыль, финансовые результаты от внереализационных операций, сальдо операционных доходов и расходов, прибыль до налогообложения, чистая прибыль. Проанализируем динамику и состав прибыли, используя аналитическую таблицу 2.5.

 

Таблица 2.5. - Динамика показателей финансовых результатов деятельности предприятия

Наименование показателя	Код строки	ООО «ПС Тольятти» за на 31.12.2006			ООО «ПС Тольятти» за на 31.12.2007
		Базисный период	Отчетный период	% к базису	Базисный период	Отчетный период	% к базису
1. Доходы и расходы по обычным  видам деятельности	10	76295	88797	116,39%	88797	87996	99,10%
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	20	70756	78 897	111,51%	78 897	75548	95,76%
Валовая прибыль	29	5539	9900	178,73%	9900	12448	125,74%
Коммерческие расходы	30	0	0		0	0
Управленческие расходы	40	0	0		0	0
Прибыль/убыток от продаж	50	5539	9900	178,73%	9900	12448	125,74%
2. Операционные доходы и расходы	60
Проценты к получению
Проценты к уплате	70	96	14	14,58%	14	16	114,29%
Доходы от участия в других организациях	80
Прочие операционные доходы	90	3192	2 211	69,27%	2 211	1978	89,46%
Прочие операционные расходы	100	2609	1 909	73,17%	1 909	1987	104,09%
3. Внереализационные доходы и  расходы	120	481	91	18,92%	91	58	63,74%
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы	130	6969	4 643	66,62%	4 643	5648	121,65%
Прибыль/убыток до налогообложения	140	-462	5636	-1219,91%	5636	6833	121,24%
Налог на прибыль и иные аналогичные  обязательные платежи	150	1608	2594	161,32%	2594	2618	100,93%
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль/убыток отчетного года)	190	-2070	3042	-146,96%	3042	4215	138,56%

 

Из данной таблицы  видно, что валовая прибыль в 2006 году увеличилась на 4361 тыс.руб. (178,73%) по сравнению с 2005 годом и уменьшилась на 2548 тыс.руб. (25,74%) по сравнению с 2007. Наблюдается тенденция снижения операционных доходов, так в 2007 году снизился данный показатель на 11% по сравнению с 2006 годом и уменьшился на 39% по отношению к 2005 году. Внереализационные финансовые результаты в 2006 году снизились на 390 тыс.руб. (19%) по сравнению с 2005 годом и снизились по сравнению с 2007 годом на 33 тыс.руб. (64%).

Рентабельность –  это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Она  характеризует эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности она более полно, чем прибыль, характеризует окончательные результаты хозяйствования, потому что ее величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Проанализируем данные показатели в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6. – Основные показатели работы предприятия

 

№ п/п	Показатели	2005г	2006г	2007г	Темпы роста, %
					Базисные		Цепные
					2006/ 2005	2007/ 2005	2006/ 2005	2007/ 2006
1.	Выручка от продаж, тыс.руб.	76295	88797	87996	116,39	115,34	116,39	99,10
2.	Валовая прибыль, тыс.руб.	5539	9900	12448	178,73	224,73	178,73	125,74
3.	Чистая прибыль, тыс.руб.	2070	3042	4215	146,96	203,62	146,96	138,56
4.	Основные фонды, тыс.руб.	7367	6347	6897	86,15	93,62	86,15	108,67
5.	Оборотные средства, тыс.руб.	49933	46731	48712	93,59	97,55	93,59	104,24
6.	Рентабельность производства,%	3,60%	5,70%	7,60%	158,33	211,11	158,33	133,33
7.	Рентабельность продаж,%	7,26%	11,15%	14,15%	153,57	194,85	153,57	126,88

 

Из таблицы 2.6 видно, что наблюдается тенденция роста рентабельности производства на протяжении трех лет. За 2007 год данный показатель вырос на 4% (с 3,6 % до 7,6%), что говорит об эффективности работы предприятия за данный период. Рентабельность продаж выросла в 2007 году на 7% по сравнению с 2005 годом. Данная оценка также свидетельствует об эффективности производственной и коммерческой деятельности предприятия.