Задачи по "Финансам"

Фомичевой A.M. начислены отпускные в меньшей сумме, чем необходимо, а именно они занижены на сумму 1105,6 руб. (2426,48 руб. - 1320,88 руб.).

Кроме того, неправильный расчет отпускных повлиял на сумму  ЕСН и НДФЛ. Так, сумма ЕСН занижена на 287,46 руб. (1105,6 х 26 % : 100 %), а сумма  НДФЛ занижена на 144 руб. (1105,6 х 13 % : 100 %)

Исправительные  бухгалтерские записи.        Необходимо:

- доначислить отпускные  в сумме 1105,6 руб.:

Дебет счета 44 «Расходы на продажу»                                                                            1105,6 руб.

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                                               1105,6 руб.

- доначислить ЕСН в  сумме 287,46 руб.:

Дебет счета 44 «Расходы на продажу»                                                                            287,46 руб.

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»                         287,46 руб.

- удержать НДФЛ С  з/пл  Фомичовой в сумме 144 руб.  Д70 Кр. 68

Нарушаются сл. закон.-норм. акты : ТК,НК, «Об особенностях порядка  исчисления ср. зараб. платы» Постановление  Правительства РФ от 11 апр. 2003 г. № 213.

Задача 7

Аудитором Ивановым В.П. в феврале 2005 г. выборочно были проверены  удержания из заработной платы работников ООО «Вега» (торговая организация). В ходе проверки установлено, что  с заработка грузчика Павлова Н.В. в январе 2005 г. исчислен налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) в размере 285 руб. Работник имеет одного ребенка в возрасте до           18 лет. Состав месячного заработка Павлова Н.В. за январь 2005 г. составил:

   -  по сдельным расценкам-2140 руб.; за сверхурочные работы-1050 руб.;

   - пособия по временной нетрудоспособности - 420 руб. На основании приведенной информации следует:

1.      Выявить  нарушения в данной ситуации.                                              

2.      Составить исправительные записи.

3.      Каким  законодательно-нормативным актам  противоречат выявленные нарушения?

Решение

В январе 2005 г. общая сумма  дохода, начисленного Павлову Н.В. организацией, составила 3610 руб. (2140 руб. + 1050 руб. + 420 руб.). Общая сумма дохода не превысила 2000О руб. и 40000 руб. для применения стандартного вычета 400 руб. на самого работника и 600 руб. на несовершеннолетнего ребенка соответственно, поэтому работнику стандартные вычеты предоставляются.

Налоговая база за январь 2005 г. будет равна 2610 руб. (3610 - (400 руб. + 600 руб.)), а сумма НДФЛ составит 339 руб. (2610 руб. х 13 % : 100 %).

Нарушения:

С заработной платы Павлова  Н.В. удержан НДФЛ в меньшей сумме, чем необходимо, а именно занижен  НДФЛ на 54 руб. (339 руб. - 285 руб.).

Исправительные  бухгалтерские записи.

Необходимо удержать НДФЛ с заработной платы Павлова  Н.В. в сумме 54 руб.: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»                             54 руб.

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»                                         54 руб.

Нарушается глава 23 части  второй Налогового кодекса Российской Федерации.

 

 

9. Аудит издержек  производства, обращения и калькулирования себестоимости продукции

 

Задача 1

Осуществляя проверку записей  и документов по учету затрат, аудитор установил, что в себестоимость продукции были включены следующие расходы:

а) по₍оплате услуг АТС по установке новой телефонной линии в офисе организации;

б) по оплате услуг сторонней  организации за подключение компьютеров  организации в локальную сеть. Эти расходы были отражены в учете записью: Д-т 20 - К-т 60.

1. Выявить нарушения  данной ситуации

2. Составить исправительные  записи

3. Каким законодательно-нормативным  актам противоречат выявленные  нарушения.

Решение:

Новые линии, кот. прокладываются в помещениях, явл. видом ОС и поэтому затраты, связ. с их установкой должны отражаться по сч .08 «вложения во внеоборотные активы». Кроме этого, в соответствии с действующим законом «О связи», телефонные линии могут быть переданы, как объекты основных средств, организациям, оказывающим услуги в области телесервиса.

При создании локальной  сети, которую также можно отнести  к объектам основных средств, все  затраты должны быть списаны по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Следовательно, необходимо сторнировать записи по счету 20 и отразить их по счету 08.

В данной ситуации были нарушены положения гл.25 НК РФ, ПБУ и закона «О бухгалтерском учете».

                                                                                      Задача 2

Осуществляя проверку записей  и документов по учету затрат, аудитор  установил, что бухгалтер Буданова О.В. включила в затраты основного  производства стоимость переговоров  по мобильному телефону, на основании  устного объяснения менеджера, который  пользовался им в производственных целях.

1. Выявить нарушения  данной ситуации

2. Составить исправительные  записи                                                

3. Каким законодательно-нормативным  актам противоречат выявленные  нарушения.

Решение:

В соответствии с п. 5 ПБУ 10/99, в бухгалтерском учете затраты на связь включаются в расходы по обычным видам деятельности и учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». В налоговом учете такие затраты можно отнести к прочим расходам и уменьшить налогооблагаемую прибыль. Но для этого необходимо, чтобы эти расходы были связаны с производственной деятельностью организации и подтверждены документами. Это установлено подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

¹ Известно, что затраты организации на обслуживание сотовых телефонов состоят из абонентской платы, и стоимости разговоров, при чем, абонентская плата целиком включается в расчет налога на прибыль, если хотя бы часть разговоров по телефону - служебные.

Для того, чтобы подтвердить, что все разговоры велись по служебным делам необходимо иметь такие документы:

- утвержденный приказом  руководителя перечень сотрудников,  которым мобильный телефон необходим  в работе;

- договор с оператором  на оказание услуг связи; ,

- счета за разговоры.                                                                                                                                

Для подтверждения зачета НДС в бюджет, необходимо получить счет-фактуру от оператора сотовой  связи.

Исправительные записи: I. сторнировать сумму, отраженную по счету 20 «Основное производство»; 2. сделать запись по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 60, субсчет «Расчеты по услугам связи».

Задача 3

Аудиторская фирма оказала  услуги предприятию по проведению аудита годовой отчетности по просьбе одного из учредителей. По окончанию проверки фирма выставила счет на сумму 18000 руб. от 26.04.200_ г. (НДС в счете не выделен).  В бухгалтерском учете предприятия были сделаны следующие записи:

28.04. - Акцептован счет  аудиторской фирмы: Д-т 20 - К-т 76       15000 руб.;

28.04. - Отражен НДС (расчет  бухгалтера):     Д-т 19-К-т  76          3000 руб.

30.04-Оплачен счет аудиторской  фирмы:      Д-т 76-К-т 51          18000 руб.                                                                                     

30.04 - Списаны на издержки  услуги:              Д-т 20 - К-т 76         15000 руб.

30.04.-Списан НДС на  расчеты с бюджетом: Д-т 68-К-т  19           3000 руб.                                                                   

1.  Выявить нарушения данной ситуации                                                 

2. Составить исправительные  записи                                                                                                                                      

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.                                                          

Решение:

Расходы по оплате оказанных  аудиторский услуг необходимо было отразить на счете 26, при этом нельзя было самостоятельно выделять НДС, если он не указан в платежных документах. Поэтому, в учете необходимо было сделать следующие записи:

 Сторнировать суммы, отраженные по счетам 20 и 19 и отразить:                                                                                        

28.04. - Акцептован счет  аудиторской фирмы: Д-т 26 - К-т  76       18000 руб.;

30.04 - Оплачен счет аудиторской  фирмы:      Д-т 76-К-т 51         18000 руб.                                                                                                    

В данной ситуации были нарушены нормы НК РФ и ПБУ 10/99.

Задача 4

При проведении проверки учета затрат, аудитор выявил следующие  бухгалтерские записи:

а) списано, как представительские  расходы на прием делегации - Д-т 20 - К-т 71 10000 руб.;

б) списаны затраты на обучение внутреннего аудитора для получения им аттестата аудитора: Д-т 26 - К-т 76 14700 руб.;

в) списаны затраты  на приобретение ГСМ для личного  автомобиля зам. директора на сумму 2000 руб.

Встречная проверка выявила, что никаких договоров не было подписано в этот период, а был выезд на природу, о чем свидетельствует платежное поручение об оплате туристической фирме. Кроме этого, было выявлено, что аттестат на осуществление общего аудита внутренним аудитором был получен, но       B отсутствует договор о использовании личного автотранспорта зам. директора в производственных целях.

1. Выявить нарушения  данной ситуации

2. Составить исправительные  записи

3.  Каким законодательно-нормативным  актам противоречат выявленные  нарушения.

Решение:

Представительские расходы отражают в бухгалтерском учете по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» субсчет «Представительские расходы». В соответствии с подпунктом 22 пункта 1статьи 264 НК РФ, целях налогообложения прибыли они относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Согласно же пункту 1 статьи 318 НК РФ, представительские расходы являются косвенными.

Представительские расходы - нормируемые. Следовательно, для целей  налогообложения прибыли, в соответствии с пунктом 2 статьи 264 НК РФ их можно учесть лишь в установленных пределах: 4 процента от суммы затрат на оплату труда.

Но из-за того, что не было документально подтверждено необходимость  списания представительских расходов, необходимо сторнировать сумму, отраженную по счету 20.

Затраты на оплату обучения для получения аттестата для  внутреннего аудитора можно признать в том случае, если эта сумма  не будет учитываться при налогообложении  прибыли.

Затраты на приобретение ГСМ для личного автомобиля можно  признать только в том случае, если имеется документ, подтверждающий, что зам. директора использует его для производственных целей (или этот автомобиль арендуется у него).

Задача 5

В ходе проверки аудитором  установлено, что в ноябре отчетного  года организация оплатила расходы  по подписке на газеты и журналы на первое полугодие следующего года в сумме 3500 руб. Расходы в этом же месяце бухгалтером Караченцевой Н.В. отнесены на издержки производства.

1.  Выявить нарушения  данной ситуации

2. Составить исправительные  записи

3. Каким законодательно-нормативным актам противоречат выявленные нарушения.

Решение:

В соответствии с ПБУ 6/01 журналы относятся к основным средствам и они отпускаются  в эксплуатацию сразу же после  того, как поступают в организацию. Поэтому в тот день, когда был  получен очередной номер газеты или журнала, бухгалтер должен сделать такие проводки: Дебет 08 Кредит 60 - отражена стоимость периодического издания; Дебет 01 Кредит 08 - учтено периодическое издание;

Дебет 26 Кредит 01 - списана  стоимость периодического издания.

Кроме этого, необходимо открыть инвентарную карточку по форме № ОС-6 на все номера журнала. Эта карточка должна храниться в  бухгалтерии до тех пор, пока не будет  ликвидирована соответствующая  подшивка. Это поможет бухгалтеру отследить движение газет и журналов после того, как он спишет их стоимость на затраты. Осуществлять такой контроль его обязывает пункт 18 ПБУ 6/01.                    .                                                                  .

Задача 6

Аудитором было установлено, что бухгалтер Буданова О.В. при определении налогооблагаемой базы налога на прибыль списала расходы на рекламу в размере 26000 руб. на счет 26 «Общехозяйственные расходы». При чем, 20000 руб. - расходы на приобретение призов, которые будут вручены победителям в ходе рекламной компании. Выручка от реализации за данный период составила 500000 руб.