Задачи по "Финансам"

 

 

 

ЗАДАЧА 5

Вновь созданное общество с ограниченной ответственностью (ООО) в июне 2004 г. в качестве вклада в уставный капитал получает от учредителя юридического лица ксерокс, который по соглашению участников оценен в 9000 руб., что соответствует данным налогового учета передающей стороны. Полученный ксерокс предыдущим собственником не эксплуатировался. В эксплуатацию ксерокс введен организацией (ООО) в июле и использовался при подготовке бухгалтерской отчетности за первое полугодие. Учетной политикой организации предусмотрено списание стоимости объектов основных средств которая не превышает 10 000 руб., на затраты на производство единовременно в момент ввода их в эксплуатацию.

Данные операции нашли  отражение в учете:

 

Какие нарушения в  учете и налогообложении Вы установили? . Каким законодательным и нормативным  актам противоречат представленные операции? Какие возможны финансовые санкции.

Решение:

Для целей бухгалтерского учета первоначальная стоимость  полученного ксерокса составляет 9000 руб.

В рассматриваемой ситуации стоимость ксерокса не превышает 10 000 руб. При этом он используется для  управленческих нужд (под бухгалтерской  отчетности). Следовательно, при вводе в эксплуатацию стоимость ксерокса включается единовременно (в полной сумме) в расходы видам деятельности в качестве управленческих расходов.

Согласно п. 19 ПБУ 10/99 расходы, признанные в отчетном периоде, признаются в отчете о прибылях и убытках, в частности, когда по ним станов определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов. На основании данной нормы суммы, накопленные на счете 26 (в дa^ случае стоимость ксерокса, введенного в эксплуатацию), на наш взгляд, могут списываться в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж» несмотря на отсутствие деятельности.                                                        

Согласно п. 1 ст.252 НК РФ в налоговом учете расходами  признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельно направленной на получение дохода. Следовательно, для учета расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организация должна подтвердить, они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В данном случае у организации отсутствует деятельность, направлена получение дохода, следовательно, стоимость ксерокса, введенного в эксплуатацию, не учитывается при исчислении налога на прибыль.

i Таким образом, в июле 2004 г. в бухгалтерском учете организации отражаются расходы, которые не учитываются при исчислении налога на прибыл связи с этим в учете организации возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п.п.4, 7 Положения по бухгалтерск учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В бухгалтерском учете постоянное налоговое обязательство отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Получен ксерокс в  счет вклада в уставный капитал	08	75   .	9 000	Решение общего собрания участников ООО, Акт приемки - передачи ксерокса в качестве вклада в УК ООО
Бухгалтерские записи июля 2004 г.
Ксерокс передан в  эксплуатацию	01	08	9 000	Акт о приеме- передаче объекта основных средств
Стоимость ксерокса включена в управленческие расходы	26	01	9 000	Бухгалтерская справка-расчет
Управленческие расходы включены в себестоимость продаж	90-2	26	9 000	Бухгалтерская справка-расчет
Отражено постоянное налоговое обязательство (9000 х 24%)	99	68	2 160	Бухгалтерская справка-расчет
Заключительными записями июля отражен финансовый результат (убыток) отчетного месяца	99	90-9	9 000	Бухгалтерская справка-расчет
Отражен условный доход  по налогу на прибыль (9000 х 24%)	68	99	2 160	Бухгалтерская справка-расчет

 

 

 

 

2. Аудит денежных средств

Задача 1

При аудите кассовых операций в ООО «Луч» аудиторы установили следующее:

ООО «Луч» заплатило согласно условиям договора ЗАО «Диалог» за поставленную продукцию наличными 71 000 руб.

Полученные из банка 11 февраля 200.. .г. 22 100 руб. по чеку № 0845267 оприходованы по кассовой книге 12 февраля того же года.

Кассир Петрова М.И. выручку от реализации товаров сдавала  в банк нерегулярно, в результате чего в кассе имелись остатки  наличных денег, значительно превышающие установленный лимит.

Какие допущены нарушения  в данной ситуации? Каким законодательным  и нормативным актам противоречат выявленные нарушения? Какие финансовые санкции предусмотрены за данные нарушения?

Решение:

При проверке кассовых операций в ООО «Луч» аудиторы установили сл. нарушения:

- превышен лимит кассы  (60000руб.) по расчетам наличными  деньгами с юр. лицами 

- несвоевременное  оприходование денежных средств (приход денежных средств необходимо отражать в день их поступления);

-  превышен лимит остатка денежных средств в кассе.

В первом случае нарушено требование Письма ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» от 14.11.2001 №1050-У.

Во втором и третьем случаях  нарушено Письмо ЦБ РФ «Порядок ведения  кассовых операций в РФ» от 04.11.1993 №18.

   За допущенные  нарушения предусмотрены финансовые санкции по ст. 15.1 КоАП «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций» в размере 40-50 МРОТ на должностное лицо и 400-500 МРОТ на юридическое лицо.

Задача 2

Банком установлен лимит  остатков наличных денег в кассе в сумме 5000 руб.

При проведении аудита кассовых операций по данным отчета кассира за февраль  текущего года установлены следующие  остатки наличных денег:

1 -4 февраля - 1700 руб.;

5-9 февраля - 3200 руб.;

10-14 февраля - 5100 руб.;

15-18февраля- 14000 руб.;

19-24 февраля-5100 руб.;

25-28 февраля - 6010 руб.

Срок выдачи заработной платы - 15 число каждого месяца.                                                                                                                     

Какие допущены нарушения в данной ситуации? Каким законодательным  и нормативным актам противоречат выявленные нарушения? Какие финансов санкции предусмотрены за данные нарушения?

,                                                      Решение:

В организации допускается превышение лимита наличных денежных средств. Данное нарушение противоречит требованиям Письма ЦБ РФ «Порядка ведения кассовых операций в РФ» от 04.11.1993 №18.

За допущенное нарушение предусмотрены  финансовые санкции по ст. 15.1 КоАП «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка веден кассовых операций» в размере 40-50 МРОТ на должностное лицо и 400-500 МРОТ на юридическое лицо.

Задача 3

17 ноября прошлого года ООО «Луч» в банке получило 15 000 руб. на хозяйственные нужды. Указанная сумма была оприходована по кассе 18 ноября прошлого года и выдана под отчет. 19 ноября того же года были получены 120 000 руб. на выдачу заработной платы. В течение 3-х дней заработная плата была выплачена.                                                                                                                                                                                                                                

Какие допущены нарушения  в данной ситуации? Каким законодательным  и нормативным актам противоречат выявленные нарушения? Какие финан. санкции предусмотрены за данные нарушения?

Решение:

В ООО «Луч» несвоевременно были оприходованы денежные средства, поступившие из банка. В соответствии с Письмом ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» от 04,11.1993 №18 поступление денежных средств необходимо отражать в день их получения.

За допущенное нарушение  предусмотрены финансовые санкции  по ст. 15.1 КоАП «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка  ведения кассовых операций» в размере 40-50 МРОТ на должностное лицо и 400-500 МРОТ на юридическое лицо.

Задача 4

В январе текущего года ООО  «Луч» осуществляла следующие кассовые операции по расчетам с поставщиками;

Расходный ордер	Дата	Поставщик	Сумма, руб.
№ 134	16 января	ЗАО «Кипарис»	56 000
№ 156	17 января	ООО «Восток»	42 000
№ 161	23 января	ЗАО «Маяк»	9 600
№ 174	28 января	ЗАО «Кипарис»	4 800

 

Расчеты производились  в рамках одной сделки с каждым поставщиком.

Какие допущены нарушения в данной ситуации? Каким законодательным и нормативным актам противоречат выявленные нарушения? Какие финансовые санкции предусмотрены за данные нарушения?

Решение:

В ООО «Луч» при  осуществлении расчетов с поставщиками за наличные денежные средства был  превышен установленный лимит (60 000 руб.). Это противоречит требованиям Письма ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одно сделке» от 14.11.2001 №1050-У.                                                                                                                                                                                         

За допущенное нарушение  предусмотрены финансовые санкции  по ст. 15.1 КоАП «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций» в размере 40-50 МРОТ на должностное лицо и 400-500 МРОТ на юридическое лицо.

Задача 5

20 октября 200... г. с  расчетного счета ООО «Луч»  перечислено по платежному поручению  № 405 ООО «Восход» в погашение  кредиторской задолженности по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 16 300 руб. В ходе аудиторской проверки выяснилось, что такой задолженности нет.

Какие допущены нарушения  в данной ситуации? Какие исправительные записи необходимо сделать в учете? Каким законодательным и нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Решение:

Так как в ходе аудиторской  проверки выяснилось, что задолженности  перед ООО «Восход» не было, и  произошло хищение денежных средств  в размере 16 300 руб. При этом были нарушены требования следующих нормативных документов:

Закон РФ «О бухгалтерском  учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996. Инструкция ЦБ РФ «Положение о безналичных расчетах в расчетах в Российской Федерации» № 2-п от 12.04.2001. Гражданский кодекс РФ.

В учете необходимо сделать  следующие исправительные записи:

1.  Корректировка неправомерного перечисления денежных средств Дебет 60 Кредит 51 -16300

2.  Выявлена сумма ущерба Дебет 94 Кредит 51 - 16 300

3. Отнесена сумма ущерба  на виновное лицо     Дебет  73-2 Кредит 94 - 16 300

Задача 6

Главный бухгалтер ООО «Север» Иващенко Т.Н. в течение двух лет представляла на подпись руководителю платежные поручения на перечисление денежных средств в ОАО «Рассвет» (руководителем которого является ее муж) за выполнение автотранспортных услуг, которые не оказывались. В результате операций было похищено 32 000 руб.

Какие допущены нарушения  в данной ситуации? Какие исправительные записи необходимо сделать в учете? Каким законодательным и нормативным  актам противоречат выявленные нарушения?

Решение:

В данной ситуации нарушены требования следующих нормативных документов: Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996. Гражданский кодекс РФ.

В учете необходимо сделать  следующие исправительные записи:

1.  Выявлена сумма  ущерба Дебет 94 Кредит 51 - 32 000

2. Отнесена сумма ущерба на виновное лицо (Иващенко Т.И.) Дебет 73-2 Кредит 94 - 32 000.

 

 

3 Аудит финансовых вложений и ценных бумаг

 

Задача 1

Организацией ООО «ККК»  куплено на фондовой бирже 40 акций  ОАО «ННН» по цене 9 500 руб. за акцию. Номинал акции - 10 000 руб. Неделей позже 30 акций «ННН» проданы на бирже 9 900 руб. за акцию.             В учете данные операции отражены следующим образом:

  Выявить нарушения в учете акций. Сформулируйте предложения по исправлениям в бухгалтерском учете.

Какие нарушения произошли в налоговом учете, если налогооблагаемая прибыль ООО «ККК» за отчетный период равна бухгалтерской?

Решение

В соответствии с ПБУ  19/02, первоначальная стоимость ценных бумаг, приобретенных за плату, формируется из фактических затрат на приобретение (п. 9).