Задачи по "Финансам"

г 08, К-т 66 — 2400 руб. — начислены  проценты за кредит до ввода объекта  основных средств в эксплуатацию;

г 01, К-т 08 — 102 400 руб. —  объект основных средств введен в эксплуатацию;

г 20, К-т 66 — 2400 руб. — начислены  проценты за кредит после ввода объекта  основных средств в эксплуатацию.

1.   Какие допущены  нарушения в данной ситуации?

2.       Какие  исправительные записи необходимо  сделать в учете?

3.      Каким законодательным и нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Решение:

Ошибочно списаны на себестоимость проценты по кредиту  после ввода объекта основных средств в эксплуатацию. В результате себестоимость была завышена на 2400 руб.

В  соответствии  с   10/99 «Учет расходов»  проценты за пользование денежными средствами кредитных организаций учитываются в составе операционных расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы», но не учитываются при налогообложении. На сумму 2400 руб. следует увеличить налогооблагаемую прибыль.

 

 

7. Аудит операций с нематериальными активами                                                          

Задача 1

Предприятие создает  товарный знак. Стоимость услуг агентства  по разработке товарного знака составила 300 000 руб., НДС — 60 000 руб., сбор за регистрацию товарного знака—50 000 руб. В учетных регистрах сделаны записи:                                                

Д-т 60, К-т51—300 000 руб. — оплачен счет поставщика;

Д-т 08, К-т 60 — 300 000 руб. —  акцептован счет поставщика;

Д-т 19, К-т 60 — 60 000 руб. —  отражен НДС, выделенный в счете  поставщика;

Д-т 76, К-т 51 — 50 000 руб. —  оплачены услуги рекламного агентства;

Д-т 26, К-т 76 — 50 000 руб. —  списана стоимость услуг рекламного агентства;

Д-т 04, К-т 08 — 300 000 руб. — объект нематериальных активов (НМА) введен в эксплуатацию;

Д-т 68, К-т 19 — 60 000 руб. —  предъявлен к возмещению НДС.

1.   Какие допущены  нарушения в данной ситуации?                                                                                                                    

2.      Какие  исправительные записи необходимо  сделать в учете?

3.      Каким  законодательным и нормативным  актам противоречат выявленные  нарушения?                                 

Решение:

В данной ситуации предприятием неправильно сформирована первоначальная стоимость нематериального актива.  В соответствии с ПБУ  14/2000 «Учет

нематериальных активов» эта операция должна быть отражена следующим образом:

Д-т 60, К-т 51—360 000 руб. —  оплачен счет поставщика;

Д-т 08, К-т 60 — 300 000 руб. —  принят к оплате счет поставщика;

Д-т 19, К-т 60 — 60 000 руб. —  отражен НДС;                                                                                                                                        

Д-т 76, К-т 51 — 50 000 руб. — оплачен сбор за регистрацию товарного знака;

Д-т 08, К-т 76 — 50 000 руб. —  сбор отнесен на увеличение стоимости  НМА;

Д-т 04, К-т 0? — 350 000 руб. —  объект НМА введен в эксплуатацию;

Д-т 68, К-т 19 — 60 000 руб. —  предъявлен к возмещению НДС.                                                                                                        

В результате нарушения  методологии учета затраты завышены на 50 000 руб.

Задача 2

Предприятие приобрело  программный продукт стоимостью 6000 руб., включая НДС. Затраты за услуги, связанные с консультированием по его использованию, составляют 600 руб., включая НДС. В учете предприятия эта сделка отражена следующим образом:                                                    

Д-т 60, К-т 51 — 6000 руб. — оплачено с расчетного счета;

Д-т 08, К-т 60 — 5000 руб. —  приобретен программный продукт;

 Д-т 19, К-т 60 - 1000 руб.  — отражен НДС; 

Д-т 04, К-т 08 — 5000 руб. —  оприходован программный продукт;

Д-т 60, К-т 51 — 600 руб. —  оплата за консультации;

Д-т 19, К-т 60 — 100 руб. —  отражен НДС;

Д-т 26, К-т 60 — 500 руб. —  списаны затраты за консультирование.

1.  Какие допущены  нарушения в данной ситуации?                                                                                           .

2.      Какие исправительные записи необходимо сделать в учете?                                                                                                           

3.      Каким  законодательным и нормативным  актам противоречат выявленные  нарушения?

Решение:

В соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» предприятие приобрело право  пользования, а не сам нематериальный актив. В данном случае объект необоснованно  учтен как нематериальные активы. Неверные записи необходимо исправить  методом «красное сторно».

Произведенные затраты  необходимо отнести на расходы будущих  периодов и определить приказом по предприятию срок полезного «использования программного продукта.

Задача 3

По договору купли-продажи  предприятие приобрело право  пользования базой данных. Сумма оплаты составила 12 000 руб.

Право пользования базой  данных оприходовано как нематериальные активы.

В бухгалтерском учете  данная операция отражена следующим  образом:

Д-т 60, К-т 51 — 10 000 руб. —  оплачено с расчетного счета;

Д-т 08, К-т 60 — 10 000 руб. — приобретена база данных;

Д-т 04, К-т 08 — 5000 руб. —  приняты к учету права на использование  базы данных;

Д-т 19, К-т 76 - 2000 руб. - отражен  НДС.

1.   Какие допущены  нарушения в данной ситуации?                                               .                                                               2  Какие исправительные записи необходимо сделать в учете?

3.      Каким  законодательным и нормативным  актам противоречат выявленные  нарушения?

Решение:

В соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» предприятие приобрело право пользования, а не сам нематериальный актив. В данном случае объект необоснованно учтен как нематериальные активы.

Неверные записи необходимо исправить методом «красное сторно».

Произведенные затраты  необходимо отнести на расходы будущих периодов и определить приказом по предприятию срок полезного использования программного продукта.

 

 

 

8. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

 

Задача 1

Аудитором Петровой Н.А. в феврале 2005 г. была проведена проверка документов по начислению заработной платы, в ходе которой были найдены ошибки при начислении пособия по временной нетрудоспособности экспедитору Кислову К.В.

Условия для расчета  пособия по временной нетрудоспособности за февраль текущего года: дни болезни приходящиеся на рабочие дни - 9 (с 01 по 13 февраля 2005 г. включительно), оклад составляет 5000 руб. и доплата за расширение зон обслуживания - 35 % от оклада. В январе текущего года выплачено вознаграждение по итогам прошлого года в размере 10000 рублей.

В последние 12 календарных  месяцев перед наступлением временной  нетрудоспособности Кислов К.В. находился  в отпуске с 01 по 31 мая прошлого года включительно, а остальной период был отработан полностью (229 дня  фактически отработанных работником в  расчетном периоде). В организации установлена пятидневная рабочая неделя. Непрерывный трудовой стаж - шесть лет и пять месяцев.

Бухгалтер начислил пособие  по временной нетрудоспособности за февраль в сумме 1569,65 руб.

На основании приведенных  данных следует:

1.      Выявить нарушения в данной ситуации.

2.      Составить  исправительные записи.

Решение:

Первоначально определим, имеет ли работник право на расчет пособия из среднего заработка, или  оно не должно превышать за полный календарный месяц МРОТ.

В нашем случае Кислов К.В. имеет право на расчет пособия из среднего заработка, поскольку в последние 12 календарных месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности он фактически отработал не менее 3-х месяцев.

При исчислении среднего заработка к заработной плате расчетного периода необходимо добавить годовую премию. Поскольку работник отработал не полностью расчетный период, эту премию включаем в заработок пропорционально отработанному времени:

10000 руб. : 248 дней х 229 дня = 9233,87 руб., где 248 - число рабочих дней по норме в расчетном периоде, 229 - число фактически отработанных дней работником в расчетном периоде.

Находим средний дневной  заработок: (74250 руб. + 9233,87 руб.):        

 229 дня = 364,56 руб., где 74250 руб. - размер заработной платы с учетом доплаты за фактически отраб. дни.                                      

Дневное пособие с  учетом непрерывного трудового стажа  составит    291,65 руб. (364,56 руб. х 80 % : 100 %).

Так как дневное пособие  не превышает максимальной величины дневного пособия (12480 : 19 = 656,84 руб.), то сумма пособия составит: 291,65 х 9 = 2624,85 руб., где 9 - число рабочих дней по графику работы, пропущенных в связи с нетрудоспособностью.

Нарушения:

Кислову К.В. начислено  пособия по временной нетрудоспособности в меньшей сумме, чем необходимо, а именно занижено пособие на сумму 1055,2 руб. (2624,85 руб. - 1569,65 руб.).

Кроме того, неправильный расчет пособия по временной нетрудоспособности повлиял на сумму НДФЛ, которая  занижена на 137 руб. (1055,2 х 13 % : 100 %).

Исправительные бухгалтерские записи:

Необходимо:

- доначислить пособие  по временной нетрудоспособности  в сумме 1055,2 руб.: Дебег субсчета 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»        1055,2 руб. Кредит счета 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда»                              1055,2 руб.

- удержать НДФЛ с  заработной платы Кислова К.В.  в сумме 137 руб.

Дебет счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»                                           137 руб.

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»                                                       137 руб.

Нарушаются  следующие законодательно-нормативные  акты:

- Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ;

- Федеральный закон  от 29 декабря 2004 г. № 202-ФЗ «О  бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год». Статья 8:

- «Об особенностях  порядка исчисления средней заработной  платы». Постановление Правительства  РФ от 11 апреля 2003 г. № 213;

-  «О порядке расчета  пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам». Письмо Фонда социального страхования РФ от                  5 февраля 2004 г. №02-18/07-773;

- Налоговый кодекс  Российской Федерации. Глава 23 части второй.

 

Задача 4

Аудитором  Волковым  Н.С. была проведена проверка документов по начислению заработной платы, в ходе которой были найдены начислении суммы отпускных кассиру-операционисту Фомичевой A.M.

Согласно приказу руководителя по ООО «Восход» (торговая организация) Фомичевой A.M. был предоставлен очередной отпуск с 1 августа 2005 г. продолжительностью 28 календарных дней. Бухгалтер начислил за дни отпуска 1320,88 руб.

Фомичева A.M. находится на окладе - 2560 руб. В мае и июне 2005 г. она  отработала полностью все рабочие дни. В июле 2005 г. Фомичевой A.M. было начислено пособие по временной нетрудоспособности за три дня в сумме 295,42 руб. и за отработанные дни (18 дней) - 2194,35 руб. Стаж работы в ООО «Восход» Фомичевой A.M. один год и два. месяца. В организации установлена пятидневная рабочая неделя.

На основании приведенной  информации следует:                                                                                          

1.      Выявить  нарушения в данной ситуации.

2.      Составить  исправительные записи.           

3.      Каким  законодательно-нормативным актам  противоречат выявленные нарушения?

Решение

Первоначально определим  заработок Фомичевой A.M. за последние три календарных месяца, который нужен для расчета отпускных. В него включается зарплата в сумме 7314,35 руб. (2560 + 2560 + 2194,35), а пособие по временной нетрудоспособности не учитывается.

По календарю пятидневной  рабочей недели в июле 21 рабочий  день. Из них Фомичева A.M. отработала 18 дней (21 - 3). В календарных днях это составит 25,2 дня (18 дней х 1,4).-

Среднедневной заработок  Фомичева A.M. составляет: 7314,35 руб. : (29,6+29,6 + 25,2) = 86,66 руб., а ее отпускные равны:

86,66 руб. х 28 дня = 2426,48 руб.

Нарушения: