Задачи по "Финансам"

- железнодорожный билет  Санкт-Петербург - Москва стоимостью 300 руб.;

- счет-фактуру за проживание  в гостинице и квитанцию к  приходному кассовому ордеру  на сумму 800 руб.

- накладную, счет-фактуру  и квитанцию к приходному кассовому  ордеру на сумму 708 руб. Бухгалтер  ООО «Оптима» сделал следующие проводки:

Д-т 44 К-т 71 на сумму 2300 руб. - списаны командировочные расходы;

Д-т 19 К-т 71 на сумму 108 руб. - принят к учету НДС по приобретенным  материалам.

1.   Какие допущены  нарушения в данной ситуации?

2.       Какие  исправительные записи необходимо сделать в учете?

3.        Каким законодательным и нормативным  актам противоречат выявленные  нарушения?

Решение:

В данной ситуации неправильно отражена сумма командировочных расходов. Она будет состоять из стоимости билетов, суточных и стоимости проживания. Это составит 1700 рублей. На эту сумму должна будет сделана следующая проводка: Д 44/командировки - К-т 71 -  600 руб. - сторно на сумму командировочных расходов.                           

На стоимость приобретенных материалов в бухгалтерском учете следует сделать следующую запись:

Д 10 К-т 71 на сумму 600 рублей  - отражена стоимость приобретенных материалов.                       

В результате неправильных бухгалтерских записей неправильно учтена сумма командировочных расходов, тем самым занижена налогооблагаемая прибыль. Согласно ст. 122 НК РФ штрафные санкции могут составить

600 х 20% = 120 рублей.

Задача 8

Табельный номер начальника эксплутационного отдела Еуланкиной Н.В. -115. Код отдела снабжения ООО «Оптима» - 1105.

11 января Буланкина  Н.В. заполнила авансовый отчет,  в котором указала, на какие  цели она израсходовала полученную  сумму. К авансовому отчету  она ожила два оправдательных  документа - кассовый и товарный  чеки. Остаток аванса (14 руб.) она внесла в кассу предприятия по приходному кассовому ордеру от 11 января 2005 года. Деньги принял кассир Медведев И.К.                                                                                               .        .

Авансовый отчет приняла и проверила бухгалтер Рябова А.Н., она же выдала Буланкиной Н.В. расписку. Все расходы, произведенные Буланкиной Н.В., приняты к бухгалтерскому учету. Авансовому отчету присвоен номер 86. Документ подписан главным бухгалтером ООО «Оптима» Жигановой утвержден ктором Марковым Л.Г.

В бухгалтерском учете  ООО «Оптима» выдача работнику денег  под отчет и приобретение материалов отражаются такими записями: :

Д 71 Кредит 50 - 250 руб. - выданы деньги из кассы под отчет Буланкиной Н.В.;

Д 10 Кредит 71 - 200 руб. - приобретены материалы;

Д 9 Кредит 71-36 руб. - НДС по приобретенным материалам;                                     

Д 68/НДС Кредит 19-36 руб. -уменьшен НДС по платежам в бюджет

Д 50 Кредит 71 - 14 руб. - внесен в кассу остаток аванса.

1.   Какие допущены нарушения в данной ситуации?

4.       Какие  исправительные записи необходимо  сделать в учете?

5.       Каким  законодательным и нормативным  актам противоречат выявленные  нарушения?

Решение:

В данной ситуации недооприходована стоимость материалов за счет отнесения суммы 36 руб. на счет 19 «НДС по приобретенным ценностям». Поскольку в перечень оправдательных документов не входит счет-фактура, то уменьшать НДС к платежу в бюджет бухгалтер не имела права. Необходимо сделать следующие исправительные записи:

Д 10 Кредит 71 - 36 руб. приобретены материалы;

Д 19 Кредит 71 – 36 руб.                сторно на сумму принятого к учету НДС;

Д 68/НДС Кредит 19 -   36 руб.      принят к учету НДС

Нарушены требования НК РФ, ПБУ    

Задача 9

В январе для работника ООО «Вымпел» наступил срок сдачи авансового отчета. Авансовый отчет в срок сдан не был. Бухгалтер включил сумму, выданную под ет, в совокупный доход подотчетного лица и удержал НДФЛ. В феврале авансовый отчет был сдан. Никаких перерасчетов бухгалтер не производил.

1.   Какие допущены  нарушения в данной ситуации?

2.   Какие исправительные записи необходимо сделать в учете?

3.    Каким законодательным и нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Решение:

В данной ситуации бухгалтер должен был после сдачи работником авансового отчета произвести перерасчет начисленного в январе месяце НДФЛ. При этом делается исправительная запись:

Дебет 70 Кредит 68/НДФЛ сторно на сумму удержанного в январе НДФЛ.

Нарушены требования Налогового Кодекса РФ и Трудового Кодекса РФ.

Задача 10

Торговая организация, определяющая доходы и расходы методом начисления, 8 января 2$0... г. получила в обслуживающем банке кредит на сумму 300 000 руб. сроком на 6 месяцев под 25% годовых и в тот же день направила полученные денежные средства на погашение задолженности перед подрядчиком за выполненный ремонт.                                                                                                                                                                                      Согласно кредитному договору проценты за текущий месяц списываются банком с расчетного счета организации в последний день текущего месяца. Изменение процентной ставки кредитным договором не предусмотрено. Авансовые платежи по налогу на прибыль организация уплачивает ежемесячно исходя из фактически лученной прибыли. Других заемных средств организация привлекать в 200... г. не планирует.                                                                                            

Рабочим планом счетов предусмотрены следующие наименования субсчетов по балансовому счету

66: -I «Расчеты по основной сумме долга»; 66-2 «Расчеты по начисленным процентам».

 

Содержание операций	Д-т	К-т	Сумма, руб.	Первичный документ
бухгалтерские записи на 8 января 200   г.
	51	66-1	300 000	Кредитный    договор    Выписка   банка    по расчетному счету
Произведена оплата подрядчику	60	51	300 000	Выписка банка по расчетному счету

1.   Какие допущены  нарушения в данной ситуации?

2.   Какие исправительные записи необходимо сделать в учете?

3.    Каким законодательным и нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Решение:

Проценты, уплачиваемые банку за кредит, включаются организацией в затраты, связанные с получением и использованием кредита (п. 11 ПБУ 15/01). В случае если средства полученного кредита направлены организацией на погашение задолженности перед подрядчиками, то на основании пп. 12, 14 ПБУ 15/01 и п. 11 ПБУ 10/99 :Расходы организации» затраты по такому кредитному договору, независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи, 1ключаются в текущие расходы организации и учитываются в составе операционных расходов.

В соответствии с п. 17 ПБУ 15/01 задолженность по полученным кредитам показывается с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного триода, согласно условиям договоров. Таким образом, в бухгалтерском учете 31 января 200... г. в составе операционных расходов проценты по кредитному юговору должны были составлять 4726 руб. (300000 руб. х 25% : 365 дней х 23 дня).

В б/у необходимо сделать сл. записи:

Д 91/2  К 66/2  на сумму 4726 руб. - начислены проценты по кредитному договору.

Задача 12

В октябре 200 г. сотрудник  организации ЗАО «Восток» находился  в командировке 3 дня. К авансовому отчету приложены:

- два железнодорожных билета на проезд до места командировки и обратно на сумму 820 руб^;

- счет гостиницы за  двое суток проживания на сумму  1000 руб.;

- счет за обслуживание  в баре на сумму 600 руб.;

- счет на междугородные  служебные переговоры на сумму  100 руб.;

- счет за провоз личного багажа на сумму 20 руб.

Нормы командировочных  расходов во время командировки составляли:

- оплата найма жилья  при наличии оправдательных документов - 550 руб. в сутки,

- суточные - 100 руб. в  сутки.

Приказом руководителя в организации установлена величина суточных расходов в размере 150 руб. в сутки. Бухгалтером были сделаны следующие записи

Дебет 26 Кредит 71 - 2540 руб.

1.   Какие допущены  нарушения в данной ситуации?

2.       Какие  исправительные записи необходимо  сделать в учете?                                                                                      Каким законодательным и нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Решение:

Командированному сотруднику следует возместить расходы в  сумме 2370 руб. (150 руб. х 3 дня + 820 руб. + 1000 руб. + 100 руб.).

При исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в состав расходов следует включить сумму 2220 руб. (100 руб. х 3 дня + 820 руб. + 1000 руб. + 100руб.).

Исправительная запись:                                                                                                                                       Дебет 26 Кредит 71 - 320 руб.

Дебет 91 Кредит 71 - 320 руб.

В совокупный доход сотрудника для исчисления НДФЛ и ЕСН следует  включить суточные сверх установленных  норм в сумме 150 руб. Нарушены требования Налогового Кодекса РФ.

 

 

 

 

5. Аудит материально-производственных запасов

Задача 1

Согласно данным бухгалтерского учета по счету 43 «Готовая продукция» значится 540 т пшеницы, переданной 22 сентября 2004 года на хранение кладовщику Марченко А.В. 28 апреля 2005 года реализовали все зерно - 537 т, недостачу списали за счет естественной убыли. На сумму выявленной недостачи составлены бухгалтерские записи:

Решение:

1. Допущенные нарушения:                                                                   .                           .       .

- неправильное определение  и списание недостачи;

- неправильная корреспонденция  счетов;

2.  Исправительные  бухгалтерские записи:

Прежде чем составить  исправительные бухгалтерские записи необходимо определить естественную убыль (ЕУ):

ЕУ = ХМ * НЕУ * Км., где                                                                                            

ХМ -г хранимая масса, ц;

НЕУ - норма естественной убыли, %;                                                                                                                   .

Км — корректирующий коэффициент

В данном случае ЕУ = 5400 * 0,115 % *(7,2 мес. / 12 мес.) = 3,726 ц

Значит, в состав затрат недостача должна быть отнесена в  размере   3, 726 ц на сумму 558,9 руб. (3,726ц* 150руб.), а не 3 т (30 ц) на сумму 4500 руб.

1. Сторнируется сумма  естественной убыли:

Дебет счета 20 Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 4 500 руб.           

2.  Выявленная недостача  отнесена в пределах норм естественной  убыли на расходы организации по фактической себестоимости (данные расходы уменьшают налогооблагаемую базу прибыли):

Дебет субсчета 91-1 «Прочие  расходы»   Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 558,9 руб.

3.Доначислен налог  на прибыль ((4500 руб. - 558,9 руб.)* 24%=945,86 руб.):

Дебет счета 99 «Прибыли и  убытки» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»                     - 945,86 руб.

а)  Если выявлено виновное лицо, то недостача сверх норм естественной убыли (26,274 ц) взыскивается с него по рыночным ценам (по 320 руб. за 1 ц) и в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

4. Отнесена недостача  на виновное лицо по фактической  себестоимости: Дебет субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению мат.  ущерба» - 3941,1 руб. Кредит счета  94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»   - 3941,1 руб.

5.  Отнесена на виновное  лицо сумма превышения рыночной  стоимости над фактической себестоимостью: Дебет субсчета 73-2 «Расчеты по  возмещению мат. ущерба» - 4466,58 руб.

Кредит субсчета 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам цен. - 4466,58 руб. По мере возмещения недостачи виновным лицом доходы будущих периодов переводятся в состав доходов текущего периода.

б) Если виновное лицо не выявлено, то недостача списывается на расходы организации, не уменьшая налогооблагаемую базу прибыли Дебет субсчета 91-1 «Прочие расходы»   - 3941,1 руб.

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» -3941,1 руб.

3.  Выявленные нарушения  противоречат следующим законодательным и нормативным актам:

- Приказ Минсельхоза  РФ от 23 января 2004 г. N 55 "Об утверждении  норм естественной убыли"

-Постановление правительства  РФ от 12 ноября 2002 г. № 814 «О  порядке утверждения норм ест.  убыли при хранении и транспортировке  ТМЦ» 

- статья 254 Налогового  кодекса РФ

- глава 39 Трудового  кодекса РФ                                                                                   

Задача 5                                                                                

Согласно данным бухгалтерского учета по счету 43 «Готовая продукция» значится 540 т картофеля, переданной 25 сентября 2004 года на хранение кладовщику Марченко А.В. 18 марта 2005 года реализовали весь картофель - 535 т, недостачу списали за счет естественной убыли. На сумму выявленной недостачи составлены бухгалтерские записи:

1 .Выявлена недостача  зерна: