Задачи по "Финансам"

 Также, на сумму  полученного аванса получатель аванса выписывает счет-фактуру (в единственном экземпляре) и регистрирует ее в Книге продаж.

При отгрузке товаров, работ, услуг, НДС начисленный с аванса необходимо восстановить записью: Дебет  субсчета 68-2 Кредит субсчета 62-2 на сумму 27458 руб.

Счет-фактура, выписанная на аванс, в момент отгрузки товаров, работ, услуг, регистрируется в Книге  покупок.

Если сумма выручки  в отчетном периоде не превышала 1 000 000 руб. в месяц, то организация  сдает декларацию и уплачивает НДС  поквартально (в данной ситуации до 20 апреля 200__г.), поэтому данное нарушение фактически не повлияло, на сумму налога, начисленного за 1 квартал 200__г.

Если сумма выручки  в отчетном периоде превысила 1 000 000 руб. в месяц, то организация сдает  декларацию и уплачивает НДС ежемесячно, поэтому данное нарушение привело к возникновению недоимки по НДС в январе 200__г., и переплате НДС в марте 200^ г.                     

Задача 3

ЗАО «Инвест» в феврале 200_ года приобрело три ноутбука на общую сумму 97 056 руб. (в том числе НДС - 14 805 руб.). Однако у предприятия не оказалось достаточной суммы, чтобы расплатиться за нотбуки, поэтому в договор купли-продажи внесли условие, что ЗАО «Инвест» оплатит ноутбуки в рассрочку 50процентов от стоимости ноутбуков нужно перечислить в марте, а остальные 50 процентов - в апреле. За рассрочку ЗАО «Инвест» должно уплатить продавцу вознаграждение из расчета 20 процента годовых. Причем в марте проценты начисляют на всю стоимость ноутбуков, а в апреле - на 50 процентов от этой стоимости.

Перечисляют же проценты вместе с платежами за ноутбуки.                                                                                                          

Сумма процентов, которую  ЗАО «Инвест» заплатит в марте:

97 056 руб. х 20%: 12 мес. = 1618 руб.                                                                                                                  

В апреле ЗАО «Инвест» заплатит проценты:                                                          

48528 руб. х 20% : 12 мес. = 809 руб.

Зная о том, что продавец ноутбуков с суммы полученных процентов, начислит НДС (расчетным  путем) на ту часть процентов, которая  превышает ставку

рефинансирования ЦБ РФ, бухгалтер ЗАО «Инвест» рассчитал  НДС и поставил его к зачету (ставка рефинансирования 13 %).

Дебет 08 Кредит 76 «Расчеты с ЗАО «Инвест» на сумму 2297 руб.

Дебет 19 Кредит 76 «Расчеты с ЗАО «Инвест» на сумму 130 руб.

Дебет 68-2 Кредит 19 на сумму 130 руб.

1.      Какие  нарушения в учете и налогообложении  Вы установили?

2.      Каким  законодательным и нормативным актам противоречат представленные операции?

3.      Какие  исправительные записи необходимо  сделать?                                                                          

Решение:

Покупка имущества в  рассрочку предусмотрена статьей 489 ГК РФ. В статье 823 ГК РФ сказано, что рассрочка - это одна из форм коммерческого кредитования. То есть к рассрочке применяют правила главы 42 ГК РФ «Заем и кредит». Одно из этих правил гласит, что продавец вправе требовать вознаграждения за предоставленную рассрочку.

Покупатель начисляет  проценты за рассрочку уже после  того, как примет к учету основное средство. В бухучете их нужно относить на операционные расходы. Такой порядок  установлен п. 15 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию».             

НК РФ не запрещает  покупателю принять к вычету НДС  по процентам, но чтобы зачесть НДС; нужно получить от продавца соответствующий. Получить же его будет невозможно, так как согласно постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» продавец должен выписать счет-фактуру в одном экземпляре. Значит, чтобы составить второй экземпляр такого счета и передать его покупателю, продавцу придется нарушить правила, установленные Правительством РФ. Таким образом, бухгалтер допустил следующие нарушения:

- включил проценты, в  первоначальную стоимость ноутбуков,  тогда как их нужно было отнести на операционные расходы и составить запись Дебет 91 Кредит 60 - 2427 руб.

-  воспользоваться  налоговым вычетом по НДС можно  только при наличии правильно  оформленного счет-фактуры. Исходя  из условий задачи, продавец не  передавал покупателю счет-фактуру на проценты, следовательно, необходимо отсторнировать сумму НДС, поставленную к зачету, и отнести ее в состав внереализационных расходов. Необходимо сделать следующие бухгалтерские записи;

Дебет 68/2 Кредит 19 - 130 руб., сторно; Дебет 91/2 Кредит 19-130 руб. зачтен НДС.

 

Задача 4

ООО «Восток» оптом торгует  кондитерскими изделиями. Оно заключило  с ООО «Запад» договор на поставку конфет на сумму 590 000 руб. (в том числе  НДС – 90 000 руб.). Покупная стоимость этой партии - 400 000 руб. По договору право собственности на товар переходит к ООО «Запад» только после его оплаты. Конфеты были отгружены ООО «Запад» 10 сентября 200_ года. 30 сентября 200_ года ООО «Запад» перечислило 360 000 руб., оплатив тем самым конфеты, покупная стоимость которых равна 250 000 руб. А оставшаяся сумма - 230 000 руб. была перечислена 20 октября 200_ года. Этой суммой были оплачены конфеты с покупной стоимостью 150 000 руб. (400 000 - 250 000). Согласно приказа об учетной политике ООО «Восток» определяет выручку для целей бухгалтерского учета «по отгрузке».

В бухгалтерском учете  ООО «Восток» продажа конфет отражена такими проводками.

10 сентября 200_ года:

Дебет 90-2 Кредит 41-1- 400 000 руб. - отгружены конфеты, право собственности  на которые переходит к покупателю только после их оплаты.

30 сентября 200_ года:

Дебет 51 Кредит 62-360 000 руб. - поступила частичная оплата от покупателя;

Дебет 62 Кредит 90-1 - 360 000 руб. - учтена выручка от реализации части  конфет;

Дебет 90-3 Кредит 68-2 - 54 915 руб. - начислен НДС;

20 октября 200_ года:

Дебет 51 Кредит 62-230 000 руб. - поступила оплата от покупателя;

Дебет 62 Кредит 90-1 - 230 000 руб. - учтена выручка от реализации конфет;

Дебет 90-3 Кредит 68-2 - 35 085 руб. - начислен НДС;

1.      Какие  нарушения в учете и налогообложении Вы установили.'

2.      Каким  законодательным и нормативным  актам противоречат представленные  операции?

3.      Какие  исправительные записи необходимо  сделать

 

Решение:

Если законом или  договором купли-продажи не предусмотрен особый порядок перехода права собственности на товар, то по общему правилу право собственности  переходит от поставщика к покупателю в момент отгрузки товаров и отражается записью Д-т сч.62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", К-т сч. 90 «Продажи» независимо от того, какой порядок учета выручки принят для целей налогообложения - "по оплате" или "по отгрузке".

Если договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности на товар, то право собственности на отгруженные ценности может переходить не в момент их отгрузки, а, например, в момент оплаты. В этом случае важно, чтобы задолженность покупателей за отгруженные и реализованные товары была отражена той же записью, но на момент оплаты.

Таким образом, при отгрузке покупателю товаров (10 сентября 200_ г.) по договору с особым порядком перехода права собственности необходимо сделать проводку:  Дебет 45 Кредит 41 - отгружены товары по договору с особым порядком перехода права собственности. После получения от покупателя средств в оплату товаров отражается выручка от продажи: (Дебет 62 Кредит 90-1) и списывается фактическая себестоимость товаров (Дебет 90-2 Кредит 45).

Данное нарушение привело к  искажению показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и  убытках, недоимке по налогу на прибыль, так как сумма 400 000 руб., должна быть включена в себестоимость продаж в октябре 200 _ г.

Задача 5

ООО «Кубаньканат» поставляет продукцию ООО «Техпромдеталь»  на условиях франко-станция отправления. До. железнодорожной станции ООО  «Кубаньканат» доставляет продукцию собственным автотранспортом. Экспедитор оплачивает за счет подотчетных сумм   железнодорожный тариф. Согласно квитанции ОАО «РЖД» от 20 фев. 200_ г. плата за перевозку груза составила 20060 руб., включая НДС 18%. 3 марта 200_ г. ООО «Техпромдеталь» перечислило ООО «Кубаньканат» 20060 руб. на расчетный счет, в возмещение железнодорожного тарифа.

Бухгалтер ООО «Кубаньканат» составил следующие бухгалтерские записи:

Дебет субсчета 76 «Расчеты с железной дорогой» Кредит 71 - 20060 руб. - оплачен тариф за счет подотчетных  сумм;

Дебет 44 Кредит субсчета 76 «Расчеты с железной дорогой» -17000 - отнесена на расходы стоимость доставки;                                       

Дебет 19 Кредит субсчета 76 «Расчеты с  железной дорогой» —3060 - учтен НДС  по доставке;                                                     

Дебет 51 Кредит 62 - 20060 руб. - поступило  возмещение тарифа от покупателя;

Дебет 62 Кредит 90-1 -20060 руб. - возмещение учтено в составе выручки;                                                                                    

Дебет 90-3 Кредит 68-2 - 3060 руб. - начислен НДС.                                                                                  

1.       Какие  нарушения в учете и налогообложении  Вы установили?

2.       Каким  законодательным и нормативным  актам противоречат представленные операции? 

3.       Какие  исправительные записи необходимо  сделать?

Решение:

Условия отгрузки франко-станция  отправления предполагают, что ООО  «Кубаньканат» несет расходы  по транспортировке продукции только до железнодорожной станции. За перевозку продукции по железной дороге должен платить покупатель. Поэтому при таких условиях поставки стоимость транспортировки продукции по железной дороге, возмещаемая покупателем сверх отпускной цены, в выручку продавца не включается. Сумма железнодорожного тарифа является в этом случае компенсацией расходов продавца, произведенных в интересах покупателя.

Затраты продавца на оплату железнодорожного тарифа и возмещение этих затрат покупателем отражаются в бухгалтерском учете следующим  образом: Дебет 76 субсчет "Расчеты с железной дорогой" Кредит 51 - оплачены услуги железной дороги по перевозке товара до пункта назначения, указанного покупателем; Дебет 76 субсчет "Расчеты с покупателем по оплате железнодорожного тарифа" Кредит 76 "Расчеты с железной дорогой" - отражена задолженность покупателя по оплате железнодорожного тарифа;                 Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты с покупателем по оплате железнодорожного тарифа" - получены денежные средства от покупателя в возмещение железнодорожного тарифа.           

 

Задача 6

ЗАО «Инвест» является конкурсным кредитором банка (размер требования - 400 000 руб.). В настоящее время арбитражное производство не окончено. Однако, бухгалтер ЗАО «Инвест», понимая невозможность взыскания средств с должника, списал указанную задолженность в состав операционных расходов записью: Дебет 91-2 Кредит 51. При исчислении налога на прибыль данный убыток был учтен. Создание резерва по сомнительным долгам учетной политикой для целей бухгалтерского и налогового учета не предусмотрено.

1.     Какие  нарушения в учете и налогообложении  Вы установили?                                                                        

2.   Каким законодательным и нормативным актам противоречат представленные операции?

3.      Какие исправительные записи необходимо сделать?  

                                                                               Решение:

В соответствии с п.12 положения  по бухгалтерскому учету "Расходы  организации" ПБУ 10/99, утвержденного  приказом Минфина России от 6.05.99 г. № ЗЗн, внереализационными расходами являются суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания.

При   этом   под  не  реальным   для   взыскания   долгом   понимается  дебиторская  задолженность,   получение   которой   фактически   невозможно  либо  из-за неплатежеспособности должника, либо если принято решение о ликвидации организации и произведена соответствующая запись в Единый государственный реестр.

В бухгалтерском учете задолженность банка до принятия решения судом должна была отражаться по дебету счета 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям". На основании определения арбитражного суда о погашении долга из-за отсутствия средств на момент ликвидации банка задолженность в бухгалтерском учете отражается следующим образом:  Дебет 91, Кредит 76 - списана в состав внереализационных расходов задолженность, не реальная для взыскания. В налоговом учете такая задолженность также отражается в составе внереализационных расходов как сумма безнадежных долгов (ст.265 НК РФ).

Таким образом, бухгалтер  неправомерно включил указанную  задолженность в состав операционных расходов, что привело к недоимке по налогу на прибыль, искажению показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках. Исправительные записи:  Дебет 91-2 Кредит 51 - 400 000 руб. сторно

Дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит 51 - 400 000 руб.

Задача 7

16 января 2005 года менеджер  отдела сбыта ООО «Оптима»  И.И. Иванов (табельный номер 20) был командирован в Санкт-Петербург для проведения переговоров с потенциальным покупателем. Перед командировкой Иванов получил под отчет 2 000 руб. В командировке Иванов приобрел расходные материалы, необходимые для чужд организации, стоимостью 708 руб. (в том числе НДС -108 руб.). За время командировки Иванову полагаются суточные в сумме 300 руб. К авансовому отчету Иванов приложил следующие документы, подтверждающие его расходы:

- железнодорожный билет  Москва - Санкт-Петербург стоимостью 300 руб.;