Задачи по "Финансам"

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»        - 15 000 руб.

Кредит счета 43 «Готовая продукция»                                         -15 000 руб.

2. Списана недостача зерна:

Дебет счета 20 «Основное  производство»                                   -15 000 руб.                  

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» -15 000 руб.

Норма естественной убыли  при хранении картофеля законодательно не установлена. Фактическая себестоимость 1 ц картофеля - 300 руб. Рыночная цена 1 ц – 500 руб. Организация является плательщиком налога на прибыль.

1. Какие допущены нарушения в данной ситуации?

2.  Какие исправительные  записи необходимо сделать в учете?

3. Каким законодательным  и нормативным актам противоречат  выявленные нарушения?                                                                                                                                               Решение:                                                                              

1Допущенные нарушения:                                                                                                                                 -  неправильное определение и списание недостачи;                                                                                                                                                                 

- неправильная корреспонденция  счетов;                                                                                                             

2.   Исправительные бухгалтерские записи:

Так как законодательно не установлены нормы естественной убыли, вся недостача относится  либо на виновное лицо, либо списывается  за счет собственных средств организации.

1. Сторнируется сумма  естественной убыли:

Дебет счета 20 «Основное производство»                                                - 15000 руб.

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» -15000 руб.                                         

2.Доначислен налог  на прибыль (15000 руб.*24%=3600руб.):         

Дебет счета 99 «Прибыли и  убытки» -3600руб.                                   

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»                     - 3600руб.

а)  Если выявлено виновное лицо, то недостача взыскивается с  него по рыночным ценам (по 500 руб. за 1 ц) и в бухгалтерском учете отражается следующим образом:                                                                                                                                                                                                    

3. Отнесена недостача  на виновное лицо по фактической  себестоимости (5Оц*ЗОО руб.=15000 руб.):

Дебет субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению мат. ущерба» - 15000 руб.                                                                       

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»   -15000 руб.

4. Отнесена на виновное  лицо сумма превышения рыночной  стоимости над фактической себестоимостью (50ц*(5О0руб.-300руб.)=10000 руб.):   Дебет субсчета 73-2 «Расчеты по возмещению мат. ущерба» - 10000 руб.

Кредит субсчета °8-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию  с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам цен» - 10000 руб. По мере возмещения недостачи виновным лицом доходы будущих периодов переводятся в  состав доходов текущего периода.

б) Если виновное лицо не выявлено, то недостача списывается  на расходы организации, не уменьшая налогооблагаемую базу прибыли Дебет  субсчета 91-1 «Прочие расходы»                                                     -15000 руб.

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» -15000 руб.                                                                       

3. Выявленные нарушения  противоречат следующим законодательным  и нормативным актам:

- Приказ Минсельхоза  РФ от 23 января 2004 г. N 55 "Об утверждении норм естественной убыли"                                                                                           

-  Постановление Правительства  РФ от 12 ноября 2002 г. N 814"О порядке  утверждения норм естественной  убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей"

- статья 254 Налогового  кодекса РФ

- глава 39 Трудового  кодекса РФ

 

 

6. Аудит операций  с основными средствами

Задача 1

Для осуществления уставной деятельности в ноябре отчетного  года предприятием были приняты безвозмездно переданные ей основные средства на сумму 150 300

руб. В том же месяце эти основные средства были переданы работникам организации в оплату задолженности по

ранее начисленной заработной плате в размере 120 000 руб. В регистрах  бухгалтерского учета имеются следующие записи:

Д-т 70, К-т 91-1 — 120 000 руб. —  выплачена начисленная ранее  заработная плата;

Д-т91-2, К-т01 — 150 300 руб. —  списаны основные средства;                                                                                               Д-т 91-9, К-т 91-1 —30 300 руб. — определен финансовый результат.

1.  Какие допущены  нарушения в данной ситуации?

2.      Какие  исправительные записи необходимо  сделать в учете?

3. Каким законодательным и нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Решение:

В данной ситуации не были учтены изменения и дополнения, внесенные  в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», а также ч. 2 НК РФ. При отражении  в учете указанных операций следует  сделать следующие бухгалтерские  проводки:

1.               Безвозмездное получение автомобилей:

Д-т 08, К-т 98-2 — 150 300 руб. —  получены безвозмездно автомобили; Д-т 01, К-т 08 — 150 300 руб. — оприходованы безвозмездно полученные ОС;

2. Передача ОС в счет задолженности по з/п: Д-т 91-2, К-т 01 — 150 300 руб. на продажную стоимость;

Д-т 70, К-т 91-1 — 120 000 руб. —  передача ОС сотрудникам организации  в погашение задолженности по ранее начисленной заработной плате.

Д-т 91-2, К-т 68 — 20 000 руб. —  начислен НДС;

Д-т 98-2, К-т 91-1 — 150 300 руб. — признан доход в размере стоимости ОС, переданных сотрудникам.

Д-т 91-9, К-т 99 — 10 000 — финансовый результат от выбытия ОС.

При продаже ОС в состав совокупного дохода каждого сотрудника включается разница между рыночной ценой этих ОС, фактически сложившейся  к моменту реализации, и стоимостью ОС, по которой они были переданы к зачету.

Задача 2

Два объекта основных средств первоначальной стоимостью 13 500 руб. вследствие преждевременного износа списаны с баланса. По одному объекту ортизационные отчисления составили 11800 руб., а по второму — 12 000 руб. В акте на ликвидацию указаны причины неполной амортизации — несвоевременное введение ремонтов. Акт утвержден руководителем. За демонтаж основных средств начислена заработная плата рабочим в размере 175 руб., оприходовано галлолома на сумму 40 руб. и запасных частей на — 95 руб. Результат в сумме 3065 руб. списан на счет 83 «Добавочный капитал».

1.   Какие допущены  нарушения в данной ситуации?

2.      Какие  исправительные записи необходимо  сделать в учете?

3.       Каким  законодательным и нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Решение:

Списание объектов основных средств должно быть отражено следующими бухгалтерскими проводками: .

 Д-т91-2, К-т01 -3200руб. -списаны  ОС;                                                         

Д-т 02, К-т 01 — 23 800 руб. —  списана амортизация;

Д-т 10-6, К-т 9.1-1 —40руб. — оприходован металлолом от выбывших ОС;

 Д-т 10-5, К-т 91-1 —  95 руб. — оприходованы материалы  от выбывших ОС;

Д-т 91-2, К-т 70—175 руб. —  начислена заработная плата рабочим;

Д-т 91-2, К-т 69 — 62 руб. —  произведены отчисления в социальные фонды с суммы начисленной  заработной платы. Д-т 91 -9, К-т 99 — 3302 руб. — определен финансовый результат.

Потери от списания остаточной стоимости не полностью амортизированного  имущества не уменьшают налогооблагаемой базы. Следовательно, на сумму 3302 руб. должна быть увеличена налогооблагаемая прибыль и соответственно увеличен налог на прибыль.

Задача 3

и проверке первичных  документов и сопоставлении даты совершения хозяйственной операции с датами их отражения в учете, аудитором установлено, что 25 «бря отчетного года была произведена продажа объекта основных средств (согласно договору и акту приемки-передачи) стоимостью 60 000 руб. Первоначальная стоимость объекта — 50 000 руб., износ — 8000 руб. Расчеты с покупателем не произведены. Эта хозяйственная операция не нашла отражения в учетных документах по состоянию на 31 декабря отчетного года.

1.   Какие допущены  нарушения в данной ситуации?

2.     Какие  исправительные записи необходимо сделать в учете?

3.     Каким  законодательным и нормативным  актам противоречат выявленные  нарушения?

Решение:

В данной ситуации необходимо отразить: продажу объекта основных средств, поскольку в декабре  была произведена их отгрузка, уплату НДС и налога прибыль. В учетных регистрах следует сделать записи:                                                                   

Д-т 62. К-т 91-1 — 60 000 руб. —  продан объект основных средств;

Д-т 91-2, К-т 68-10 000 руб. —  начислен НДС;

Д-т 91-2, К-т 01 — 50 000 руб. — списан объект основных средств;

Д-т 02, К-т 01—8000 руб. —  списана начисленная амортизация;

Д-т 91-9, К-т 99 — 8000 руб. —  отражен финансовый результат от продажи.                                             

Таким образом, организацией налогооблагаемая прибыль занижена на 8000руб., не перечислены НДС в сумме 10000руб. и налог на прибыль — (8000 • %) 1920 руб., а также завышена налогооблагаемая база налога на имущество, так как основное средство не было списано с баланса.

Задача 4

Предприятием   был приобретен объект основных средств за 19 200 руб., расходы по его транспортировке составили 1200 руб., сторонней организации оплачены грузочно-разгрузочные работы в сумме 720 руб. /чете сделаны бухгалтерские проводки: г 08, К-т 60 — 16 000 руб. — акцептован счет поставщика; г 19, К-т 60 — 3200 руб. — отражен НДС, выделенный в счете поставщика;

Д 20, К-т 60 — 1000 руб. — списаны транспортные расходы по доставке;                                                                                        Д 19, К-т 60 — 200 руб. — отражен НДС на транспортные расходы;

Д 20, К-т 60 — 600 руб. — списана стоимость погрузочно-разгрузочных работ;                                                            

Д 19, К-т 60 — 120 pyfi. — отражен НДС на стоимость погрузочно-разгрузочных работ; г 01, К-т 08—1.6 000 руб. — введен в эксплуатацию объект основных средств.                                       

1.   Какие допущены  нарушения в данной ситуации?

2.      Какие  исправительные записи необходимо  сделать в учете?

3.      Каким законодательным и нормативным актам противоречат выявленные нарушения?

Решение:

В данной ситуации нарушен  порядок формирования первоначальной стоимости объекта основных средств. В результате завышена себестоимость в части стоимости списанных транспортных расходов и погрузочно-разгрузочных работ, которые должны быть включены в стоимость объекта основных средств.

Согласно ПБУ 6/01 «Учет  основных средств» первоначальная стоимость  вводимых в эксплуатацию основных средств  формируется на основе цены покупки с учетом фактических расходов, связанных с их приобретением (доставка, монтаж, установка).

В соответствии с этим в учете предприятия следовало  сделать следующие записи:

Д-т 08, К-т 60 — 16 000 руб. —  акцептован счет поставщика на; оборудование;

Д-т 19, К-т 60 — 3200 руб. — на сумму НДС, указанную в счете поставщика;

Д-т 08, К-т 60 — 1000 руб. —  на сумму транспортных расходов;

Д-т 19, К-т 60 — 200 руб. —  на сумму НДС, относящегося к транспортным расходам; Д-т 08, К-т 60 — 600 руб. — на стоимость  погрузочно-разгрузочных работ

Д-т 19, К-т 60 — 120 руб. —  на сумму НДС, относящегося к погрузочно-разгрузочным работам; Д-т 01, К-т 08 — 17 600 руб. — объект основных средств введен в эксплуатацию.

Задача 5

Предприятием в октябре текущего года получен кредит на приобретение основных средств на два месяца в сумме 120 000 руб. под 24% годовых. Объект введен в

;плуатацию 1 ноября. Проценты  банку по условиям договора  перечисляются равными платежами  не позднее 30-го числа каждого  месяца.

иная ситуация отражена в бухгалтерском учете следующим образом:

г 51, К-т 66—120 000 руб. —  получен кредит банка;                                                                                                                     

г 08, К-т 60 — 100 000 руб. —  акцептован счет поставщика за приобретаемые основные средства;

г 19, К-т 60 — 20 000 руб. —  отражен НДС, выделенный в счете  поставщика;