Прогнозування

на території інших населених  пунктів — від 0,02 до 0,1 розміру  мінімальної заробітної плати.

Платниками туристичного збору  є громадяни України, іноземці, а  також особи без громадянства, які прибувають на територію адміністративно-територіальної одиниці, на якій діє рішення сільської, селищної та міської ради про встановлення туристичного збору, та отримують (споживають) послуги з тимчасового проживання (ночівлі) із зобов'язанням залишити місце перебування в зазначений строк.

Ставка встановлюється у розмірі  від 0,5 до 1 відсотка до бази справляння збору. До вартості проживання не включаються  витрати на харчування чи побутові послуги (прання, чистка, лагодження та прасування одягу, взуття чи білизни), телефонні рахунки, оформлення закордонних  паспортів, дозволів на в'їзд (віз), обов'язкове страхування, витрати на усний та письмовий переклади, інші документально  оформлені витрати, пов'язані з  правилами в'їзду. Податкові агенти справляють збір під час надання  послуг, пов'язаних з тимчасовим проживанням (ночівлею), і зазначають суму сплаченого збору окремим рядком у рахунку (квитанції) на проживання.

Сума туристичного збору, обчислена  відповідно до податкової декларації за звітний (податковий) квартал, сплачується  щоквартально, у визначений для квартального звітного (податкового) періоду строк, за місцезнаходженням податкових агентів [3].

Працівниками управління встановлено  контроль за правильністю обчислення, своєчасністю і повнотою сплати платежів до бюджету. Протягом 2012р. до бюджету надійшло 26779,7 тис.грн. місцевих податків.

Відсоток перевірених  платників місцевих податків і зборів складає 45%. За результатами перевірок донараховано всього 103,7 тис. грн., із них надійшло до бюджету 51,2 тис.грн.

На 2013 р. планують всебічну роботу щодо повноти обліку платників податків та виявлення порушень податкової дисципліни, по ліквідації заборгованості по бюджету, вивченню причин втрат бюджету.

 

 

8. КОНТРОЛЬ ЗА ОПОДАТКУВАННЯМ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВ ТА ОПЕРАЦІЙ З ВАЛЮТОЮ.

 

Податковий аудит та валютний контроль на МГУ Міндоходів — ЦО з обслуговування ВПП здійснюють управління податкового супроводження підприємств та управління економічного аналізу, прогнозування та аналітичної роботи.

Основними завданнями Управлінь  є контроль за дотриманням  чинного  законодавства по справлянню в бюджет прямих та непрямих податків організаціям та підприємствам; проведення документальних перевірок з питань правильності та повноти перерахування до бюджету прямих та непрямих податків; оформлення актів перевірок, протоколів, довідок про результати проведення зустрічних звірок суб’єктів господарювання (Додаток Ж1) та інших офіційних документів; впровадження на підприємствах касових апаратів, комп’ютерних систем товарно-касових книг, забезпечити їх реєстрацією та здійснення  незалежного контролю за суб’єктами підприємницької [20].

Управління організовує  роботу працівників та виконує такі функції:

отримання та виконання  інформаційних запитів від органів державної 
податкової служби;

отримання та виконання  інформаційних запитів зовнішніх  організацій у межах вимог, встановлених нормативними актами;

виконання інформаційних запитів податкових органів зарубіжних країн за дорученням Державної податкової адміністрації України;

проведення відбору  платників податків засобами наявної  системи АОД та інформаційно-аналітичної  системи податкової служби;

використання  допоміжної зовнішньої інформації;

оцінка комп’ютерного  переліку порушників податкового законодавства  для 
остаточного визначення списку для планування документальної перевірки;

підготовка працівників до документальної перевірки;

відбір платників податків для документальних перевірок за критеріями: тип суб’єкта підприємницької діяльності (малий, середній, великий);

повідомлення  платників податків про документальні  перевірки (не проводиться при проведенні позапланових перевірок та перевірках розрахункових операцій в готівковій та безготівковій формі);

здійснення документальної перевірки;

перевірка достовірності  податкових документів щодо правильності визначення об’єктів оподаткування і обчислення податків та інших платежів, достовірності відображення від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток, виявлення у суб’єктів підприємницької діяльності недійсних угод для стягнення у дохід держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках – коштів, одержаних без установлених законом підстав;

проведення зустрічних перевірок, виявлення фактів порушення  термінів повідомлення про відкриття (закриття) рахунків в банках;

оформлення результатів документальних перевірок (акти, довідки, протоколи, проекти рішень і постанов, інші документи) та їх передача для введення в систему АОД та до структурних підрозділів про виявлені об’єкти оподаткування.

Функціональними обов’язками  співробітників відділів є контроль за достовірністю декларування валютних цінностей, що знаходяться закордоном і належать фінансовим установам, аналіз причин та оцінку фактів порушень, виявлених у ході контрольно-перевірочної роботи щодо діяльності фінансових установ, здійснення контролю за використанням ліцензій, дозволів та інших документів, які регламентують діяльність фінансових установ, зокрема контроль за дотриманням термінів початку видаткових операцій. Здійснює удосконалення процесів підготовки та проведення документальних перевірок з питань контролю за діяльністю фінансових установ та підприємств. Головною метою здійснення документальних перевірок платників податків є досягнення зменшення кількості виникнення фактів правопорушень у сфері оподаткування [17].

При організації та проведенні податкових перевірок податкові  інспектори-ревізори повинні дотримуватися  чинного законодавства, яке представлене низкою законів, інструкцій, наказів, що регулюють діяльність відповідних  підрозділів.

Підставою для проведення виїзної  документальної перевірки є наказ  про здійснення планової (позапланової) виїзної перевірки (Додаток Ж2) та направлення (Додаток Ж3), де вказується кількість та посади податківців, що проводитимуть перевірку. За 10 днів до початку перевірки платнику надсилається повідомлення.

Валютний контроль здійснюється працівником  відділу податкового контролю юридичних  осіб. Він полягає у регулярній перевірці платників на відповідність  наявних коштів у касі магазину та звіту РРО. При такій перевірці  складається опис фактичної наявності  коштів та при виявленні невідповідності  складається акт. Результати перевірочних дій фактичного контролю оформляються відповідними актами або довідками, які реєструються у відповідних  журналах, висновками експертів чи експертних установ.

Оскільки нормативними документами  не врегульовано питання щодо форми  складання актів або висновків, для уникнення можливих непорозумінь слід користуватися нормами правових актів, які регулюють складання  подібних документів під час проведення судово-технічннх експертиз. Як правило, висновки спеціалістів повинні бути отримані у формі офіційного документа  від організації, спеціаліст якої проводив дії фактичного контролю [18].

Правильно оформлені акти та висновки експертів, податкового ревізора - інспектора використовуються як докази при прийнятті рішень з питань оподаткування.

Підвищення якості відбору  суб’єктів підприємницької діяльності для податкового аудиту потребує запровадження нових методів  при організації процесів перевірки  податкової, фінансової звітності та інформації із зовнішніх джерел.

Для цього були розроблені Методичні рекомендації з організації  кабінетного аудиту (для юридичних  осіб) [24]. Вони є модернізацією податкової служби України в частині реорганізації контрольної роботи з метою виявлення та упередження на якомога ранній стадії можливих порушень податкового та валютного законодавства за рахунок застосування нових методів контролю та аналізу діяльності суб’єктів підприємницької діяльності.

Тому основною метою розробки методичних рекомендацій є створення  системного підходу до організації роботи з клієнтами (юридичними особами) у напрямі забезпечення проведення кабінетного аудиту з використанням результатів електронної перевірки та стимулювання самостійного виконання платниками податків зобов’язань перед бюджетами та державними цільовими фондами відповідно до чинного законодавства.

Система «кабінетний аудит» є одним із напрямів забезпечення контролю за виконанням податкових зобов’язань  клієнтами (платниками податків). Суть реорганізації системи обробки та аналізу даних податкової і фінансової звітності та іншої зовнішньої інформації полягає у створенні принципово нової технології проведення кабінетного аудиту, яка базується на використанні комп’ютерних мереж та баз даних. Ця система дає можливість здійснювати контроль за правильністю нарахування, своєчасністю та повнотою сплати податків до бюджету.

Для здійснення аудиту обов’язково  повинен бути затверджений план перевірки, який визначає які моменти повинні  бути досліджені під час здійснення перевірки.

Відділи, які здійснюють валютний контроль в МГУ Міндоходів — ЦО з обслуговування ВПП виконують такі найважливіші функції:

перевірка дотримання резидентами, нерезидентами та їх представництвами норм валютного законодавства;

підготовка та надання до податкових органів вищого рівня інформації про результати перевірок суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності, які порушили Закон України «Про зовнішньоекономічну діяльність» [5] та пов’язані з ним закони, для застосування до цих суб’єктів спеціальних санкцій, передбачених законодавством;

здійснення контролю у  сфері ЗЕД з питань, пов’язаних із дотриманням податкового та валютного законодавства резидентами і нерезидентами України, у тому числі;

узагальнення результатів  контрольно-перевірочної роботи з питань валютного контролю та оподаткування у сфері ЗЕД;

здійснення контролю за використанням  ліцензій, дозволів та інших документів, які регламентують зовнішньоекономічну  діяльність;

взаємодія з підрозділами податкової міліції та надання їм матеріалів перевірок, за наслідками яких виявлено порушення вимог податкового та валютного законодавства;

взаємодія з органами виконавчої влади з питань, пов’язаних із здійсненням  контролю за дотриманням вимог валютного законодавства та оподаткуванням у сфері ЗЕД.

Станом на 01.01.2008 року сума коштів, перерахованих за кордон по імпортних контрактах, по яких на звітну дату перевищено встановлені чинним законодавством терміни здійснення розрахунків по цих контрактах становить 30,7 млн. грн.  по 19 підприємствах.

При проведені документальних перевірок в 2010р. на 11 підприємствах виявлено порушення податкового та валютного законодавства.

Надійшло до бюджету по результатах перевірок, проведених відділом валютно-фінансового контролю  141,3 тис грн.

 

 

9. ОЗНАЙОМЛЕННЯ З АВТОМАТИЗОВАНИМИ РОБОЧИМИ МІСЦЯМИ В МГУ МІНДОХОДІВ — ЦО З ОБСЛУГОВУВАННЯ ВПП.

 

З метою поліпшення роботи МГУ Міндоходів — ЦО з обслуговування ВПП, прискорення проведення оперативного контролю за діяльністю суб’єктів підприємницької діяльності, підвищення ефективності роботи працівників було створене Управління інформатизації процесів оподаткування, яке складається із таких підрозділів:

відділ супроводження  інформаційних систем податкового  блоку та АРМів;

відділ ведення та захисту  податкової звітності;

сектор інформаційних  технологій в оподаткуванні;

сектор супроводження  баз даних.

Основними завданнями Управління інформатизації процесів оподаткування  МГУ Міндоходів — ЦО з обслуговування ВПП є забезпечення автоматизації систем оподаткування; формування та ведення баз даних інспекції; забезпечення функціонування технічних засобів, системного програмного забезпечення та адміністрування телекомунікаційних мереж; забезпечення функціонування автоматизованих робочих місць, своєчасна заміна версій, забезпечення роботи комп’ютерною технікою; контроль за повнотою та достовірністю інформаційних ресурсів інспекції; забезпечення режиму секретності; адміністрування безпеки автоматизованих систем та антивірусний захист податкової інформації та інше [10].

Функціональними обов’язками  співробітників відділу є:

створення інформаційної бази даних  по кожному великому платнику податків з використанням інформації внутрішніх та зовнішніх джерел, її супроводження  та регулярне оновлення (органи статистики, митна служба, установи банків, Інтернет, комп’ютерно-правова система «Ліга  – закон» та ін.);

ведення обліку, систематизації і кодифікації обов’язкових платежів по акцизному збору;

 

обробка помилкової інформації, отриманої  з центральної бази даних;

супроводження програмного забезпечення та баз даних, АІС адміністрування податку на додану вартість;

ведення реєстрів платників податків - юридичних та фізичних осіб:

адміністрування баз даних АІС, які функціонують в режимі «клієнт – сервер» (надання дискового простору, створення об’єктів бази даних, моніторинг стану, настройка продуктивності);

розробка технічної документації автоматизованих інформаційних систем за дорученням ДПС України;

приймання, комплектація та реєстрація первинних податкових документів на паперових носіях, що надходять до відповідного підрозділу, для зберігання;