Прогнозування

Підрозділ, який веде облік платників податків, не пізніше наступного дня після взяття платника податків на облік друкує та передає списки платників податків, узятих на облік, до підрозділів з питань оподаткування юридичних осіб для подальшого контролю за поданням ними податкової звітності. Підрозділи з питань оподаткування формують облікову справу (звітну частину) на кожного платника.

Для зняття з обліку, у разі прийняття власником (власниками) або уповноваженим ним (ними) органом рішення про ліквідацію, платнику податків, слід у 3-денний термін з дати прийняття рішення подати в орган державної податкової служби, в якому платник податків перебуває на обліку, такі документи:

заяву про зняття з обліку платника податків за ф. № 8-ОПП, дата якої фіксується в журналі за ф. № 2-ОПП ;

оригінал довідки за формою № 4 ОПП (див додаток Б1.3);

копію розпорядчого документа (рішення) власника або органу, уповноваженого на те засновницькими документами про ліквідацію;

копію розпорядчого документа  про утворення ліквідаційної  комісії;

ліквідаційну картку органів державної статистики.

Будь-яка особа, що підлягає обов'язковій реєстрації чи прийняла рішення про добровільну реєстрацію як платника податку, подає до органу державної податкової служби за своїм  місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву за формою №1-ПДВ (Додаток Б1).

У разі обов'язкової реєстрації особи як платника податку реєстраційна заява подається до органу державної  податкової служби не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій.

У разі добровільної реєстрації особи як платника податку реєстраційна заява подається до органу державної  податкової служби не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на податковий кредит і виписку податкових накладних.

У разі відсутності підстав для відмови у реєстрації особи як платника податку орган державної податкової служби зобов'язаний видати заявнику або відправити поштою (з повідомленням про вручення) свідоцтво про реєстрацію такої особи як платника податку  за формою №2-ПДВ (Додаток Б1.2) не пізніше наступного робочого дня після бажаного (запланованого) дня реєстрації платника податку, зазначеного у його заяві, або протягом 10 робочих днів від дати надходження реєстраційної заяви, якщо бажаний (запланований) день реєстрації у заяві не зазначено чи такий день настає раніше дати, що припадає на останній день строку, встановленого для реєстрації платника податку органом державної податкової служби. Якщо бажаний (запланований) день реєстрації, зазначений у заяві особи, настає після завершення 10 робочих днів від дати надходження реєстраційної заяви, орган державної податкової служби зобов'язаний видати заявнику або відправити поштою (з повідомленням про вручення) свідоцтво про реєстрацію такої особи як платника податку не пізніше бажаного (запланованого) дня реєстрації платника податку, зазначеного у його заяві.

Оригінал свідоцтва про реєстрацію платника податку повинен зберігатися таким платником, а копії свідоцтва, достовірність яких засвідчена органом державної податкової служби, розміщуватися в доступних для огляду місцях у приміщенні платника податку та в усіх його філіях (відділеннях), представництвах (див додаткок Б1.2).

За вимогою платника податку  орган податкової служби повинен  видавати довідку про взяття на облік платника податків за формою №4-ОПП (Додаткок Б1.3)[2]

Після постановки на податковий облік платник ПДВ зобов’язується кожного місяця подавати декларацію ПДВ до Центрального офісу (Додаток Б1.4).

У своїй діяльності працівники відділу реєстрації та обліку платників податків виконують низку функцій, зокрема:

організація робіт по заповненню облікових карток, перевірка документів, необхідних для взяття суб’єкта оподаткування на облік та достовірності інформації, занесеної до облікових карток;

занесення реєстраційних даних до відповідних компонент системи ароматизації обробки даних, перевірка документів, необхідних для перереєстрації суб’єкта оподаткування (зміна місцезнаходження, зміна назви, форми власності тощо), перевірка документів та відповідних даних за попереднім місцем реєстрації;

видача довідок, свідоцтв про реєстрацію/перереєстрацію (взяття на облік/зняття з обліку) в податковій інспекції;

ведення реєстраційної  частини особових справ платників  податків;

отримання та перевірка документів, необхідних для зняття з обліку суб’єкта оподаткування, коригування даних на підставі коригуючих документів, наданих великими платниками податків, або які виявлені за результатами контролю;

ведення реєстру великих платників податків.

Взяття на облік платників податків - юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів здійснюється після їх державної реєстрації чи включення відомостей про них до відповідних державних реєстрів на умовах, що визначаються законодавчими актами України, крім випадків, визначених Податковим Кодексом, коли органами реєстрації є органи державної податкової служби, або коли проведення державної реєстрації платника податків у відповідному статусі законодавством не передбачається.

Облік   платників  податків  в  органах  державної  податкової   служби  ведеться  за  податковими номерами. Порядок визначення податкового номера встановлюється центральним органом ДПС.

Центральний орган державної  податкової служби визначає порядок  обліку платників податків в органах державної податкової служби та порядок формування Реєстру великих платників податків на відповідний рік.

У разі включення платника податків до Реєстру великих платників податків на нього поширюються особливості, визначені Податковим Кодексом для великих платників податків [2, ст. 64].

Після включення платника податків до Реєстру великих платників податків та отримання повідомлення  від Міндоходів про таке включення платник податків зобов’язаний стати на облік у спеціалізованому органі державної податкової служби, що здійснює податкове супроводження великих платників податків, з початку податкового періоду (календарного року), на який сформовано Реєстр.

Після одержання свідоцтва  про державну реєстрацію юридичні особи  повинні у 20-денний термін звернутися до органів державної податкової служби за своїм місцезнаходженням для взяття на податковий облік. 

3. КОНТРОЛЬ ЗА НАРАХУВАННЯМ ТА СПЛАТОЮ ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ

 

Контроль у сфері непрямого  оподаткування в Центральному офісі здійснюється відділом контролю за відшкодуванням податку на додану вартість та всіма управліннями податкового супроводження підприємств.

Проведення податкового  контролю здійснюється за наступними етапами:

передперевірочний аналіз.

планування контролю.

контакт з об’єктом контролю.

документальна перевірка.

завершальний етап контролю.

реалізація і контроль за виконанням матеріалів контролю.

податковий контроль здійснюється органами у формі безвиїзної податкової перевірки (камеральна перевірка) або виїзної податкової перевірки (документальна перевірка).

проведення податкового контролю здійснюється за такою схемою:

Реєстрація податковоплатників.

Прийом звітності.

Проведення камеральних  перевірок.

Начислення платежів до уплати.

Контроль за своєчасністю уплати податків і зборів.

Проведення документальних перевірок.

Контроль за виконанням матеріалів перевірок.

Ефективність проведення документальної перевірки в значній  мірі залежить від роботи, яку необхідно  провести до початку проведення самої  перевірки. До основних напрямків такої  роботи відносяться такі:

відбір платників податків для перевірки;

збирання інформації про  платника податків;

доперевірочний аналіз накопиченої  інформації про платника податків;

підготовка переліку питань, що підлягають перевірці;

планування перевірки;

організаційні заходи з підготовки перевірки. Підготовчу роботу до проведення документальної перевірки

необхідно розпочинати за два - три місяці до дати її офіційного початку. Такий великий термін обумовлений  тим, що за цей час необхідно не тільки зібрати та проаналізувати інформацію про платника податків, але й направити  десятки, а часом і сотні запитів, завдань на проведення зустрічних перевірок  та проведення необхідних експертиз. Цю роботу в управлінні ПСП нафтогазового комплексу проводять аудитори.

Основна мета даного етапу - виділити для включення в план проведення документальних перевірок  на майбутній звітний період підприємств, перевірка яких з максимальною ймовірністю  забезпечить надходження до бюджету  і державних цільових фондів значних  сум донарахованих податків та інших  обов'язкових платежів.

На даному етапі доперевірочної підготовки проводиться поглиблений  аналіз представленої підприємством  звітності і податкових розрахунків (декларацій) за останній звітний період. При встановленні істотних змін в  рівні показників фінансово-господарської  діяльності підприємства, а також  інших фактів, що викликають сумнів і вимагають додаткового вивчення, проводиться аналіз динаміки вказаних показників за ряд звітних періодів, а також їх порівняльний аналіз по аналогічних платниках податків.

Документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота  нарахування та сплати усіх передбачених Кодексом податків та зборів, а також  дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням я ого  покладено на органи державної податкової служби, дотримання роботодавцем законодавства  щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться  на підставі податкових декларацій (розрах нків), фінансової, статистичної та іншої  звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і спл тою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, а також отриманих в установленому законодавством порядку органом державної податкової служби документів та п даткової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Документальна перевірка  передбачає дослідження первинних  документів — це документи, в яких зафіксовані факти здій­снення  господарських операцій1. Документальну  перевірку фінансово-господарської  діяльності підприємства Проводять  за місцезнаходженням підприємства та/або за місцезнаходженням об'єкта, якого перевіряють. За результатами документальної перевірки складається  акт. Акт документальної перевірки  повинен містити систематизований виклад виявлених у ході перевірки  фактів порушень, зокрема норм податкового  та валютного законодавства, а також  невиконання платником податків законних вимог посадових осіб податкових органів. За результатами документальної перевірки в акті викладаються всі  істотні обставини фінансово-господарської  діяльності суб'єкта підприємницької  діяльності, які стосуються фактів виявлених порушень податкового  та валютного законодавства.

Плановою виїзною податковою перевіркою вважається перевірка фінансово-господарської  діяльності платника податків, яка  передбачена в плані роботи контролюючого  органу і проводиться за місцезнаходженням  такого суб'єкта чи за місцем розташування об'єкта власності, стосовно якого проводиться  така планова виїзна перевірка. Планова  виїзна перевірка проводиться за сукупними показниками фінансово-господарської  діяльності платника податків за письмовим  рішенням керівника відповідного контролюючого  органу не частіше одного разу на календарний  рік у межах компетенції відповідного контролюючого органу.

 

Право на проведення планової виїзної перевірки надається  лише у тому разі, якщо платнику податків не пізніше, ніж за десять календарних  днів до дня проведення зазначеної перевірки надіслано письмове повідомлення із зазначенням дати її проведення.

Позаплановою виїзною  перевіркою вважається перевірка, що не передбачена в планах роботи контролюючого  органу і проводиться за наявності  принаймні однієї з таких обставин:

за результатами зустрічних перевірок виявлено факти, які свідчать про порушення норм законодавства;

платником податків не подано в установлений термін документи  обов'язкової звітності;

виявлено недостовірність  даних, заявлених у документах обов'язкової  звітності;

у встановленому порядку  подано скаргу про порушення законодавства  посадовими особами контролюючого  органу під час проведення планової чи позапланової виїзної перевірки;

у разі виникнення догреби  у перевірці відомостей, отриманих  від особи, яка мала правові відносини  з платником податків, якщо останній не надасть пояснень та їх документальних підтверджень на обов'язковий письмовий  запит контролюючого органу протягом трьох робочих днів від дня  отримання запиту;

проводиться реорганізація (ліквідація) підприємства.

Позапланова виїзна перевірка  може здійснюватись і на підставі рішення Кабінету Міністрів України.

Камеральна перевірка  проводиться за місцем знаходження  державної податкової служби і здійснюється на підставі бухгалтерської звітності, податкових декларацій (розрахунків) та інших документів і додатків, що надаються у податкову адміністрацію, а також даних, що є в органах  державної податкової служби, документів і відомостей. Камеральна перевірка  оформляється актом, підписаним податковим інспектором, що здійснив перевірку, і керівником податкової служби. Матеріали камеральної перевірки використовуються для проведення наступних податкових перевірок.