Прогнозування

6

 

ЗМІСТ

 

	ВСТУП	6
1.	Загальне ознайомлення із структурою Міжрегіонального Головного  управління  Міндоходів - Центрального офісу з обслуговування великих платників та його нормативно-правове забезпечення	9
2.	Облік платників податків	17
3.	Контроль за нарахуванням та сплатою податку на додану вартість	23
4.	Контроль за нарахуванням та сплатою акцизного збору	40
5.	Контроль за нарахуванням та сплатою податку на прибуток	43
6.	Контроль за нарахуванням та сплатою податків з фізичних осіб	48
7.	Контроль за нарахуванням та сплатою ресурсних податків і  платежів	51
7.1	Сервісно-адміністративні  аспекти плати за землю	51
7.2	Сервісно-адміністративні  аспекти збору за спеціальне використання водних ресурсів	54
7.3	Сервісно-адміністративні аспекти плати за користування надрами  для видобування корисних копалин	57
7.4	Сервісно-адміністративні  аспекти збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду	60
7.5	Сервісно-адміністративні  аспекти екологічного податку	62
8.	Контроль за нарахуванням та сплатою місцевих податків і зборів	64
9.	Контроль за оподаткуванням зовнішньоекономічної діяльності підприємств та операцій з валютою	68
10.	Ознайомлення з автоматизованими робочими місцями в ЦО	73
11	Організація охорони праці в міжрегіональному головному управлінні міндоходів - центральному офісі з обслуговування великих платників	76
11.1	Нормативні документи  в галузі охорони праці: Закони, Постанови,  Положення, інструкції, які мають  практичне застосування в МГУ Міндоходів - ЦО з обслуговування ВП	77
11.2	Організація і структура служби охорони праці. Обов’язки посадових  осіб. Планування робіт в галузі охорони праці	78
11.3	Колективний договір – відображення питань охорони праці в колективному договорі	80
11.4	Фінансування охорони  праці МГУ Міндоходів - ЦО з обслуговування ВП	83
11.5	Страхування установи чи підприємства в фонді державного соціального страхування від нещасного випадку. Клас професійного ризику та розмір ЄСВ для даного виду діяльності
11.6	Атестація робочих місць. Пільги та компенсації за умови праці, що не відповідають нормативним МГУ Міндоходів - ЦО з обслуговування ВП
11.7	Виробничий травматизм і професійні захворювання.  Заходи по запобіганню  травматизму та професійним захворюванням. Звітність про НВ та ПЗ (форми 1–ПВ, 1–УБ, 7–ТНВ)
11.8	Організація пожежної безпеки в  приміщеннях бази практики. Категорія  приміщень, за вибухопожежонебезпечністю. Системи пожежної сигналізації, та пожежогасіння, наявність первинних  засобів пожежогасіння.
	ВИСНОВКИ	88
	СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ	90

 

 

ВСТУП

 

В умовах ринкової економіки  важливим питанням, пов'язаним із ефективністю виробництва і загальним економічним  розвитком країни, є правильна  побудова і організація податкових відносин господарюючих суб'єктів  і громадян з державою. А це можливо лише за умови вдосконалення податкової системи, що є сукупністю встановлених в країні податків, які не слід розглядати лише у фіскальному аспекті, тобто як державні доходи, що забезпечують інтереси бюджету. Податки, особливо нині, повинні стати суттєвим важелем державного регулювання за допомогою якого можна досить ефективно впливати на процес економічного зростання та соціального розвитку.

Створення ефективної податкової системи  та використання оптимальних принципів  застосування податків – це головне  завдання податкових і фінансових державних  органів з метою забезпечення соціально-економічного розвитку країни. Податкова система повинна успішно вирішувати фіскально-розподільче завдання. Шляхом оптимального розподілу доходів суб’єктів підприємництва та громадян забезпечується дохідна частина бюджету, достатня для фінансування соціальних процесів та розвитку в цілому України та регіонів зокрема. Податкова служба - це сукупність державних органів, які організовують і контролюють надходження податків, податкових і окремих видів неподаткових платежів.

Проходження переддипломної практики було здійснено на базі Міжрегіонального Головного управління Міндоходів - Центрального офісу з обслуговування великих платників (далі МГУ Міндоходів — ЦО з обслуговування ВП), що дало змогу більш детально ознайомитися зі структурними підрозділами податкової інспекції, функціональними обов’язками працівників, удосконалити набуті знання на практиці, вивчити порядок організації та проведення позапланових, зустрічних перевірок та інше.

Актуальність проходження практики полягає у тому, що переддипломна практика є продовженням навчального процесу підготовки фахівців.

Метою проходження переддипломної практики є поглиблення та застосування на практиці теоретичних і практичних знань, які набуто в процесі навчання, оволодіння сучасними формами та методами фінансової роботи, формування відповідальності при прийнятті управлінського рішення, вміння орієнтуватися в організації роботи офісу, у податковому законодавстві. Адже лише при поєднанні теоретичних і практичних знань податкового законодавства можливо зробити глибокий аналіз діючого законодавства щодо оподаткування та виявлення проблемних питань.

Завданням проходження  економічної  практики є опис існуючого порядку  обслуговування великих платників  податків: критерії включення платників  до ВПП; ознайомлення із структурною побудовою МГУ Міндоходів — ЦО з обслуговування ВПП, завданнями, обов’язками та відповідальністю співробітників; вивчення планування роботи МГУ Міндоходів — ЦО з обслуговування ВПП; вивчення порядку і форм взаємодії відділу до слідчих перевірок з іншими відділами, податковою інспекцією, а також з територіальними органами правоохоронних відомств щодо своєчасного викриття та якісного розслідування кримінальних справ, вивчення законодавчо-нормативної бази для здійснення до слідчих перевірок, вивчення порядку організації та проведення позапланових та зустрічних перевірок, вивчення застосування непрямих методів в оподаткуванні, прийняття участі у проведенні позапланової, зустрічної перевірках, прийняття участі у проведенні аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства з метою з'ясування схеми приховування отриманих доходів від оподаткування.

Джерелами інформації, в  процесі проходження практики, стала  нормативно-правова база, а саме Конституція України [1], закони України, Бюджетний кодекс України [2],  Податковий кодекс України [3], постанови Верховної Ради України, укази та розпорядження Президента України, інструкції, накази, методичні рекомендації, листи ДПА України, Київської області, посадові інструкції головних державних ревізорів-інспекторів, та практичний матеріал, накопичений працівниками МГУ Міндоходів — ЦО з обслуговування ВП щодо обліку великих платників та сплати податків, зборів та інших обов’язкових платежів.

 

 

1. ЗАГАЛЬНЕ ОЗНАЙОМЛЕННЯ ІЗ СТРУКТУРОЮ МГУ МІНДОХОДІВ — ЦО З ОБСЛУГОВУВАННЯ ВПП ТА ЙОГО НОРМАТИВНО-ПРАВОВЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ

 

Розвиток податкової служби України нерозривно пов’язаний із становленням нашої країни. Постійно запроваджуються нові ефективні  форми та методи роботи апарату податкового  відомства, вдосконалюється його організаційна  структура, здійснюється реформування податкової служби, яке спрямоване на створення ще простішої та зрозумілішої податкової системи.

Один із важливих напрямків  такого реформування – запровадження  нових методів роботи з великими платниками податків. Особлива увага до цієї категорії платників податків обумовлена такими факторами:

невелика кількість платників  податків має значний фінансовий вплив на економіку держави, і  тому потребує особливої уваги;

такі платники мають складну  інфраструктуру (філії, структурні підрозділи, дочірні компанії тощо);

активно проводять зовнішньо-економічну діяльність, беруть участь в міжнародній  інтеграції і глобалізації бізнесу;

використовують складні  схеми розрахунків;

Таким чином, з’явилися об’єктивні умови для  підвищення вимог до рівня податкового супроводження  найважливіших бюджетоутворюючих  підприємств, від взаєморозуміння  з якими, в значній мірі, залежить фінансування заходів, спрямованих  на виконання державою власних соціальних та економічних обов’язків перед  суспільством.

У зв’язку з цим, на виконання  Наказу ДПА України «Про реорганізацію  органів державної податкової служби м. Києва» [12] та Наказу ДПАУ «Про утворення Спеціалізованої державної податкової інспекції у м. Києві по роботі з великими платниками податків» [13] була створена  СДПІ у м. Києві по роботі з ВПП, що згодом була переіменована в ОДПС – ЦО з обслуговування ВПП ДПС, а нині має назву МГУ Міндоходів — ЦО з обслуговування ВПП. Обслуговування найважливіших бюджетоутворюючих підприємств фактично розпочато з 1 квітня 2002 року.

МГУ Міндоходів — ЦО з  обслуговування ВПП є органом державної податкової служби у системі органів виконавчої влади, яка забезпечує реалізацію єдиної державної податкової політики та має державну форму власності. Вона координує свою роботу з фінансовими органами, банківськими установами, органами внутрішніх справ, суду, прокуратури та іншими контролюючими органами.

МГУ Міндоходів — ЦО з  обслуговування ВПП є юридичною особою, має самостійний кошторис видатків, розрахунковий рахунок, печатку із зображенням Державного Герба України і своїм найменуванням, інші печатки і штампи та відповідні бланки, рахунки в управлінні Державного казначейства у м. Києві. Видатки на утримання податкової інспекції фінансуються з державного бюджету [2].

Державним казначейством  України для них відкриті індивідуальні (з ознакою платника) розрахункові рахунки для зарахування надходжень до державного та місцевих бюджетів.

Основною метою створення  МГУ Міндоходів — ЦО з обслуговування ВПП є:

забезпечення 100 % добровільної сплати задекларованих податкових зобов’язань  великими платниками податків;

недопущення використання великих  платників податків у різних схемах ухилення від оподаткування;

розширення бази оподаткування  за рахунок залучення до оподаткування  тіньових коштів;

підтримка та заохочення платників  податків в їх бажанні  виконати свої податкові обов’язки та проводити  підприємницьку діяльність в межах  правового поля України.

МГУ Міндоходів — ЦО з  обслуговування ВПП в своїй діяльності керується такими нормативними та  законодавчими документами: Конституцією [1], Податковим кодексом України [2], Законами України, постановами Верховної Ради України, указами і розпорядженнями Президента України, декретами і постановами Кабінету Міністрів України, нормативними актами ДПС України. Правове забезпечення встановлення і справляння податків представлене у Додатку А1.

В структуру ЦО входять окремі підрозділи (команди) по супроводженню однорідних груп підприємств основних бюджетоутворюючих галузей. Командний стиль організації роботи – один з принципів  індивідуального обслуговування великих платників податків.

Структура ЦО представляє собою 13 галузевих команд, умовно об’єднаних у 4 сфери:

І - податкового супроводження підприємств сфери матеріального виробництва, або 4 галузеві команди (обслуговують підприємства машинобудування і металообробки, харчової промисловості, хімічної та медичної промисловості, підприємства інших галузей виробничої сфери);

ІІ – податкового супроводження  підприємств паливно – енергетичного  комплексу сфери матеріального  виробництва – 2 команди ( обслуговують підприємства електроенергетики, підприємства нафтогазового комплексу);

ІІІ – податкового супроводження  підприємств невиробничої сфери  діяльності здійснює 5 команд (обслуговують підприємства транспорту і зв’язку, житлово-комунального господарства,  матеріально-технічного постачання і  збуту, будівництва, торгівлі і громадського харчування, інші підприємства невиробничої сфери діяльності;

ІV – податкового супроводження банківських і небанківських фінансово-кредитних установ – 2 команди (обслуговують  великі банківські установи, небанківські фінансово-кредитні установи).

Організаційна структура МГУ Міндоходів — ЦО з обслуговування ВПП затверджується Міністром доходів і зборів України за погодженням з організаційно-розпорядчим підрозділом Центрального офісу щороку в термін до 15 грудня (Додаток А2).

З початку своєї безпосередньої діяльності щодо податкового супроводження  великих платників податків ЦО націлює всі структурні підрозділи, всіх фахівців на забезпечення зростання обсягів податків, зборів (обов’язкових платежів), мобілізованих як до Зведеного, так і до Державного бюджетів.

В 2011 році з прийняттям Податкового  кодексу змінено критерії відбору  ВПП, а саме  – це юридична особа, у якої обсяг доходу від усіх видів діяльності за останні чотири послідовні податкові (звітні) квартали перевищує п’ятсот мільйонів гривень або загальна сума сплачених до Державного бюджету України податків за платежами, що контролюються органами державної податкової служби, за такий самий період перевищує дванадцять мільйонів гривень [3].

Згідно Наказу ДПА України «Про затвердження реєстру ВПП на 2012 рік» на обліку у МГУ Міндоходів — ЦО з обслуговування ВПП перебувають 421 СПД.

Принципи обслуговування платників  податків в ЦО:

1. Підвищення рівня обслуговування та розширення спектру послуг;
2. Сприятливий режим приймання всієї податкової звітності на паперових, магнітних носіях, засобами електронного зв’язку з використанням нових інформаційних технологій;
3. Можливість проведення клієнтом звірки особових рахунків за допомогою електронних засобів;
4. Надання додаткової інформації клієнту для прийняття ним вірних рішень в стратегії розвитку;
5. Оперативне доведення до клієнта інформації про зміни в законодавстві, можливість обговорення проблемних питань (проведення засідань «круглого столу», семінарів, сеансів телефонного зв’язку «гаряча лінія», виготовлення пам’яток, брошур);
6. Ведення постійного діалогу з клієнтом, включаючи засоби електронного зв’язку;