Прогнозування

Основні завдання податкового:

перевірка повноти нарахування та своєчасності сплати податків і зборів до бюджету;

контроль правильності визначення бази оподаткування;

перевірка правомірності застосування податкових пільг, які використовуються платниками податків;

контроль своєчасності подання до органів податкової служби податкової звітності з податку на прибуток;

аналіз податкових надходжень до бюджету з податку на прибуток;

виявлення, усунення та запобігання порушенням податкового законодавства.

Розглянемо методику проведення податкового контролю за нарахуванням та сплатою податку на прибуток підприємства. Оосновною метою податкового контролю є забезпечення дотримання податкового законодавства суб’єктами господарювання та попередження виникнення податкових правопорушень. Відповідно суб’єктами такого контролю виступають органи державної податкової служби, а об’єктом – всі господарські операції, пов’язані з одержанням доходів та витрат підприємства, які враховуватимуться для визначення об’єкта оподаткування, а також операції з обчислення податку на прибуток.

При перевірці інспектором  додатково використовуються:

податкові декларації попередніх звітних періодів;

відомості про балансову  вартість товарних запасів;

звіт про результати виконання  підприємством довгострокових договорів (контрактів);

розрахунок нарахування  та сплати консолідованого податку  на прибуток;

звіт про спільну діяльність без створення юридичної особи;

дані відділу примусового  стягнення податків щодо наявності  у платника заборгованості перед  бюджетом та форми погашення такої  заборгованості;

акти документальних перевірок;

розглядаються терміни та обсяги сплати авансових платежів.

Традиційно в теорії контролю виділяють три етапи проведення перевірки: організаційний, технологічний та результативний етап. Ми ж не відходимо від даної традиції та звертаємо увагу на особливостях проведення перевірки розрахунків за податком на прибуток.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Процес адміністрування  податку на прибуток забезпечують органи Міндоходів всіх рівнів відповідно до положень Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”, а також на підставі положень Податкового Кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ зі змінами та доповненнями.

Підприємства щороку подають до органів Міндоходів декларації з податок на прибуток (Додаток Д1), яка включає основну форму  та 11 додатків до неї (К1-К7 та Р1-Р4) (Додатки Д2.; Д3.; Д4.; Д5.).

При отриманні  від платника декларації, інспектор  проводить камеральну перевірку  даної декларації. При виявленні  помилок складається Акт попередньої  перевірки. Неподання або несвоєчасне  подання платником податків або  іншими особами, зобов’язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), - тягнуть  за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання  або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано  штраф за таке порушення, - тягнуть  за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання  або несвоєчасне подання [4, ст.. 120.1.]. У разі якщо у майбутніх податкових періодах платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку [4, ст.. 50.1.].

Платники податку мають можливість здавати декларацію разом з документами та звітами в електронному вигляді (дискетах), використовуючи програмне забезпечення "Звіт". Податкові органи приймають від платників податку документи, надіслані поштою з повідомленням про вручення не пізніше ніж за 10 днів до закінчення строку їх подання.

Відділ прямих податків отримує, не пізніше 1 числа  місяця, наступного за звітним, від відділу обліку податкові декларації для здійснення їх камеральної перевірки.

У місячний термін відділи зобов'язані  розглянути та перевірити декларації та звіти. Здійснюється перевірка арифметичної правильності складання платником податкової декларації. Для цього звіряються дані податкових декларацій із звітного кварталу, так і попереднього, а також звіряються дані додатків попереднього та звітного кварталів.

В разі виявлення донарахованих  сум податку на прибуток, внаслідок  виявлених помилок, складається  акт про результати проведення попередньої  перевірки розгляду квартальної (річної) звітності та застосування фінансових санкцій в порядку, визначеному  Інструкцією про порядок застосування та стягнення фінансових санкцій  органами Державної податкової служби.

Після проведення камеральної перевірки  декларацій, начальник відділу прямих податків подає відділу документальних перевірок висновок про включення  платника  в план проведення документальних перевірок.

На кожній декларації проставляється підпис відповідальної особи та дата. Перевірені декларації передаються  податковими інспекторами до облікової  справи платника податку. По  завершенню перевірки  начальник  відділу  готує доповідну записку керівництву  про наслідки розгляду декларації. 

Відділ документальних перевірок  юридичних осіб отримує від відділу прямих податків обґрунтований висновок. Висновок підписується начальником відділу і передається у відділ, відповідальний за підготовку планів документальних перевірок платників податків і є однією з підстав для включення підприємства в план проведення документальних перевірок дотримання податкового та валютного законодавства на майбутній період при виникненні необхідності проведення такої документальної перевірки підприємства.

Документальна перевірка здійснюється у відповідністю з річними  планами контрольно-економічної роботи податкових адміністрацій і квартальними графіками перевірок, які складаються для кожної ділянки   роботи. У плани та графіки перевірок насамперед включаються підприємства, об'єднання, організації, які отримують значні суми прибутків або допускають грубі порушення у веденні бухгалтерського обліку та податкового законодавства Такі перевірки можуть проводитись як тільки виникає необхідність, але не рідше одного разу на 2 роки.

Програма перевірки  складається виходячи з головної мети перевірки, яка полягає у визначенні достовірності прибутку, правильності обчислення податку та виконання зобов'язань перед бюджетом, оцінці стану звітної дисципліни та ведення бухгалтерського обліку.

За результатами перевірки складається акт.  Якщо  керівник  і  головний бухгалтер підприємства не згодні з результатами перевірки, вони всеодно повинні підписати акт, але при цьому можуть записати свої заперечення з поясненнями та документами. Але подання заперечень не зупиняє виконання вказівок перевіряючого щодо ліквідації порушень і перерахування до  бюджету   належних сум податків і фінансових санкцій.

Протягом 2012 року підприємствами управління податкового супроводження  підприємств нафтогазового комплексу сплачено податку на прибуток на суму 977431,4 тис.грн.

 

 

 

 

 

 

6. КОНТРОЛЬ ЗА НАРАХУВАННЯМ ТА СПЛАТОЮ ПОДАТКІВ З ФІЗИЧНИХ ОСІБ

 

Перевірку правильності нарахування та сплати податків з фізичних осіб в  МГУ Міндоходів — ЦО з обслуговування ВПП Управліні податкового супроводження підприємств нафтогазового комплексу здійснює інспектор, що координує оподаткування фізичних осіб. При проведенні документальних перевірок керуються Податковим Кодексом України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ зі змінами та доповненнями.

Головним завданням є  забезпечення повного обліку платників, нарахування платежів та надходження  нарахованих сум до бюджету, проводити  перевірки дотримання платниками законодавства  про податки, систематично удосконалювати стиль і методи роботи, постійно підвищувати професійний рівень і кваліфікацію спеціаліста відділу.

Відповідно до цих завдань  інспектор забезпечує :

1.Організовує роботу по  проведенню обліку і правильному  оподаткуванню громадян, які займаються  дозволеними формами підприємницької  діяльності та мають інші доходи, по своєчасному одержанню від  платників квартальних та річних  декларацій, проведення відповідних  перерахунків по податках, по  прийманню декларацій і оподаткуванню  іноземних громадян, які здійснюють  не систематичний продаж товару;

2. Контролює своєчасне проведення обліку фізичних осіб і закріплених за ними у власність або тимчасове користування земельних ділянок та надходження цього податку до бюджету;

3. Оформляє відповідним  чином акти, довідки, протоколи  та інші офіційні документи  за наслідками проведених перевірок  і готує пропозиції для прийняття  рішень відповідними особами  державної податкової інспекції.

Платниками податку з доходів  фізичних осіб в Україні є громадяни  України, іноземні  громадяни  та  особи  без  громадянства  (надалі - громадяни) як ті, що мають, так i ті, що не мають постійного місця проживання в Україні.

Платник податку має право  на податкову знижку за наслідками звітного податкового року.  Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації, яка подається до 1 квітня наступного року, за звітним.

До складу податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов'язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання); оригінали зазначених документів не надсилаються органу державної податкової служби, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку давності, встановленого ПКУ.

Податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого місячного доходу платнику податку у вигляді заробітної плати виключно за одним місцем його нарахування (виплати).

Для отримання патенту про сплату фіксованого розміру податку  платник подає в інспекцію  документ про його сплату та заявку на придбання патенту. На основі заяви працівник відділу виписує “Патент” (встановленого зразка), який реєструється в журналі обліку патентів та заноситься в АРМ ”Підприємці”. Патенти видаються на будь-яку кількість місяців в межах календарного року, але не менше як на один місяць (30 календарних днів). Після закінчення строку дії патенту він підлягає поверненню до податкової інспекції. Доходи громадянина, які обкладаються податками, не враховуються в його сукупний оподаткований дохід, а сплачена сума фіксованого податку є кінцевою.

Протягом 2012р. до бюджету надійшло 496395,4 тис. грн. ПДФО.

Проаналізуємо надходження  фіксованого податку до бюджету за 2011- 2012 роки (Таблиця 3.1).

Таблиця 6.1 Надходження фіксованого податку за 2011 - 2012 рр. на рівні МГУ Міндоходів — ЦО з обслуговування ВПП

 

Рік	Всього за рік	Середньомісячні надходження
2011	3 032 670,77	252722,56
2012	3465564,43	288797,04

 

Співставивши  два останні роки можна прослідкувати  зростання надходжень від фіксованого податку до бюджету на 87,5%. Це пояснюється насамперед збільшенням кількості платників, та доброю роботою працівників управління оподаткування фізичних осіб.

 

7. КОНТРОЛЬ ЗА НАРАХУВАННЯМ ТА СПЛАТОЮ РЕСУРСНИХ ПОДАТКІВ І ПЛАТЕЖІВ

 

1. Сервісно-адміністративні аспекти плати за землю

 

Згідно податкового законодавства  до ресурсних платежів відносять плату за землю. Існує дві форми плати за землю: земельний податок та орендна плата за землю.

Органи Міндоходів під час перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати земельного податку керується Податковим Кодексом України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ зі змінами та доповненнями.

Платниками плати землю  є:

Власники земельних ділянок, земельних часток (паїв);