Проблемы формирования доходной и расходной части местного бюджета на примере города Калтан

 

Говоря о реструктуризации кредиторской задолженности необходимо иметь в виду, что налогоплательщик является субъектом налоговых, а не бюджетных правоотношений, а в Налоговом Кодексе Российской Федерации от 31.07.1998г. № 146-ФЗ отсутствует понятие регулирующих налогов. Налоги и сборы в соответствии с 1 частью Налогового Кодекса подразделяются на федеральные, региональные и местные. Таким образом, если соответствующим законом о налоге или сборе прямо не предусмотрено перечисление налога или сбора в бюджеты другого уровня, у плательщика нет оснований для исчисления и уплаты налога и сбора в разные уровни бюджетов. Учитывая вышеизложенное, доходы от осуществления реструктуризации кредиторской задолженности по регулирующим налогам и сборам подлежат межбюджетному регулированию (Письмо ГУФК от 06.04.2000г. № 3-01-12/07-132) и решения о реструктуризации и условиях ее проведения принимают соответствующие органы управления в зависимости от вида налогов. По федеральным налогам решения принимаются на федеральном уровне, по региональным - на региональном, по местным - на местном. Таким образом, пополнение доходной части бюджета города Калтан от реструктуризации просроченной задолженности на 76% зависит от действий федеральных и региональных органов государственной власти и лишь на 24% от решений принимаемых администрацией города. В настоящее время реструктуризация задолженности по федеральным налогам регламентируется Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.09.1999г. № 1002. В соответствии с данным документом реструктуризация задолженности возможна с согласия Федеральной службы Российской Федерации по финансовому оздоровлению и банкротству при своевременном перечислении текущих платежей по всем налогам и сборам. Максимальный срок реструктуризации - 10 лет (по налогам и сборам - 6 лет, пеням и штрафам - 4 года). При полном погашении задолженности по налогам и сборам в соответствии с графиком в установленные сроки задолженность по штрафным санкциям аннулируется. Данные условия достаточно выгодны предприятиям. В соответствии с Постановлением № 1002 в городе Калтан осуществляют реструктуризацию задолженности по федеральным налогам (в том числе регулирующим) ОАО ЮК ПК, ОАО КВОиТ, что позволило в 1 квартале 2000 года получить дополнительно в местный бюджет около 50 тыс. рублей.

По областным регулирующим налогам реструктуризация задолженности  на начало 2000 года в городе Калтан не проводилась. По местным налогам в 1998 году была предпринята попытка реструктуризации задолженности, которая потерпела неудачу из-за слишком жестких условий погашения. Немногочисленные предприятия, участвующие в реструктуризации, не смогли уложиться в графики погашения задолженности и отказались от участия в программе.

На сегодняшний день городу нужна Программа реструктуризации задолженности по местным налогам  и сборам для налогоплательщиков своевременно уплачивающих текущие  налоговые платежи. В связи с тяжелым финансовым состоянием крупнейших должников программа должна быть рассчитана на длительный срок (5 - 10 лет) в зависимости от суммы задолженности с возможностью последующего пропорционального сумме погашения недоимки, списания сумм штрафных санкций. Такие выгодные условия могли бы подтолкнуть предприятия к участию в программе реструктуризации задолженности по местным налогам и сборам. Однако программа реструктуризации по местным налогам и сборам в лучшем случае поможет городу погасить 24% от всей суммы задолженности в местный бюджет, погашение остальных 76% не зависит от органов местного самоуправления. Такое положение с взысканием просроченной задолженности резко противоречит принципу самостоятельности местных бюджетов.

Для повышения ответственности за свои действия и установление реальной а не декларируемой самостоятельности низового звена бюджетной системы необходима реформа налогового законодательства направленная на увеличение собственных доходных источников местных бюджетов. В качестве варианта можно предложить разделение регулирующих налогов на федеральные, региональные и местные по типу налога на прибыль. Так сделано во многих федеративных государствах, что обеспечивает сочетание реальной налоговой самостоятельности региональных и местных властей (местные и региональные органы государственной власти самостоятельно устанавливают ставки налогов в пределах законодательно установленного максимума и обладают полномочиями по взысканию просроченной задолженности), с одной стороны, и единство налоговой системы (база налогообложения одна и та же) - с другой //17//.

Проанализируем задолженность  городского бюджета  перед другими  уровнями бюджетной системы. Основные показатели отражены в таблице 6.

Таблица 6 -Задолженность бюджета  города Калтан в областной и

федеральный бюджеты  на 1 января 2001 года

 тыс. руб

Код налога	Наименование налога	В областной бюджет	В федеральный бюджет	Задолжен-ность всего
1010200 1040200 1050502 1050702 1020100 1020700	Подоходный налог Налог на имущество Плата за воду Налог на землю НДС Налог с продаж	2194 5043 0 0 0 140	0 0 100 68 6540 0	2194 5043 100 68 6540 140
Итого:		7377	6708	14085

 

  Из таблицы 5 видно,  что на 1 января 2001 года задолженность  бюджета города Калтан перед  другими уровнями бюджетной системы составила 14085 тыс. руб., то есть 58,2% от доходной части городского бюджета 1999 года.  Решением Министерства финансов Российской Федерации задолженность местных бюджетов перед федеральным образовавшаяся на 1 января 2001 года была аннулирована (Письмо УФК по Кемеровской области от 12.01.2000 г. № 03-01-12/07-6) вместе с очередным запрещением взаимозачетов по федеральным регулирующим налогам. Таким образом, задолженность городского бюджета сократилась до 7377 тыс. руб., что превышает поступление  в бюджет города Калтан в 1999 году на 6%. Несмотря на значительную сумму задолженности перед областным бюджетом зачеты по региональным регулирующим налогам, а именно налогу на имущество предприятий и налогу с продаж, проводились в 2000 году. Законом о бюджете на 2001год предусмотрено, что практически все местные налоги и сборы должны проходить через счета казначейства. Однако часть средств (аренда имущества, штрафы ИМНС., неналоговые доходы) по-прежнему поступают на счета местных бюджетов. Согласно приказа Министерства финансов Российской Федерации от 19 апреля 2000г.№ 46н «Об утверждении Правил кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов территориальными федерального казначейства» органами  доходная расходная часть местных бюджетов может быть полностью переведена на казначейского исполнения по желанию органов местного самоуправления. Для этого необходимо заключить договор. Переход на казначейское исполнение местного бюджета предусматривает закрытие счетов по учету доходов и расходов в Сбербанке РФ и проведение операций со средствами местного бюджета через лицевые счета, открытые в ОФК. Органы местного самоуправления не спешат переходить на казначейское обслуживание, хотя это, несомненно, позволить сократить затраты на обслуживание местного бюджета. Рассмотрим это на примере города Калтан. На сегодняшний день стабильно выплачивает текущий налоговые платежи три предприятия: КВОиТ, КППЖТ, ЮКПК.

Предположим, что они  согласятся участвовать в данной программе со сроком ректуризации 5 лет,  тогда местный бюджет дополучит 89 тысяч рублей в год.

                                                                                                  

Таблица 7 - Поступление по реструктуризации задолжности 

по местным налогам  и сбором.

                                                                                                       тыс.руб.

Наименование предприятий	Недоимка в местный  бюджет	Срок реструктуризации	Экономическая эфективность
КВОиТ	256,1	5 лет	51,22
КППЖТ	50,2	5 лет	10,04
ЮКПК	138,6	5 лет	27,72
Итого:	444,9	5 лет	88,98

 

Потенциальными участниками данной программы могут стать и другие предприятия: Белтранс ЗАО, Калтанский разрез, ЮК ГРЭС, тогда сумма, поступающая  в местный бюджет может стать  больше.

 

3.4 Организационные вопросы исполнения  доходной и расходной

части бюджета города Калтан

С 2001года незначительная часть средств  поступают в бюджет города Калтан от налогоплательщиков через банк непосредственно  на счет финансового отдела (ГОРФО). Регулирующие налоги сначала поступают  на счет отделения федерального казначейства (ОФК), где после распределения отчисляются в различные уровни бюджетов, в том числе и в местный бюджет. Сравним схемы документооборота в обоих случаях.

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1- Схема документооборота поступления местных

налогов и сборов в  бюджет города  Калтан

Сбербанк           1             ГОРФО           1, 2          ГНИ

г.Калтан                          г.Калтан           3, 4           г.Осинники

 

                                       

                                       ГЛАФУ

                                     г.Кемерово

Расшифровка цифровых обозначений  рисунка 1

1 - банковская выписка  с приложенными к ней платежными  документами;

2 - акт сверки с Государственной  налоговой инспекцией (ГНИ) (предоставляется 1 раз в 5 дней);

3 - отчет 1-НМ, сведения  о недоимке и другая информация;

4 - заключения ГНИ на  возврат ошибочно зачисленных  сумм.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2 - Схема документооборота поступления отчислений от

регулирующих налогов в бюджет города Калтан

                           

                                        УФК                                    

                                     г.Кемерово

 

Сбербанк           1             ОФК                1, 2          ГНИ

г.Осинники         4           г.Калтан           3, 7           г.Осинники

                                   

           4                          6               5

                                    

                                       ГОРФО

                                        г.Калтан

                                                                

Расшифровка цифровых обозначений  рисунка 2

1 - банковская выписка  с приложенными к ней платежными  документами;

2 - акт сверки с Государственной налоговой инспекцией (ГНИ) (предоставляется 1 раз в 5 дней);

3 - отчет 1-НМ, сведения  о недоимке и другая информация;

4 - платежное поручение  на сумму отчислений от регулирующих  налогов в местный бюджет;

5 - ведомость распределения регулирующих налогов;

6 - свод доходов;

7 - заключения ГНИ на  возврат ошибочно зачисленных  сумм.

Дадим краткое описание приведенным рисункам 1, 2.

Местные налоги и сборы  по мере поступления зачисляются  на счет ГОРФО в Сбербанке. На следующий  рабочий день после зачисления средств на счет, банковская выписка с приложенными к ней платежными документами поступает в ГОРФО, где документы обрабатываются (суммы разбиваются по кодам бюджетной классификации, формируются необходимые отчеты). В тот же день  ГОРФО доставляет платежные документы с копией банковской выписки в ИМНС города Осинники. Один раз в пять дней ГОРФО посылает в ИМНС акты сверки по поступившим налогам. При неправильном зачислении поступивших сумм по кодам бюджетной классификации, ошибочных перечислениях ИМНС выписывает заключение о правильном перечислении ошибочно зачисленных сумм. Между ГОРФО и Главным финансовым управлением (ГЛАФУ) осуществляется регулярный обмен информацией. ГЛАФУ снабжает ГОРФО инструктивными материалами, ГОРФО шлет в ГЛАФУ необходимую отчетность (свод доходов, сведения по проведенным взаимозачетам и т.п.), отвечает на запросы.