Проблемы формирования доходной и расходной части местного бюджета на примере города Калтан

3) доходы от сдачи  в аренду муниципального имущества,  включая аренду нежилых помещений,  и муниципальных земель (арендная  плата за земли городов и  поселков (код 2010202) в размере 50%);

4) доходы от проведения  муниципальных денежно-вещевых лотерей;

5) государственная   пошлина, установленная в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

6) подоходный налог  с физических лиц, занимающихся  предпринимательской деятельностью  без образования юридического  лица.

В структуре доходной части местного бюджета удельный вес данных неналоговых поступлений в среднем составляет около 10%. Однако необходимо отметить, что сегодня увеличение масштабов муниципальной собственности часто приводит не к расширению экономических возможностей органов местного самоуправления, а к возникновению новых трудностей, связанных прежде всего с дополнительной нагрузкой на местные бюджеты. Дело в том, что от сдачи в аренду части муниципальной собственности местный бюджет получает гораздо меньше, чем тратит на содержание всей муниципальной собственности (особенно это касается объектов жилищно-коммунальной сферы) //10//.

Таким образом, можно  сделать вывод, что собственные  доходы местных бюджетов на данный момент составляют около 25-30% в общей  структуре доходов местных бюджетов и в перспективе намечается снижение этих доходов до 10-12%, что ставит под сомнение принцип финансовой самостоятельности местных органов самоуправления, заложенный в законе “О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации от 25.09.97г. № 126-ФЗ”.

 

1.2.2  Отчисления в  местный бюджет от федеральных 

и региональных налогов  в рамках межбюджетного 

регулирования

 

На 1января 2001 года на территории Кемеровской области насчитывалось  около 30 видов различных регулирующих налогов. Рассмотрим порядок распределения в местный бюджет наиболее часто встречающихся федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов по нормативам установленным на 01.01.2000г.:

1) подоходный налог (1010201, 1010202) - 42%;

2) налог на покупку иностранных  денежных знаков (1020600) - 40%;

3) акцизы на спирт этиловый  из пищевого сырья, спирт питьевой (1020201), водку и ликеро-водочные  изделия (1020404), спиртосодержащие  растворы (1020203), производимые на  территории России - 5%; другие алкогольные  напитки – 100%; пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, коньяк, шампанское, вино – 100%;

4) единый налог на вмененный  доход для определенных видов  деятельности, уплачиваемый организациями  (1030201) - 40%;

5) единый налог на вмененный  доход для определенных видов  деятельности, уплачиваемый предпринимателями (1030202) - 75%;

6) платежи за право на добычу  полезных ископаемых (кроме общераспространенных  полезных ископаемых и подземной  воды) (1050132) - 50%;

7) платежи за пользование лесным  фондом (1050401, 1050402), водными объектами (1050500), включая подземную воду (1050122), животным миром (1050202) - 60%;

8) штрафы, взыскиваемые Государственной  налоговой службой (ГНС) (за исключением  штрафов, взыскиваемых по отдельным  видам налогов за нарушение  налогового законодательства) (2070301) - 50%;

9) средства, взысканные в качестве  штрафов, налагаемых в административном  порядке, а также по вступившим  в силу приговорам судов, за  исключением средств, в отношении  которых законодательством Российской  Федерации установлен особый  порядок распределения (Государственный фонд борьбы с преступностью) (4050000) - 85%;

10) налог на прибыль предприятий  (1010100) - 19% от чистой прибыли (при  общей ставке налога - 30%);

11) земельный налог на земли  городов и поселков (1050702) - 50%;

12) плата за аренду земли городов и поселков (2010202) - 50%.

В структуре доходной части местного бюджета поступления  от регулирующих налогов составляют около 70%. Однако данный источник поступлений  не является в перспективе абсолютно  стабильным. По действующему законодательству отчисления от регулирующих налогов и сборов  в региональный бюджет устанавливается на федеральном уровне, а в местный бюджет на региональном уровне (как от доли региона в федеральных регулирующих налогах, так и от региональных регулирующих налогов), по нормативам на срок до  одного года (или не менее трех лет), однако это условие часто нарушается //11//. Для стабилизации данного источника поступлений в местный бюджет, законом “О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации” от 25.09.97г. № 126-ФЗ предусмотрены твердые нормативы отчислений от ряда федеральных регулирующих налогов, поступающих в регионы и региональных регулирующих налогов, которые обязаны зачисляться в местный бюджет. К данным доходным источникам относятся:

1) налог на имущество  предприятий (организаций) (1040200) - не менее 50%;

2) подоходный налог  с физических лиц (1010201, 1010202) - не  менее 50% в среднем по субъекту  Российской Федерации;

3) налог на прибыль  предприятий (1010100) - не менее 5% в среднем по субъекту Российской  Федерации;

4) НДС (1020101, 1020102) - не менее 10% в среднем по субъекту Российской Федерации;

5) акцизы на спирт,  водку и ликеро-водочные изделия  (1020201,  1020204) - не менее 5% в среднем  по субъекту Российской Федерации;

6) акцизы на остальные  виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) - не менее 10% в среднем по субъекту Российской Федерации.

Уточнение “в среднем  по субъекту Российской Федерации”, дает субъектам федерации право произвольно устанавливать ставки вышеперечисленных налогов для различных органов местного самоуправления на территории субъекта федерации  лишь бы в среднем по субъекту соблюдался данный норматив, что существенно подрывает самостоятельность муниципалитетов, и создает условия для их дискриминации и финансового давления со стороны региональных властей //12//.

Кроме того, необходимо учитывать, что при уменьшении нормативов отчисления от данных налогов в регионы (за исключением  налога на имущество предприятий, который  является региональным) это сразу же негативно скажется на доходах местного бюджета.

Таким образом, существенными  недостатками регулирующих налогов  являются субъективизм установления отчислений от данных налогов в различные  уровни бюджетов, достаточно частая смена нормативов отчислений, что отрицательно сказывается на самостоятельности местных  бюджетов и мешает планированию доходов (а следовательно и расходов) местного и регионального бюджетов на достаточно длительный срок.  

В связи с вышеизложенным, думается было бы разумным  закрепить доли отчислений от большинства регулирующих налогов в различные уровни бюджетов на постоянной основе, что позволило бы обеспечить реальную, а не декларируемую, самостоятельность регионального и муниципального уровней бюджетной системы, обеспечить им стабильную доходную базу, снизить “иждивенческие” настроения (ведь при существующей системе успешный сбор налогов, реструктуризация задолженности и поиск дополнительных источников финансирования может привести в последствии к пересмотру отчислений от регулирующих налогов в строну уменьшения и поэтому данная работа в глазах  местных органов самоуправления теряет всякий смысл).

Укреплению финансовой базы органов местного самоуправления способствовала бы передача единого  налога на вмененный доход с регионального на местный уровень. Это связано с тем, что отчисления от данного налога не поступают в бюджеты субъектов федерации (по крайней мере  в Кемеровской области в 2000г.). Кроме того, розничная торговля, бытовое и транспортное обслуживание населения, общественное питание и оказание населению платных услуг, по которым вводится единый налог на вмененный доход - динамичные отрасли экономики, связанные с обслуживанием людей, которые равномерно разбросаны по муниципальным территориям и гарантируют стабильные доходы. Местным органам власти лучше всего знакомы и условия их функционирования, и результаты их деятельности, в городе или районе легче скорректировать при необходимости ставки налога, о котором идет речь.

 

1.2.3  Перечисления из  других уровней бюджетной системы

 

Средства из других уровней  бюджетной системы в местный  бюджет могут поступать в следующих  формах:

1 Дотации - бюджетные  средства, предоставляемые бюджету  другого уровня бюджетной системы  Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

2 Субвенция - бюджетные  средства, предоставляемые бюджету  другого уровня бюджетной системы  Российской Федерации или юридическому  лицу на безвозмездной и безвозвратной  основах на осуществление определенных целевых расходов с условием возврата при нецелевом использовании.

3 Субсидия - бюджетные  средства, предоставляемые бюджету  другого уровня бюджетной системы  Российской Федерации, физическому  или юридическому лицу на условиях  долевого финансирования целевых расходов.

4 Трансферт - сумма  финансовой помощи регионам, нуждающимся  в поддержке, определяемая в  доле каждого региона в общей  сумме финансовой помощи, получаемой  субъектом федерации из федерального  бюджета  и выделяемой из  бюджета субъекта федерации.

Порядок предоставления различных видов финансовой помощи устанавливаются нормативно-правовыми  актами органов государственной  власти Российской Федерации и субъектов  федерации, которые осуществляют контроль за расходованием средств, выделяемых ими муниципальным образованиям на выполнение федеральных целевых и региональных программ, а также в форме субвенций //13//.

Помощь муниципальным  образованиям как правило предоставляется  из Фонда финансовой поддержки муниципальных  образований, который создается  в бюджете  субъекта федерации. Средства Фонда финансовой поддержки муниципальных образований формируются путем отчислений от федеральных и региональных налогов, поступающих в бюджет субъекта федерации. В соответствии с законом “О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации” от 25.09.97г. № 126-ФЗ распределение средств Фонда должно осуществляться в соответствии с фиксированной формулой, учитывающей численность населения муниципального  образования, долю детей дошкольного и школьного возраста, лиц пенсионного возраста в общей численности населения, площадь территории муниципального образования, уровень душевой обеспеченности бюджетными средствами муниципального образования, а также другие факторы, определяющие особенности данного субъекта федерации. Доля каждого муниципального образования в общем объеме средств Фонда финансовой поддержки муниципальных образований устанавливается в процентах и утверждается законом субъекта федерации  о бюджете субъекта федерации. Перечисление средств в местные бюджеты из Фонда должно производиться ежемесячно всем муниципальным образованиям, имеющим право на финансовую помощь.

Например, в законе “О бюджетном процессе в Кемеровской  области” № 45-ОЗ от 09.12.97г. говориться, что органы государственной власти области передают органам местного самоуправления недостающие средства за счет фонда финансовой поддержки территорий только в том случае, когда все доходные источники местного самоуправления, не в состоянии обеспечить выполнения 70%  минимальной бюджетной обеспеченности.

При решении вопроса  об оказании финансовой помощи муниципальным  образованием органы государственной  власти субъектов Российской Федерации  вправе осуществлять проверку обоснованности предоставления финансовой помощи. После  принятия положительного решения они имеют право проверять:

1) достаточность мер  по увеличению доходов местных  бюджетов;

2) соблюдение законодательства  Российской Федерации по расходованию  средств местных бюджетов;

3) целевое использование  финансовой помощи (в случаях,  установленных законом).

Для повышения  самостоятельности  местных бюджетов, ответственности  за принимаемые решения, улучшения  работы по сбору налоговых платежей, а так же в целях минимизации  встречных финансовых потоков было бы целесообразно в законе о бюджете  субъекта федерации в качестве эксперимента предусмотреть возможность передачи дополнительных нормативов отчислений от доходов в бюджеты муниципальных образований в счет предусмотренных трансфертов. Выбор между данными источниками финансирования должен осуществляться исключительно органами  местного самоуправления субъекта федерации. Возможно, что для многих муниципальных образований данное право с учетом активизации органов местного самоуправления по сбору налоговых платежей сможет положительно повлиять на исполнение доходной части их бюджетов. То есть  появляется реальная возможность собрать больше доходов по сравнению с той суммой, которая предусмотрена в бюджете в виде трансферта.

 Таким образом,  целью предлагаемой меры является  развитие собственной доходной  базы муниципалитетов и оптимизация расходов. Каждое муниципальное образование при этом получает свою долю от роста собственной доходной базы, так как рост собственных доходов не приводит к эквивалентному уменьшению размера финансовой помощи в следующем году, как было ранее. Это обусловлено  статьей 6 закона “О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации” от 25.09.97г. № 126-ФЗ в соответствии с которой  фактическое увеличение собственных доходов местных бюджетов в текущем финансовом году, явившееся результатом финансово-хозяйственной деятельности на территории муниципального образования, не может служить основанием для снижения на следующий финансовый год органами государственной власти субъекта федерации нормативов отчислений от регулирующих доходов в местные бюджеты, а также долей средств муниципальных образований, выделяемых их Фонда финансовой поддержки муниципальных образований.