Курс лекций по "Финансам"

Для налогового метода характерна обязательность изъятия средств в пользу государства в точно определенных размерах и в заранее намеченные сроки. Взимание налогов связано с перераспределением национального дохода.

Доходы  государственного бюджета в целом  складывается из доходов республиканского и местных бюджетов. Поэтому при  распределении доходов между  звеньями и видами бюджетов должны быть соблюдены следующие условия:

• единство бюджета и индикативного плана экономического и социального развития Республики Казахстан;
• обеспечение каждого бюджета устойчивыми доходами;
• сбалансированность каждого бюджета независимо от объема его закрепленных доходных источников;
• повышение заинтересованности местных органов в успешном выполнении планов поступления общегосударственных  доходов на территории соответствующего маслихата;
• обеспечение равномерности поступления средств и устранения возможных кассовых разрывов вследствие несовпадения сроков производства расходов и получения доходов.

Все доходы государственного бюджета  не имеют заранее установленного назначения, за исключением целевых трансфертов. Они зачисляются в общий фонд и используются в порядке обычного финансирования.

Таким образом, доходы государственного бюджета представляет собой часть национального дохода, централизуемую в бюджете с целью  создания финансовой базы государства  для осуществления его задач  и функций.

Расходы государственного бюджета носят распределительный характер, имеют денежную форму выражения, связаны с функционированием денежных фондов, планомерно организуются государством.

Расходами бюджета являются - затраты, бюджетные кредиты, приобретение финансовых активов, погашение займов.

Категория расходов бюджета проявляется через  конкретные виды расходов, каждый из которых  может быть охарактеризован с  качественной и количественной сторон. Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная - их величину.

Для выяснения  роли и значения многообразных бюджетных  расходов их обычно классифицируют по определенным признакам:

• по роли в общественном производстве;
• по отраслям производства и видам деятельности;
• по общественному назначению;
• по целевому назначению.

Подробный перечень и группировка доходов и расходов определяется бюджетной классификацией - систематизированной группировкой доходов и расходов бюджета по однородным признакам, положенной в основу всей бюджетной деятельности финансовых органов государства.

Бюджетная классификация обеспечивает тесную связь бюджета с планами, прогнозами и программами экономического и социального развития государства, с финансовыми планами организацией и учреждений. Единая бюджетная классификация является единой и обязательной для консолидированного бюджета и одним из инструментов системы показателей стратегических среднесрочных программ и планов развития республики, республиканского и местных бюджетов в целях достижения их сбалансированности. Бюджетная классификация позволяет всесторонне и адресно систематизировать поступления и расходы для достижения высокой оперативности управления с применением средств автоматизации.

В Казахстане применяется единая бюджетная классификация, соответствующая международным стандартам. Поступления в бюджет классифицируются по четырем подразделениям: категория, класс, подкласс, специфика. Категории представляют собой группировку поступлений по экономическим признакам - классы и подклассы - по их источникам и видам, специфика определяет вид платежа или поступления в бюджет.

Межбюджетными отношениями являются отношения между республиканским, областными бюджетами, бюджетами города республиканского значения, столицы, районов (городов областного значения) в бюджетном процессе.

Межбюджетные  отношения основаны на четком разграничении функций и полномочий между уровнями государственного управления, едином распределении поступлений и расходов между уровнями бюджетов, а также на единстве и прозрачности методов определения межбюджетных отношений.

Вмешательство Правительства Республики Казахстан и центральных государственных органов, местных исполнительных органов областей в бюджетный процесс соответственно областей, городов республиканского значения, столицы и районов (городов областного значения) не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Межбюджетные  отношения основываются на следующих принципах:

1) равенство бюджетов во взаимоотношениях с вышестоящим бюджетом;

2) эффективное распределение поступлений, учитывающее одновременное соблюдение критериев их разграничения;

3) выравнивание уровней бюджетной обеспеченности административно-территориальных единиц Республики Казахстан;

4) обеспечение предоставления местными исполнительными органами одинакового уровня государственных услуг„

5) эффективность и результативность предоставления государственных услуг - закрепление государственных услуг за тем уровнем государственного управления., который может обеспечить наиболее эффективное и результативное производство и предоставление государственных услуг;

6) максимальное приближение уровня предоставления государственной услуги к ее получателям - передача исполнения услуг на возможно более низкий уровень бюджетной системы с целью лучшего учета потребностей их получателей и повышения

качества  государственных услуг.

Межбюджетные  отношения регулируются:

1)между республиканским и областным бюджетом, бюджетом города республиканского значения, столицы: трансфертами; бюджетными кредитами;

2)между  областными и районными бюджетами:  трансфертами, бюджетными кредитами,  нормативами распределения доходов.

Бюджетным кодексом определена схема конкретного распределения поступлений и расходов между уровнями бюджетов.

 

  3. Баланс бюджета. Бюджетный  дефицит.

Превышение расходов над доходами вызывает дефицит государственного бюджета, а превышение доходов над расходами образует бюджетный излишек - профицит.

Наличие значительного и постоянного дефицита характеризует кризисное состояние финансов. Допустимым уровнем дефицита считается 2-3% от величины валового внутреннего продукта страны. В таких случаях дефицит может быть сравнительно легко покрыт с помощью выпуска государственных займов или эмиссии бумажных денег. При значительном и хроническом дефиците бюджета займы не покрывают потребностей государства, которые обеспечиваются дополнительной эмиссией денег, что ведет к развитию инфляции, нарушению законов денежного обращения, обесценению денег, снижению реальных доходов и падению жизненного уровня населения.

Наличие бюджетного дефицита отражается на состояние экономики и вызывается следующими причинами:

- общий спад производства в экономике страны;

- рост издержек общественного производства;

- чрезмерный выпуск в обращение денег, не покрываемых товарными массами;

- преобладание в расходах бюджета значительных социальных расходов, не соответствующих уровню развития экономики;

- большие объемы финансирования военных расходов, на содержание военно-промышленного комплекса, на управление;

- оборот «теневой» экономики;

- непроизводительные расходы и потери в национальном хозяйстве.

Существуют  следующие способы покрытия бюджетного дефицита:

 а) государственные займы;

 б)  увеличение налогообложения;

 в) эмиссия денег.

Основными формами покрытия дефицита бюджета является:

-выпуск государственных займов;

       -использование кредитных ресурсов.

С целью уменьшения дефицита или его устранения используется секвестр- пропорциональное снижение государственных расходов по всем статьям бюджета в течение времени, оставшегося доконца года.

Фискальная  политика в отношении бюджетного дефицита основывается на трех концепциях.

1. Ежегодно балансируемый бюджет.

Подобный  бюджет до последнего времени считался целью фискальной политики. При наличии безработицы и падении доходов населения налоговые поступления автоматически сокращаются. В этом случае, для сбалансирования бюджета государству необходимо либо повысить ставки налогов, либо сократить государственные расходы, либо осуществить оба эти действия. Итогом будет сокращение совокупного спроса и еще большее падение производства. Политика сбалансирования бюджета может также усилить инфляцию. При наличии инфляции повышение денежных доходов автоматически увеличивает налоговые поступления. Для ликвидации бюджетного излишка государство должно принять следующие меры: либо снизить ставки налогов, либо увеличить государственные расходы, либо использовать сочетание этих двух мер. В любом из этих случаев усилится инфляция.

2. Бюджет, балансируемый на циклической основе. Согласно этой концепции бюджет балансируется в ходе экономического цикла, а не ежегодно. Для предотвращения спада производства государство снижает налоги и увеличивает расходы, намеренно создавая дефицит. При последующем подъеме экономики государство увеличивает налоги и сокращает расходы, а возникающие бюджетные излишки направляются на погашение дефицитов в годы спада. Таким образом, проводится антициклическая фискальная политика и балансирование бюджета в течение экономического цикла. Слабым звеном этой концепции является то, что спады и подъемы могут быть неодинаковы по глубине и длительности, что может нарушить циклическую сбалансированность бюджета.

3. Концепция функциональных финансов состоит в том, что их целью является балансирование экономики в целом для достижения макроэкономической стабильности, обеспечения неинфляционной полной занятости. В данном случае предполагается, что налоговая система обеспечит поступления в бюджет автоматически по мере экономического роста, а макроэкономическая стабильность будет стимулировать этот рост, в результате чего дефицит будет самофинансироваться. Помимо этого, государство практически неограниченно может манипулировать налогами и покрывать дефициты бюджета. В данной концепции предполагается также, что наличие дефицитов и крупного государственного долга для нормальной экономики не опасны.

Фискальная  политика, ориентированная на концепции бюджета, балансируемого на циклической основе и функциональных финансов предполагает разработку обоснованной программы финансовых мероприятий, учитывающей состояние денежного обращения, обеспечивающей контроль за формированием бюджетных дефицитов, финансирование эффективных мероприятий по направлениям государственных расходов.

 

          4. Бюджетная система. Бюджетный процесс и его этапы.     

     Бюджетная система представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность отдельных самостоятельных бюджетов. В состав бюджетной системы Республики Казахстан входят: республиканский бюджет, местные бюджеты: областные, городские, районные, кроме того в Казахстане бюджетная система трактуется с включением Национального фонда.

Принципы  построения бюджетной системы, организационные  формы взаимосвязи ее звеньев  – составляют бюджетное устройство.

Бюджетная система основывается на принципах единства, полноты, реальности, гласности.

1. Принцип единства означает степень организационно-экономической централизации бюджетной системы. Единство выражается в существовании общей системы государственных доходов и государственных расходов. Этот принцип гарантирует единство методологии и организации бюджетного планирования, его взаимосвязь с социально-экономическим прогнозированием.

2. Принцип полноты означает сосредоточение в бюджете всех финансовых операций правительства, всех собираемых им доходов и производимых расходов, составление такого бюджета, где по каждой статье учитываются все поступления и затраты государства. В Казахстане также принят децентрализованный способ формирования государственных финансовых средств: отдельно функционируют внебюджетные фонды: пенсионный, социального страхования, инновационный и как автономный - Национальный фонд Республики Казахстан.

3. Принцип реальности необходим для предотвращения и устранения фальсификации бюджетных росписей. Реальность определяется обоснованностью расчетов всех источников доходов и направлений расходов, базирующихся на показателях прогнозов и программ развития и подкрепленных наличием бюджетных резервов.

4. Принцип гласности означает требование публиковать данные о доходах и расходах бюджета в печати для ознакомления общественности.

В Бюджетном кодексе Республики Казахстан помимо упомянутых общепризнанных принципов предусмотрены дополнительные принципы: последовательности, результативности, самостоятельности, преемственности, обоснованности, своевременности, единства кассы, эффективности, ответственности, адресности и целевого характера бюджетных средств. Эти дополнения можно отнести к необходимым требованиям функционирования бюджетного механизма в ходе осуществления бюджетного процесса.