Курс лекций по "Финансам"

- расходы в нематериальной сфере;

- расходы на создание государственных резервов.

2. По предметному признаку (целевому) делятся на:

- расходы на экономику;

      -  расходы на социально-культурные мероприятия;

       -  расходы на науку, оборону и управление.

3. По  территориальному признаку делятся:

       - по экономическим регионам.

4. По отраслевому признаку делятся на затраты:

- в сфере  материального производства - промышленность, строительство, сельское хозяйство, транспорт и связь, торговлю, снабжение и заготовки;

- в непроизводственной сфере - на образование, науку, здравоохранение и физическую культуру, социальное страхование и социальное обеспечение, на оборону и управление.

Государственные расходы должны обеспечить полное удовлетворение государственных потребностей при максимально эффективном использовании средств.

 В связи с этим существуют два метода финансирования государственных расходов, определяемые особенностями хозяйствования:

1 Финансирование хозрасчетных предприятий и организаций производятся за счет собственных ресурсов, кредитов банка и в недостающей части - за счет бюджетных ассигнований.

2. Бюджетное финансирование. В этом порядке финансируются затраты на социально-культурные мероприятия, содержание органов государственной власти и управления, оборону, определяемые на основе особых документов - индивидуальных планов финансирования. Учреждения и организации, финансируемые в таком порядке, называются бюджетными.

В исключительных случаях, применяется эмиссионное финансирование за счет выпуска наличных денег в обращение и кредитной эмиссии (безналичной).

Применяются следующие формы бюджетного финансирования: дотации, субвенции, субсидии.

При дотациях денежные средства выделяются в безвозвратном порядке из бюджета и внебюджетных фондов для покрытия убытков предприятий и организаций, а также для сбалансирования нижестоящих бюджетов.

Субвенции - форма целевой государственной финансовой помощи на программы и мероприятия по обеспечению социальной поддержки населения и другие цели. В случае нарушения целевого использования средства подлежит возврату.

Субсидии - пособия в денежной или натуральной форме за счет средств бюджета, внебюджетных и специальных фондов на безвозвратное финансирование определенных мероприятий на долевой основе.

Перечисленные формы принимают вид трансфертного финансирования. Трансферты - безвозмездная и невозвратная передача средств при их перераспределении для финансирования определенных потребностей из бюджета и внебюджетных фондов. Как правило, это выплаты по социальному страхованию и обеспечению, пособий по безработице, на содержание системы образования, здравоохранения, культуры и т.д.

В значительной степени государственные расходы осуществляются через систему государственных закупок.

Государственные закупки - приобретение государственными органами, государственными учреждениями, а также государственными предприятиями, юридическими лицами, пятьдесят и более процентов акций (долей) или контрольный пакет акций которых принадлежат государству, и аффилированными с ними юридическими лицами товаров, работ и услуг, за счет имеющихся в их распоряжении денежных средств.

Система государственных закупок основывается на необходимости государственной монополии в сферах деятельности, важных с точки зрения обеспечения устойчивости общества и государства.

 Одним  из способ проведения государственных закупок является конкурс, направленный на приобретение заказчиком товаров, работ и услуг и обеспечивающий открытую и добросовестную конкуренцию между потенциальными поставщиками.

 

4. Принципы и направления государственных расходов.

Основные  принципы организации государственных расходов:

1. Плановость. Государство участвует в распределении и перераспределении валового общественного продукта и национального дохода между производственной и непроизводственной сферами, отраслями, экономическими районами в целях сбалансированного развития национального хозяйства и повышения социального уровня жизни народа. Основным методом планирования государственных расходов является балансовый метод.

2.  Целевой характер финансирования государственных средств. Предполагает использование государственных расходов на строго определенные мероприятия. Этим обеспечивается достижение пропорций в развитии отдельных отраслей национального хозяйства и регионов, выделение средств в первую очередь на развитие наиболее перспективных и прогрессивных отраслей, определяющих научно-технический прогресс и решение важнейших социальных проблем.

3.  Безвозвратность  расходования выделенных средств.  Безвозвратный характер финансирования государственных расходов не требует непосредственного возмещения предоставленных ресурсов (в отличие от кредитного метода). Предоставление финансовых ресурсов согласно данному принципу в последнее время совмещается с кредитными методами финансирования из государственного бюджета, (например, через Фонд национального благосостояния, Фонд поддержки предпринимательства, бюджетные кредиты); это повышает эффективность используемых ресурсов.

4.  Принцип  финансирование в меру выполнения планов (прогнозов) развития. Он предполагает выделение финансовых ресурсов лишь при выполнении производственных показателей и осуществлении мероприятий в соответствии с прогнозами экономического и социального развития.

5. Принцип  соблюдение режима экономии в использовании ресурсов. Это важный принцип организации государственных расходов, направленный на мобилизацию внутренних резервов и усиление контроля за расходованием государственных средств во всех подразделениях производственной и непроизводственной сфер, рациональное их использование.

6. Принцип оптимального сочетания бюджетных, кредитных и собственных источников их покрытия. Этот принцип выражает процесс софинансирования государственных расходов.

Государственные расходы используются в различных  направлениях:

1. Расходы на развитие экономики представляют собой денежные средства, направляемые на создание условий для постоянного роста объемов производства и повышения его эффективности. К ним относятся:

      - инвестиции в основной капитал (капитальные вложения)

      - ремонт основных фондов;

      - прирост оборотных средств;

      - создание материальных резервов;

      - образование специальных фондов и фондов целевого финансирования.

2. Расходы   финансирования затрат на социально-культурные мероприятия- 
просвещение, информационные услуги (печать, радиовещание и  
телевидение), культуру, искусство, здравоохранение, физическую  
культуру и спорт, государственное социальное страхование и социальное  
обеспечение.

  3. Расходы на социальную защиту населения занимает наибольший удельный вес в системе государственных расходов. В рыночных условиях расходы на социальную защиту населения становятся приоритетными и возрастают в связи с ростом цен на потребительские товары и услуги, а также в результате инфляции и обесценения денег. В социальную защиту Казахстана внедрены новые социальные стандарты: накопительная пенсионная система; монетизация натуральных льгот; реформирование системы оплаты труда; введение основных видов государственных социальных пособий; реформирование системы занятости; переход к новой модели трудовых отношений; развитие социального партнерства; внедрение адресной социальной помощи. Финансовое выражение социальной защиты проявляется в перераспределительных отношениях, связанных с формированием и использованием специальных финансовых ресурсов, из которых производятся различные социальные выплаты населению.

4. Финансирование  научно-технического прогресса –  является важным и значительным  для государства, так как наука  относится к сфере деятельности, которая не может ориентироваться  на рыночные отношения и выбор источников финансирования зависит от видов научно-технических разработок. Источником финансирования выступают средства госбюджета, хозрасчетные средства, кредиты банков. Важным направлением стимулирования ускорения НТП может явиться предоставление целевых субсидий, и льготных кредитов. Кроме этого источником финансового обеспечения НТП могут стать ресурсы инновационных институтов. В последнее время получает определенное развитие такой источник финансирования, как спонсорское, путем предоставления грантов.

5. Расходы   на оборону. Они финансируются  из республиканского бюджета.  Исходными данными для планирования  расходов выступают планы боевой  подготовки, штаты, материальные  и хозяйственные планы, численность  личного состава, нормы материального  и денежного довольствия и  др.

6. Расходы  на управление. Система органов государственного управления представляет собой совокупность законодательных, исполнительных и представительных органов всех уровней, а также аппарата хозяйственного управления. Расходы на содержание органов государственного управления ежегодно утверждаются в составе расходов бюджетов всех уровней - от республиканского до местных. Бюджетные средства расходуются в соответствии с утвержденным планом, который является основным документом, определяющим объем расходов учреждения, целевое направление средств и их поквартальное распределение.

  

Вопросы для самостоятельной работы студента

      1.Финансовые аспекты экономической  деятельности государства

      2.Общественные товары, блага и  услуги и их финансирование

      3.Изменение политики государственных  расходов в условиях рынка

Основная литература:

3-6, 34-41,

Дополнительная литература:

16-21, 30-41,

 

Тема 6. Налоги и налогообложение (2 часа)

 

   1. Экономическая характеристика налогов.

   2. Налоговая система.

   3. Классификаци налогов, их группировка. Элементы налогообложения.

   4. Переложение налогов и проблемы уклонения от налогов.

 

1. Экономическая характеристика налогов.

Налоги  это законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные платежи, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым Кодексом, производимые в определенных размерах и в установленные сроки, носящие безвозвратный и безвозмездный характер.

Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть  национального дохода, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

      Налоги возникают с появлением государства и являются основой его существования. На протяжении всей истории развития человечества налоговые формы и методы изменялись, отрабатывались, приспособлялись к потребностям и запросам государства. Наибольшего развития налоги достигли в развитых системах товарно-денежных отношений, оказывая влияние на их состояние.

Использование принципов налогообложения получаемых благ и платежеспособности сводится к установлению налоговых ставок и их изменению по мере роста дохода. В последующем развитие принципы налогов уточнялись, дополнялись и сводятся к следующим современным трактовкам:

1.Обязательность - исполнение налоговых обязательств  по исчислению, удержанию и перечислению  налогов в полном объеме и  в установленные сроки;

2.Справедливость  – налогообложение всех субъектов  в равных условиях, запрещение  предоставление индивидуальных  льгот;

3.Принцип  простоты. Для налогоплательщика  должно быть понятно назначение  и содержание налога, сфера применения  и механизм действия;

4.Определенность налогов - установление оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства;

5.Единство  налоговой системы - единое применение  налогового законодательства на  всей территории Республики Казахстан; 

6.Минимум налоговых льгот. Помимо обоснованных исключений государство не должно поощрять или наказывать плательщиков через систему налогов. Для этой цели должны существовать специальные статьи в расходной части вместо сокращения налогов в доходной части бюджета.

7.Экономическая приемлемость.  Налоги не должны препятствовать улучшению функционирования экономики и росту капиталовложений. Нельзя облагать прогрессивным налогом тех, кто больше работает. Следует учитывать, каков будет эффект налогов на производительность, производство и капитальные вложения. Если эффект будет отрицательным хотя бы в одном из этих случаев, то такой налог лучше не применять.

8.Сопоставимость налоговых ставок по основным видам налогов с другими странами-партнерами данной страны по экономическим отношениям.

9.Гласность  налогового законодательства –  обязательное опубликование в  официальной печати нормативно-правовых  актов, регулирующих вопросы налогового  законодательства.

Сущность  налогов проявляется в их функциях:

1.Фискальная функция налогов – изъятия части доходов в бюджет для использования на определенные цели.

2.Перераспределительная (распределительная) функция -перераспределение(распределение) национального дохода. Перераспределение первичных доходов и формирование вторичных.

3.Регулирующая функция - регулирование отношений между региональными бюджетами и внутри бюджетной системы.

4.Стимулирующая  функция – предоставление налоговых  льгот (малообеспеченные слои  населения, мотивация бизнес-проектов социального плана) решение вопросов технического прогресса (финансовый лизинг, преференции), капитальных вложений (строительство жилищного фонда).