Финансовый рынок России

Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые  ставки.

 

Налог с продаж

Налог с  продаж уплачивается, исходя из фактических  оборотов от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный налоговый период, за исключением операций, не подлежащих налогообложению в соответствии с федеральным законодательством.

 

Единый налог  на вменённых доход для отдельных  видов деятельности

Данный  налог рассчитывается основании  формы отчёта № 5-НБН (Отчёт о базе налогообложения по основным видам  налогов) Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Республике Марий Эл за I полугодие текущего года, ожидаемого исполнения по данному налогу за текущий год и нормативам отчислений по уровням бюджетов.

 

Налог на имущество  предприятий

Этот  налог входит в подсистему региональных налогов и сборов. Преимущество имущественных  налогов заключается в высокой  стабильности налогооблагаемой базы: такие налоги менее всего подвержены колебаниям в течение налогооблагаемого  периода и не зависят от результатов  финансово-хозяйственной деятельности предприятий, что позволяет рассматривать  их в качестве стабильных доходных источников бюджетов соответствующих  уровней.

В настоящее  время предельный размер ставки налога на имущество организаций в целом  по России составляет 2,2%.

 

Налог на имущество  физических лиц

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, уплачиваемым собственниками имущества, к которым относятся  как российские, так и иностранные  граждане, а также лица без гражданства. К объектам обложения относятся  жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и  иные строения.

 

Налог на добычу полезных ископаемых

 Сумма  налога на добычу полезных  ископаемых рассчитывается в  соответствии с Федеральным законом  от 8 августа 2001 г. № 12б-ФЗ «О  внесении изменений и дополнений  в часть вторую Налогового  кодекса Российской Федерации  и некоторые другие законодательные  акты Российской Федерации», на  основании информации Департамента  природных ресурсов и экологической безопасности Республики Марий Эл об облагаемых объектах по каждому виду добытых полезных ископаемых в разрезе муниципальных образований на очередной финансовый год и с учётом ставок платы.

 

Платежи за пользование лесным фондом

Лесной  налог представляет собой совокупность платежей за пользование лесными  ресурсами, включающих лесные подати и  арендную плату за сданный участок  лесного фонда в аренду. Лесной налог (доход) носит рентный характер, что объясняется естественным различием  лесорастительных и транспортных условий  в лесном хозяйстве. Будучи доходным источником бюджета, лесной доход призван  покрыть расходы государства  на воспроизводство древесины.

 

Водный налог

Плата за пользование водными объектами  введена в целях рационального  использования водных ресурсов. Налогоплательщиками  являются юридические лица, которые  непосредственно осуществляют пользование  водными объектами с применением  сооружений, технических средств  или устройств, подлежащих лицензированию. Плата взимается: при заборе воды из поверхностных водных объектов, территориального моря и внутренних морских вод; при сбросе сточных  вод, попадающих в водные объекты  без изъятия воды.

 

Земельный налог

Плата за землю взимается по всей территории Российской Федерации (будучи местным  налогом).

Плательщиками ежегодного земельного налога являются: собственники земли, землевладельцы и  землепользователи. За землю, преданную  в аренду, взимается арендная плата. Для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установления коллективно-долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении, получении банковского кредита под залог земельного участка вводится нормативная цена земли. Этот показатель характеризует стоимость участка определённого качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчётный срок окупаемости. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в год.

Объектом  обложения являются земельные участки  независимо от направления и форм их использования.

 

Государственная пошлина

Прогнозируемые  суммы государственной пошлины  рассчитываются исходя из ожидаемого поступления в текущем году с  учётом индекса роста фонда оплаты труда на очередной финансовый год.

 

1.3 Неналоговые  доходы

Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной  собственности 

Данные  доходы прогнозируются на основании  расчётов, представленных комитетом  муниципального имущества, сведений о  прогнозируемом объёме договоров о  сдаче в аренду государственного и муниципального имущества и  планируемой ставке арендной платы.

Доходы  от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной  собственности, полностью зачисляются  в соответствующий бюджет по принадлежности.

 

Арендная  плата за земли

Сумма арендной платы за земли определяется на основании  данных районных (городских) отделов  Департамента земельных ресурсов при  Министерстве государственного имущества  Республики Марий Эл об арендуемых земельных площадях по видам и  категориям земель в разрезе муниципальных  образований, а также действующих  в текущем году ставок арендной платы, проиндексированных на коэффициент, предусмотренный  проектом законодательства о федеральном  бюджете на очередной финансовый год.

Распределение суммы арендной платы за земли  городов и посёлков между уровнями бюджетной системы Российской Федерации  производится в соответствии с федеральным  законодательством.

 

2. Финансовая помощь бюджетам других уровней

2.1 Определение  финансовой помощи бюджетам других  уровней

Межбюджетное  регулирование служит цели обеспечения  бюджетов всех уровней необходимыми средствами для исполнения возложенных  на них полномочий. Основными инструментами  межбюджетного регулирования в  субъектах Российской Федерации  служат:

- установление  нормативов отчислений в местные  бюджеты от налогов, подлежащих  зачислению в вышестоящий бюджет;

- средства, предоставляемые местным бюджетам  на выравнивание их бюджетной  обеспеченности через фонды финансовой  поддержки;

- перечисления  из местных бюджетов в вышестоящие  бюджеты («отрицательные трансферты»  из бюджетов наиболее высоко  обеспеченных бюджетными доходами  муниципальных образований);

- средства, предоставляемые местным бюджетам  на исполнение делегированных  полномочий через фонд компенсации.

Распределение средств через фонды – региональный фонд финансовой поддержки поселений; региональный фонд финансовой поддержки  муниципальных районов (городских  округов) и районные фонды финансовой поддержки поселений – преследуют цель обеспечения местных бюджетов финансовыми возможностями для  решения вопросов, находящихся в  их собственной компетенции.

Отрицательные трансферты могут взиматься с  наиболее высокообеспеченных муниципальных  образований с целью перераспределения  этих средств малообеспеченным муниципалитетам. Решение о том, будет ли использоваться в том или ином регионе механизм «отрицательных трансфертов» для выравнивания бюджетной обеспеченности местных  бюджетов, должны принять региональные власти.

 

2.2 Выравнивание  бюджетной обеспеченности муниципальных  образований

Объектом  выравнивания в процессе межбюджетного  регулирования должна быть бюджетная  обеспеченность муниципальных образований. Она измеряется соотношением расчётных  налоговых доходов на одного жителя (которые могут быть получены муниципальным  образованием, исходя из уровня развития и структуры экономики и (или) налоговой базы либо налогового потенциала), к аналогичным показателям в  среднем по муниципальным образованиям одного уровня с учётом структуры  населения, социально-экономических, географических, климатических и иных объективных  факторов и условий, влияющих на стоимость  предоставления одного и того же объёма бюджетных услуг в расчёте  одного жителя.

Налоговый потенциал является оценкой доходов, которые могут быть собраны в  бюджет муниципального образования  из налоговых источников, закреплённых за этим муниципальным образованием. Налоговый потенциал рассчитывается по следующей формуле:

= ×,

 

= ,

где - налоговый потенциал муниципального образования i по налогу j;

- налоговая база  налога j в муниципальном образовании i в прогнозном году;

- средняя репрезентативная  налоговая ставка по налогу j;

 – суммарный  прогноз доходов по налогу j в бюджеты всех муниципальных образований данного типа;

- суммарная налоговая  база налога j субъекта Российской Федерации в прогнозном году.

Тогда налоговый  потенциал Оршанского района по налогу на прибыль предприятий составит:

РС = = 5;       НП = 5 × 746790 = 3733950.

Индекс  налогового потенциала рассчитывается как отношение налогового потенциала муниципального образования в расчёте  на одного жителя к аналогичному показателю по всей территории. Индекс налогового потенциала рассчитывается по следующей  формуле:

,

где - налоговый потенциал i-го муниципального образования;

- население i-го муниципального образования;

НП –  суммарный налоговый потенциал  муниципальных образований территории;

Нас –  суммарное население территории.

Тогда индекс налогового потенциала Оршанского района составит:

= = 0,015.

Различия  в стоимости базового набора бюджетных  услуг, предоставляемых муниципальными образованиями данного типа, измеряются с помощью индекса бюджетных  расходов (ИБР). Он показывает, на сколько  больше (меньше) бюджетных средств  на душу населения, по сравнению со средним для всех муниципальных  образований уровнем, необходимо затратить  в данном муниципальном образовании  для реализации закреплённых за ним  полномочий по предоставлению бюджетных  услуг с учётом специфики социально-демографического состава обслуживаемого населения  и ценовых факторов. ИБР Оршанского района равен 0,077.

В общем  случае бюджетная обеспеченность муниципального образования является отношением его  индекса доходного потенциала к  индексу бюджетных расходов:

=,

где - индекс доходного потенциала i-го муниципального образования;

- индекс бюджетных  расходов i-го муниципального образования.

Индекс  доходного потенциала является отношением среднедушевого доходного потенциала муниципального образования к аналогичному показателю в среднем по территории. Поскольку ИДП Оршанского района равен 0,102, то бюджетная обеспеченность будет равна:

БО =  = 1,325.

После того, как рассчитана исходная бюджетная  обеспеченность муниципалитетов, они  упорядочиваются по величине этого  показателя от самого бедного до самого богатого. Под «выравниванием» бюджетной  обеспеченности понимается передача средств  в бюджеты муниципальных образований  с целью сокращения разрыва в  бюджетной обеспеченности между  бедными и богатыми муниципалитетами. При этом не предполагается, что  бюджетная обеспеченность всех муниципалитетов  в результате выравнивания обязательно  должна стать одинаковой.

Подушевыми  расчётными доходами муниципального образования  называется величина, равная произведению бюджетной обеспеченности муниципального образования на суммарный прогноз  доходов муниципальных образований  территории в расчёте на душу населения:

= × ,

где - бюджетная обеспеченность i-го муниципального образования;

Нас –  численность населения территории;

ДП –  суммарный доходный потенциал муниципальных  образований территории на соответствующем  этапе межбюджетного регулирования.

Тогда ПРД  Оршанского района соответственно равны:

ПРД = 1,325 ×  = 20649,36.

После передачи муниципальному образованию трансферта в размере 2 млн. руб. его подушевые  расчётные доходы увеличиваются  на величину ∆:

∆ = × ,

где - население муниципального образования;

- индекс бюджетных  расходов муниципального образования.

Соответственно  величина ∆ для Оршанского района составит:

∆ = × 0,077 = 9,75.

Тогда ПРД  с учётом трансферта будут равны:

ПРД _Трансф = 20649,36 + 9,75 = 20659,11.

 

3. Формирование  бюджетов муниципальных образований

Основой расчётов налоговых поступлений  на очередной финансовый год является ожидаемое поступление налогов  и сборов за текущий год, которое  рассчитывается с учётом объёмов  налогов и сборов, уплачиваемых юридическими и физическими лицами, находящимися на территории района. Состав и структура  доходной части бюджета Оршанского района представлены в таблице 6.

Таблица 6

Доходная  часть бюджета муниципального образования  Оршанский район на 2010 год

Наименование доходных источников	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес в общей сумме  доходов, %
I. Налоговые доходы	10543,19	96,6
1. Налог на прибыль предприятий	746,79	6,8
2. Налог на доходы физических  лиц	5768,4	52,9
3. Налог с продаж	827	7,6
4. Единый налог на вменённый  доход	783	7,2
5. Налоги на имущество, всего	684	6,3
в том числе:
физических лиц	140	1,3
предприятий	544	5
6. Платежи за пользование природными  ресурсами	1678	15,4
в том числе:
за пользование недрами	6	0,1
за пользование лесным фондом	438	4
за пользование водными объектами	22	0,2
земельный налог, итого	1212	11,1
из него:
за земли сельскохозяйственного  назначения	583	5,3
за земли городов и посёлков	287	2,6
за земли несельскохозяйственного  назначения	342	3,1