Разработка финансового плана предприятия

 

Графическая интерпретация полной и остаточной стоимости активной части ОПФ по кварталам года представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Распределение полной и остаточной стоимости активной части ОПФ по кварталам года, тыс.руб.

Расчет амортизационных отчислений линейным способом (таблица 9) производится в следующем порядке.

Остаточная стоимость объектов на начало года (первого квартала) определяется так же, как и в предыдущем расчете.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:

,             (15)

где – полная первоначальная стоимость объектов, тыс.руб.

 – средняя норма амортизационных отчислений, %.

В курсовой работе для пассивной части ОПФ - 6%, для прочего амортизируемого имущества — 12%.

Полная первоначальная стоимость пассивной части ОПФ составляет 12 225 тыс.руб.

Полная первоначальная стоимость прочего амортизируемого имущества  составляет 17 115 тыс.руб.

Годовая сумма амортизационных отчислений пассивной части ОПФ:

Агод = 48900 * 0,25 * 0,06 = 733,5 тыс. руб.

Годовая сумма амортизационных отчислений для прочего амортизируемого имущества:

Агод = 48900 * 0,35 * 0,12 = 2053,8 тыс. руб.

Остаточная стоимость объектов на конец i-того квартала определяется:

.            (16)

Средняя остаточная стоимость объектов за квартал рассчитывается как средняя арифметическая величина, а за год - как средняя хронологическая.

Затраты на ремонт определяются по норме в процентах от полной стоимости объектов. При этом норму отчислений на ремонт принять по пассивной части ОПФ - 4% в год, по прочему амортизируемому имуществу — 8%. Затраты по кварталам распределяются равномерно.

Таблица 9 - Расчет амортизационных отчислений линейным способом и расходов на ремонт пассивной части ОПФ и прочего амортизируемого имущества, тыс.руб.

Показатель	Квартал				Сумма на год
	1	2	3	4
1 Остаточная стоимость на начало  периода:
- пассивной части ОПФ	6723,75	6540,375	6357,00	6173,625	6723,75
- прочего амортизируемого имущества	9413,25	8899,80	8386,35	7872,90	9413,25
2 Сумма начисленных амортизационных  отчислений
- по пассивной части ОПФ	183,375	183,375	183,375	183,375	733,50
- по прочему амортизируемому  имуществу	513,45	513,45	513,45	513,45	2053,80
3 Остаточная стоимость на конец  периода
- пассивной части ОПФ	6540,375	6357,00	6173,625	5990,25	5990,25
-прочего амортизируемого имущества	8899,80	8386,35	7872,90	7359,45	7359,45
4 Остаточная стоимость в среднем  за период
- пассивной части ОПФ	6632,06	6448,69	6265,31	6081,94	6357,00
-прочего амортизируемого имущества	9156,53	8643,08	8129,63	7616,18	8386,35
5 Расходы на ремонт
- пассивной части ОПФ	122,25	122,25	122,25	122,25	489,00
-прочего амортизируемого имущества	342,30	342,30	342,30	342,30	1369,20

 

Далее составляем смету затрат на производство и реализацию продукции.

Амортизационные отчисления рассчитываются как сумма начисленных амортизационных отчислений по пассивной части ОПФ и прочему амортизируемому имуществу (таблица 9) и сумма начисленных амортизационных отчислений по активной части (таблица 8).

Ставки страховых взносов во внебюджетные фонды на 2011 год составляют 34% от суммы заработной платы рабочих и служащих:

- Пенсионный фонд РФ  — 26 %;

- Фонд социального страхования  — 2,9%;

- Фонды обязательного  медицинского страхования — 5,1%, в том числе в ФФОМС — 3,1%, в ТФОМС — 2,0% [3].

 Пусть деятельность  предприятия имеет 3 класс профессионального риска со страховым тарифом на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,4% [4].

Другие затраты в составе прочих принимаются в размере 20% от величины материальных затрат.

Для определения производственной себестоимости из общей суммы затрат на производство прежде всего исключаются затраты, относимые на непроизводственные счета. Далее следует учесть изменение остатков расходов будущих периодов и незавершенного производства. Прирост этих остатков вычитается из себестоимости товарной продукции, а уменьшение — прибавляется.

В рамках курсовой работы принимаем, что на непроизводственные счета списывается 115 тыс. руб, остатки незавершенного производства увеличиваются на 120 тыс. руб, а остатки расходов будущих периодов уменьшаются на 150 тыс. руб. Эти суммы распределяются по кварталам равномерно.

Внепроизводственные расходы состоят из расходов на реализацию и рекламу. В рамках курсовой работы принимаем, что расходы на рекламу распределяются равномерно по кварталам года и составляют 100 тыс. руб. Планируется изготовление внешней рекламы, а именно размещение билбордов, единичная стоимость которого составляет 25 тыс. руб.

Полная себестоимость товарной продукции складывается из производственной себестоимости товарной продукции и внепроизводственных расходов.

Из состава полной себестоимости товарной продукции выделяются коммерческие расходы (затраты на реализацию продукции и рекламу) и управленческие расходы (расходы на оплату труда служащих и соответствующие им страховые взносы, а также арендная плата.

Управленческие расходы определяются по следующей формуле:

УпрРасх = РОТсл * (1 + 34,4%) + АрПл,                                                               (17)

где РОТсл – расходы на оплату труда служащих (таблица 7);

          АрПл  – арендная плата.

Коэффициент 34,4% – сумма страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Таблица 10 - Смета затрат на производство и реализацию продукции, тыс.руб.

Показатель	План на год	в том числе по кварталам
		1	2	3	4
1 Материальные затраты - всего,	240301,35	62224,52	65302,87	51808,55	60965,41
в том числе:
-сырье	132165,75	34223,49	35916,58	28494,70	33530,98
-материалы	48060,26	12444,90	13060,57	10361,71	12193,08
-топливо	60075,34	15556,13	16325,72	12952,14	15241,35
2 Затраты на оплату труда,	489579,11	125656,685	130327,335	109849,815	123745,275
3 Амортизационные отчисления	5849,61	1557,465	1411,945	1340,655	1539,545
4 Прочие затраты - всего, в том числе	220398,50	56660,36	58851,44	49122,00	55764,70
-арендная плата	590,00	147,50	147,50	147,50	147,50
-расходы на ремонт	3333,02	842,06	810,76	824,45	855,75
- отчисления во ВБФ (ФСС, ПФ, ФФОМС, ТФОМС)	166456,90	42723,27	44311,30	37348,94	42073,39
-страховые взносы по ОСС от  несчастных случаев	1958,32	502,63	521,31	439,40	494,98
-другие затраты	48060,26	12444,90	13060,57	10361,71	12193,08
5 Итого затрат на производство	956128,57	246099,03	255893,59	212121,02	242014,93
6 Затраты, списываемые на непроизводственные  счета	115,00	28,75	28,75	28,75	28,75
7 Прирост(-), уменьшение(+) остатков расходов будущих периодов	150,00	37,50	37,50	37,50	37,50

 

Продолжение таблицы 10

Показатель	План на год	в том числе по кварталам
		1	2	3	4
8 Прирост(-), уменьшение(+) остатков незавершенного  производства	- 120,00	- 30,00	- 30,00	- 30,00	- 30,00
9 Производственная себестоимость  товарной продукции	956043,57	246077,78	255872,34	212099,77	241993,68
10 Внепроизводственные расходы - всего	624,00	156,00	156,00	156,00	156,00
в том числе:
-на реализацию	524,00	131,00	131,00	131,00	131,00
-на рекламу	100,00	25,00	25,00	25,00	25,00
11 Полная себестоимость товарной  продукции	956667,57	246233,78	256028,34	212255,77	242149,68
в том числе:
-коммерческие расходы	624,00	156,00	156,00	156,00	156,00
-управленческие расходы	168486,60	42121,65	42121,65	42121,65	42121,65

 

На рисунке 2 приведена графическая интерпретация структуры затрат на производство продукции.

Рисунок 2 - Структура затрат на производство продукции.

После составления сметы следует рассчитать себестоимость единицы каждого вида продукции. Для этого затраты делятся на переменные (прямые) и постоянные (косвенные). Расчёт переменных и постоянных расходов представлен в таблицах 11, 12.

Таблица 11 - Расчет переменных расходов на год, тыс.руб.

Вид расходов	Вид продукции			Всего
	А	Б	В
1. Материальные расходы	68928,00	75691,00	95682,35	240301,35
2. Расходы на оплату труда рабочих	117393,00	130739,00	116524,05	364656,05
3. Страховые взносы во ВБФ (ФСС, ПФ, ФФОМС, ТФОМС)	39913,62	44451,26	39618,18	123983,06
4. Страховые взносы по ОСС от  несчастных случаев	469,57	522,96	466,10	1458,63
5. Другие расходы	13785,60	15138,20	19136,47	48060,27
ИТОГО переменных расходов	240489,79	266542,42	271427,15	778459,36

 

Таблица 12 - Расчет постоянных расходов на год, тыс. руб.

Вид расходов	Сумма, тыс.руб.
1. Расходы на оплату труда служащих	124923,06
2. Страховые взносы во ВБФ (ФСС, ПФ, ФФОМС, ТФОМС)	42473,84
3. Взнос на обязательное страхование	499,69
4. Амортизационные отчисления	5849,61
5. Расходы на ремонт амортизируемого  имущества	3333,02
6. Арендная плата	590,00
7. Корректировка постоянных расходов  для расчета производственной себестоимости	- 85,00
8. Итого постоянных расходов, включаемых  в производственную себестоимость - всего,	177584,22
из них относится на себестоимость продукции
А	55073,32
Б	58803,55
В	63707,35
9. Внепроизводственные расходы	624,00
10. Всего постоянных расходов	178208,22
из них относится на себестоимость продукции
А	55266,84
Б	59010,18
В	63931,20