Разработка финансового плана предприятия

Амортизационные отчисления, расходы на ремонт амортизируемого имущества и арендная плата берутся из таблицы 10 - смета затрат на производство и реализацию продукции.

На основе той же таблицы рассчитывается корректировка постоянных расходов для расчета производственной себестоимости, суммируя затраты, списываемые на непроизводственные счета (со знаком “-”), уменьшение остатков расходов будущих периодов и прирост остатков незавершенного производства.

Постоянные расходы следует распределить по видам продукции пропорционально доле продукции в общем объеме продаж.

Для расчёта себестоимости единицы продукции составляется таблица 13.

Таблица 13 - Расчет себестоимости единицы продукции

Показатель	Вид продукции
	А	Б	В
1. Объем производства, тыс.ед.	1077,00	1376,20	947,35
2. Прямые (переменные) расходы, тыс.руб.	240489,79	266542,42	271427,15
3. Переменные расходы на единицу  продукции, руб./ед. (стр2/стр1)	223,30	193,68	286,51
4. Постоянные расходы, включаемые  в производственную себестоимость, тыс.руб.	55073,32	58803,55	63707,35
5. Производственная себестоимость - всего, тыс.руб. (стр2+стр4)	295563,11	325345,97	335134,50
6. Производственная себестоимость единицы продукции, руб./ед. (стр5/стр1)	274,43	236,41	353,76
7. Всего постоянных расходов, тыс.руб.	55266,84	59010,18	63931,20
8. Полная себестоимость, тыс.руб. (стр2+стр7)	295756,63	325552,60	335358,35
9. Полная себестоимость единицы  продукции, руб./ед. (стр8/стр1)	274,61	236,56	354,00

 

Объем производства принимается согласно таблице 4, переменные и постоянные расходы из таблиц 11 и 12 соответственно.

На основе сметы затрат на производство и реализацию продукции необходимо рассчитать полную себестоимость реализуемой продукции:

,                                                                                       (18)

где - плановая полная себестоимость товарной продукции, планируемой к выпуску, тыс.руб.;

  - производственная себестоимость остатков нереализованной продукции на начало периода, тыс.руб.;

  - производственная себестоимость остатков нереализованной продукции на конец периода, тыс.руб.

Производственная себестоимость остатков нереализованной продукции j-того вида на начало i-того периода определяется:

,            (19)

где  –  производственная себестоимость единицы j-того вида продукции, руб. (по таблице 13).

Производственная себестоимость остатков нереализованной продукции j-того вида на конец i-того периода  определяется:

           (20)

Расчет остатков нереализованной продукции по производственной себестоимости представлен в таблице 14.

Таблица 14 - Расчет остатков нереализованной продукции по производственной себестоимости

Показатель	План на год	в том числе по кварталам
		1	2	3	4
Остатки нереализованной продукции в натуральных единицах, тыс.ед.:
по продукции А
- на начало периода	30,00	30,00	28,08	29,16	23,76
- на конец периода	27,00	28,08	29,16	23,76	27,00
по продукции Б
- на начало периода	38,30	38,30	35,88	37,26	30,36
- на конец периода	34,50	35,88	37,26	30,36	34,50
по продукции В
- на начало периода	26,40	26,40	24,70	25,65	20,90
- на конец периода	23,75	24,70	25,65	20,90	23,75
Остатки нереализованной продукции по производственной себестоимости, тыс.руб.:
по продукции А
- на начало периода	8232,90	8232,90	7706,00	8002,38	6520,46
- на конец периода	7409,61	7706,00	8002,38	6520,46	7409,61
Продолжение таблицы 14.
Показатель	План на год	в том числе по кварталам
		1	2	3	4
по продукции Б
- на начало периода	9054,50	9054,50	8482,39	8808,64	7177,41
- на конец периода	8156,15	8482,39	8808,64	7177,41	8156,15
по продукции В
- на начало периода	9339,26	9339,26	8737,87	9073,94	7393,58
- на конец периода	8401,80	8737,87	9073,94	7393,58	8401,80
ИТОГО остатки нереализованной продукции по производственной себестоимости, тыс.руб.:
- на начало периода	26626,66	26626,66	24926,26	25884,96	21091,45
- на конец периода	23967,56	24926,26	25884,96	21091,45	23967,56

 

Расчет себестоимости реализуемой продукции приведен в таблице 15.

Таблица 15 - Расчет себестоимости реализуемой продукции, тыс.руб.

Показатель	План на год	в том числе по кварталам
		1	2	3	4
1 Полная себестоимость товарной  продукции	956667,57	246233,78	256028,34	212255,77	242149,68
2 Производственная себестоимость  остатков нереализованной продукции
- на начало периода - на конец периода	26626,66 23967,56	26626,66 24926,26	24926,26 25884,96	25884,96 21091,45	21091,45 23967,56
3 Полная себестоимость реализуемой  продукции	959326,67	247934,18	255069,64	217049,28	239273,57
4 Себестоимость проданной продукции, используемая при планировании  прибыли	790216,07	205656,53	212791,99	174771,63	196995,92

 

Полная себестоимость товарной продукции и производственная себестоимость остатков нереализованной продукции приведены в таблицах 10 и 14 соответственно.

Себестоимость проданной продукции, используемая при планировании прибыли  определяется:

,            (21)

где – полная себестоимость реализуемой продукции по отгрузке, тыс.руб.;

КР  –  коммерческие расходы, тыс. руб.;

    УР –  управленческие  расходы, тыс. руб.

Коммерческие и управленческие расходы приведены в таблице 10.

Показатели выручки от продажи и полной себестоимости реализованной продукции представлены графически на рисунке 3.

Рисунок 3 - Показатели выручки от продажи и полной себестоимости реализованной продукции, тыс.руб.

 

2.2 Прочие расходы

 

Прочие расходы включают в себя операционные, внереализационные и чрезвычайные. Операционные расходы включают проценты по долговым обязательствам, убытки от списания недоамортизированных основных средств, а также налоги, относимые на финансовый результат.

Планирование налогов осуществляется в соответствии с действующим на данный момент налоговым законодательством. Ставка налога на имущество предприятий составляет 2,2 % [5] от средней за период стоимости имущества, а именно активной и пассивной его части [6].

Расчёт величины налогов, относимых на финансовый результат, производится в таблице 16.

Таблица 16 - Расчет налога на имущество предприятий, тыс.руб.

Показатель	План на год	в том числе по кварталам
		1	2	3	4
Средняя стоимость за период амортизируемого имущества по остаточной стоимости - всего,	24179,74	25637,12	23585,22	23685,86	23810,77
в том числе
- активной части ОПФ	9436,39	9848,53	8493,45	9290,92	10112,65
- пассивной части ОПФ	6357,00	6632,06	6448,69	6265,31	6081,94
2 Налогооблагаемая база	15793,39	16480,59	14942,14	15556,23	16194,59
3 Ставка налога, %	2,20	0,55	0,55	0,55	0,55
4 Сумма налога	347,45	90,64	82,18	85,56	89,07

 

Величина остаточной стоимости амортизируемого имущества рассчитана ранее в таблицах 8, 9. 

Ставка налога на имущество на квартал берется в размере 1/4 годовой ставки.  Убытки от списания недоамортизированных ОПФ составляют остаточную стоимость списываемого во втором квартале оборудования (таблица 9).

Проценты по долговым обязательствам включают проценты за пользование кредитом и рассчитываются в разделах 4,5 данной курсовой работы (таблица 25).

Общий размер операционных расходов представлен в таблице 17.

Таблица 17 - Смета операционных расходов, тыс.руб.

Показатель	План на год	в том числе по кварталам
		1	2	3	4
Проценты к уплате	303,39	84,95	157,76	-	60,68
Прочие операционные расходы  - всего,	523,55	90,64	258,28	85,56	89,07
в том числе
- налоги, относимые на финансовый результат	347,45	90,64	82,18	85,56	89,07
- убытки от списания недоамортизированных  ОПФ	176,10	-	176,10	-	-
ИТОГО операционных расходов	826,94	175,59	416,04	85,56	149,75

 

 

 

 

 

 

 

3 РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОПЕРАЦИОННОГО  АНАЛИЗА

 

Операционный анализ (анализ “Издержки – Объем – Прибыль” – CVP) – один из самых простых и эффективных методов финансового анализа с целью оперативного и стратегического планирования. Он позволяет отслеживать зависимость прибыли от расходов и объемов производства (сбыта).