Разработка финансового плана предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ПЛАНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ

 

2.1 Расходы по обычным видам  деятельности

 

Расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, называются расходами по обычным видам деятельности. Для их расчета следует определить объемы производства продукции по кварталам года.

Объем производства продукции j-того вида в i-том квартале определяется как:

,                                                                                           (6)

где - остатки нереализованной продукции j-го вида на начало i-го квартала, тыс. ед.;

- остатки нереализованной продукции j-го вида на конец i-го квартала, тыс. ед.

Остатки нереализованной продукции на начало года составили 30,0; 38,3 и 26,4 тыс. ед. соответственно по видам продукции А, Б и В. Остатки на конец планируемого квартала составляют 10% от квартального объема продаж. Остатки нереализованной продукции на начало квартала равны остаткам на конец предыдущего квартала.

Расчёт объемов производства продукции представлен в таблице 4.

Таблица 4 - Расчет объемов производства продукции, тыс. ед.

Показатель	Вид продукции
	А	Б	В
Ожидаемый объем продаж за год, в том числе по кварталам:	1080	1380	950
1	280,8	358,8	247,0
2	291,6	372,6	256,5
3	237,6	303,6	209,0
4	270,0	345,0	237,5

 

Продолжение таблицы 4

Показатель	Вид продукции
	А	Б	В
Остатки нереализованной продукции на начало квартала:
1	30,00	38,30	26,40
2	28,08	35,88	24,70
3	29,16	37,26	25,65
4	23,76	30,36	20,90
на конец 4 квартала	27,00	34,50	23,75
Объем производства продукции по кварталам:
1	278,88	356,38	245,30
2	292,68	373,98	257,45
3	232,20	296,70	204,25
4	273,24	349,14	240,35
ИТОГО объем производства продукции за год	1077,0	1376,20	947,35

 

Объем производства продукции А за 1 квартал:

ОПрА;1кв = 280,8 – 30,0 + 28,08 = 278,88 тыс. ед.

Для расчёта затрат на производство и продажу продукции составляется смета затрат — таблица 10.

Размеры материальных затрат, затрат на оплату труда, амортизационных отчислений, расходов на ремонт амортизируемого имущества обосновываются таблицами 5-9.

Расчёт прямых материальных затрат представлен в таблице 5.

Величина материальных затрат в i-том квартале по j-тому виду продукции определяется:

МЗij = ППij ·МЗj,                                                                                                            (7)

где МЗj — материальные затраты на единицу j-того вида продукции, руб/ед.

Налог на добавленную стоимость рассчитывается по основной ставке в процентах от величины прямых материальных затрат.

Расчёт прямых материальных затрат приведен в таблице 5.

 

 

Таблица 5 - Расчет прямых материальных затрат

Показатель	Вид продукции			Всего
	А	Б	В
1 Объем производства - всего, тыс.ед.	1 077,00	1376,20	947,35	3400,55
в том числе по кварталам:
1	278,88	356,38	245,30	-
2	292,68	373,98	257,45	-
3	232,20	296,70	204,25	-
4	273,24	349,14	240,35	-
2 Материальные затраты на единицу  продукции, руб.	64,00	55,00	101,00	-
3 Прямые материальные затраты - всего, тыс.руб.	68928,00	75691,00	95682,35	240301,35
в том числе по кварталам:
1	17848,32	19600,90	24775,30	62224,52
2	18731,52	20568,90	26002,45	65302,87
3	14860,80	16318,50	20629,25	51808,55
4	17487,36	19202,70	24275,35	60965,41
4 НДС, уплаченный поставщикам - всего, тыс.руб.	12407,04	13624,38	17222,82	43254,24
в том числе по кварталам:
1	3212,70	3528,16	4459,55	11200,41
2	3371,67	3702,40	4680,44	11754,52
3	2674,95	2937,33	3713,27	9325,54
4	3147,72	3456,49	4369,56	10973,77

 

Материальные затраты состоят из расходов на сырье (55 %), материалы (20 %) и топливо (25 %). Состав материальных затрат представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Состав материальных затрат, тыс.руб.

Показатель	Квартал				Сумма на год
	1	2	3	4
Материальные затраты - всего,	62224,52	65302,87	51808,55	60965,41	240301,35
в том числе:
-сырье	34223,49	35916,58	28494,70	33530,98	132165,75
-материалы	12444,90	13060,57	10361,71	12193,08	48060,26
-топливо	15556,13	16325,72	12952,14	15241,35	60075,34

 

Расчёт затрат на оплату труда приведён в таблице 7.

 

Таблица 7 - Расчет затрат на оплату труда

Показатель	Вид продукции			Всего
	А	Б	В
1 Объем производства - всего, тыс.ед.	1077,00	1376,20	947,35	3400,55
в том числе по кварталам:
1	278,88	356,38	245,30	-
2	292,68	373,98	257,45	-
3	232,20	296,70	204,25	-
4	273,24	349,14	240,35	-
2 Заработная плата рабочих на единицу продукции, руб.	109,00	95,00	123,00	-
3 Затраты на оплату труда рабочих - всего, тыс.руб.	117393,00	130739,00	116524,05	364656,05
в том числе по кварталам:
1	30397,92	33856,10	30171,90	94425,92
2	31902,12	35528,10	31666,35	99096,57
3	25309,80	28186,50	25122,75	78619,05
4	29783,16	33168,30	29563,05	92514,51
4 Затраты на оплату труда служащих, тыс.руб.:
на год	-	-	-	124923,06
на один квартал	-	-	-	31230,765
5 Затраты на оплату труда в  год, тыс.руб.				489579,11
в том числе по кварталам:
1	-	-	-	125656,685
2	-	-	-	130327,335
3	-	-	-	109849,815
4	-	-	-	123745,275

 

Затраты на оплату труда рабочих в i-том квартале по j-тому виду продукции определяются:

                                                                                                       (8)

где - заработная плата рабочих на единицу продукции j-того вида, руб/ед.

Затраты на оплату труда служащих рассчитываются по следующей формуле:

ЗОТС = МРОТ · К · Ч · Т,                                                                       (9)

где МРОТ – минимальный размер оплаты труда в месяц, руб.;

К - средний коэффициент заработной платы служащих, К = 21,1;

Ч – численность служащих, чел. Ч = 107 чел.;

Т – продолжительность планируемого периода, мес, Т = 12 мес.

МРОТ по состоянию на 1 сентября 2011 года составляет 4611 рублей [2].

Расчёт суммы начисленных амортизационных отчислений производится в таблицах 8-9.

В курсовой работе для начисления амортизации следует использовать линейный и нелинейный способы. Нелинейный способ используется для планирования амортизационных отчислений по активной части основных производственных фондов (ОПФ), для других видов амортизируемого имущества используется линейный способ.

Амортизируемое имущество подразделяется на активную часть ОПФ (40 %), пассивную часть ОПФ (25 %) и прочее амортизируемое имущество (35 %). Стоимость амортизируемого имущества составляет 48 900 рублей

Кроме того, следует учесть движение (ввод, выбытие) активной части основных производственных фондов. В конце третьего квартала планируется приобретение и ввод оборудования, полная стоимость которого составляет 3130 тыс. руб. (без НДС). Также планируется списание устаревшего оборудования стоимостью 1761 тыс. руб. с износом 90 % в конце второго квартала и продажа машин стоимостью 1369 тыс. руб. с износом 30 %.

Расчёт амортизационных отчислений нелинейным способом (таблица 8) производится следующим образом.

Полная стоимость амортизируемого имущества на начало года составляет 48900 тыс. руб. Полная стоимость активной части ОПФ на начало года (первого квартала) составляет 40 % от стоимости амортизируемого имущества и равна 19 560 тыс. руб.

Полная стоимость на конец i-того квартала составит:

,                                                                                  (10)

где - полная первоначальная стоимость ОПФ на начало i-того квартала, тыс.руб;

- полная стоимость вводимых (приобретаемых) в i-том квартале объектов, тыс.руб;

- полная стоимость выбывающих (списываемых, продаваемых) в i-том квартале объектов, тыс.руб.

Остаточная стоимость активной части ОПФ на начало первого квартала определяется как:

                                                                                      (11)

где - полная стоимость активной части ОПФ на начало года, тыс. руб.;                        

- коэффициент износа активной  части ОПФ на начало года.

Коэффициент износа активной части ОПФ на начало года равен 0,45.

Таким образом, остаточная стоимость активной части ОПФ на начало первого квартала равна:

 тыс. руб.

Остаточная стоимость активной части ОПФ на конец i-того квартала определяется как:

,                                                                             (12)

где - остаточная стоимость ОПФ на начало i-того квартала, тыс. руб.;

- остаточная стоимость вводимых  в i-том квартале объектов, тыс. руб.;

- остаточная стоимость выбывающих (списываемых, продаваемых) в i-том квартале  объектов, тыс. руб.;

- сумма амортизационных отчислений, начисленных в i-том квартале, тыс. руб.

Остаточная стоимость вводимых и выбывающих объектов определяется на основе их полной стоимости и степени износа.

Сумма амортизационных отчислений определяется как:

,                                                                                                   (13)

где - годовая норма амортизационных отчислений, %.

В данной работе годовая норма равна 16 %.

Средняя остаточная стоимость за квартал рассчитывается как средняя арифметическая величина, а за год — как средняя хронологическая.

Налог на добавленную стоимость рассчитывается по основной ставке в процентах от величины вводимых основных фондов.

Расходы на ремонт планируются в процентах от первоначальной стоимости активной части ОПФ. Сумма расходов на ремонт в i-том квартале составит:

,                                                                               (14)

где - норматив отчислений на ремонт активной части ОПФ в год, %.

В данной работе примем норматив отчислений в размере 8 %.

Все расчеты амортизационных отчислений и расходов на ремонт активной части ОПФ отражены в таблице 8.

Таблица 8 - Расчет амортизационных отчислений и расходов на ремонт активной части ОПФ, тыс.руб.

Показатель	Квартал				Сумма на год
	1	2	3	4
1 Стоимость на начало периода:
- полная	19560,00	18191,00	16430,00	19560,00	19560,00
- остаточная	10758,00	8939,06	8047,84	10534,01	10758,00
2 Сумма начисленных амортизационных  отчислений	860,64	715,12	643,83	842,72	3062,31
3 Стоимость выбывших основных  фондов
- первоначальная	1369,00	1761,00			3130,00
- остаточная	958,30	176,10			1134,40
4 Ввод основных фондов по первоначальной  стоимости	-	-	3130,00	-	3130,00
5 Стоимость на конец периода
- первоначальная	18191,00	16430,00	19560,00	19560,00	19560,00
- остаточная	8939,06	8047,84	10534,01	9691,29	9691,29
6 Средняя за период остаточная  стоимость	9848,53	8493,45	9290,92	10112,65	9436,39
7 НДС по приобретенным ценностям	-	-	563,40	-	563,40
8 Расходы на ремонт	377,51	346,21	359,90	391,20	1474,82