Разработка финансового плана предприятия

Норматив оборотных средств предприятия по сырью, материалам и др. рассчитывается суммированием данных показателей на основе таблицы 20 и потребности ОБС на запчасти для ремонта.

Стоимость собственных оборотных средств на конец предыдущего года определяется по бухгалтерскому балансу предприятия. В курсовой работе она принята в размере 95% от совокупного норматива оборотных средств на планируемый год.

Все расчеты по сведены в таблицу 24.

Таблица 24 - Определение общей потребности в собственных оборотных средствах, тыс.руб.

Показатель	Значение
	тыс.руб.	процент
Норматив оборотных средств предприятия по
- сырью, материалам и др.	16723,01	34,11
- незавершенному производству	10722,82	21,87
- расходам будущих периодов	375,00	0,76
- готовой продукции	21209,98	43,26
ИТОГО совокупный норматив оборотных средств	49030,81	100
Стоимость собственных оборотных средств на конец предыдущего года	46579,27	95

 

Минимальная потребность оборотных средств рассчитана по данным квартала с наименьшим объемом производства (базового). В плановых расчетах можно принять прямо пропорциональную зависимость между величиной материальных расходов и потребностью в оборотных средствах. Поэтому потребность в оборотных средствах в i-том  квартале  определяется:

,             (35)

где –индекс материальных затрат, коэф.;

СН - совокупный норматив оборотных средств (таблица 24).

,                        (36)

где , – величина материальных затрат соответственно в i-том и базовом кварталах (Таблица 10), тыс. руб.

Для финансирования потребности в оборотных средствах могут быть использованы собственные и заемные источники. В данной работе размер собственных источников (собственных оборотных средств) принят на уровне средней величины оборотных средств:

,            (37)

где ОСмин - минимальный размер оборотных средств (в базовом квартале), тыс.руб.;

ОСмакс - максимальный размер оборотных средств, тыс.руб.

Потребность в кредите под оборотные средства в i-том квартале определяется:

            (38)

Ставка процента за пользование кредитом принимается в размере учетной ставки ЦБ РФ, увеличенной в 1,2 раза.

Ставка рефинансирования 8,25%, умноженная на коэффициент 1,2, дает ставку за пользование кредитом в размере 9,9%. [7] Плата за пользование кредитом полностью включается в операционные расходы для целей бухгалтерского учета.

Для целей налогового учета эти расходы в размере, не превышающем ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,1 раза, включаются во внереализационные расходы.

Для налогового учета ставка 9,08%, т.к. 8,25% * 1,1 = 9,08%.

Все расчеты произведены в таблице 25.

Таблица 25 - Определение потребности в оборотных средствах и источниках их финансирования

Показатель	Квартал				Всего за год
	Базовый (3)	1	2	4
1 Индекс материальных расходов  по сравнению с базовым кварталом, коэф.	1,00	1,20	1,26	1,18	1,78
2 Потребность в оборотных средствах, тыс.руб.	49030,81	58836,97	61778,82	57856,36	227502,96
3 Плановая величина собственных  оборотных средств, тыс.руб.	55404,82	55404,82	55404,82	55404,82	221619,28
4 Размер кредита под оборотные  средства, тыс.руб.	-	3432,15	6374,00	2451,54	12257,69
5 Размер процента за кредит - всего, тыс.руб.,	-	84,95	157,76	60,68	303,39
в том числе:
- включается в операционные расходы для целей бухгалтерского учета	-	84,95	157,76	60,68	303,39
- включается во внереализационные  расходы для целей налогового  учета	-	77,91	144,69	55,65	278,25
- не включается в расходы для  целей налогового учета	-	7,04	13,07	5,03	25,14

 

Потребность в оборотных средствах для 1 квартала:

ОС1 = 49030,81 · 1,20 = 58836,97 тыс. руб.

Плановая величина собственных оборотных средств:

СОС = (49030,81 + 61778,82) / 2 = 55404,82 тыс. руб.

Размер кредита под оборотные средства для 1 квартала:

Кредит = 58836,97 – 55404,82 = 3432,15 тыс. руб.

Размер процента за кредит за 1 квартал:

ПроцКр = (3432,15 · 9,9%) / 4 = 84,95 тыс. руб.

Размер процента за кредит за 1 квартал для целей налогового учета:

ПроцКрНУ = (3432,15 · 9,08%) / 4 = 77,91 тыс. руб.

Размер процента за кредит за 1 квартал, который не включается в расходы для целей налогового учета:

ПроцКрННУ = 303,39 – 278,25 = 25,14 тыс. руб.

Графическая интерпретация величин собственных оборотных средств на конец предыдущего года, на планируемый год и потребности в оборотных средствах по кварталам года представлена на рисунке 7.

Рисунок 7 - Потребность в оборотных средствах по кварталам года

В дальнейшем, при распределении чистой прибыли и планировании использования собственных финансовых ресурсов предприятия часть их направляется в начале планируемого года (первом квартале) на пополнение собственных оборотных средств в размере:

,                 (39)                                                                        где - стоимость собственных оборотных средств на конец предыдущего

года (таблица 24), тыс. руб.

= 55404,82 – 46579,27 = 8825,55 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

5 ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН

 

5.1 Планирование прибыли и ее использования

 

Величина чистой прибыли рассчитывается в плане по прибылям и убыткам, а именно в таблице 26. Величины доходов и расходов  принимаются из ранее произведенных расчетов (таблицы 1, 3, 10, 17).

Прибыль до налогообложения определяется по кварталам и нарастающим итогом. Для расчета налога на прибыль определяется размер налогооблагаемой прибыли в соответствии с требования налогового кодекса (таблица 27).

Таблица 26 - План по прибылям и убыткам, тыс.руб.

Показатель	Квартал				Всего за год
	1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1 Выручка от продажи продукции	330486,00	343197,00	279642,00	317775,00	1271100,00
2 Себестоимость проданной продукции (кроме коммерческих и управленческих  расходов)	205656,53	212791,99	174771,63	196995,92	790216,07
3 Валовая прибыль (от продаж) (стр1-стр2)	124829,47	130405,01	104870,37	120779,08	480883,93
4 Коммерческие расходы	156,00	156,00	156,00	156,00	624,00
5 Управленческие расходы	42121,65	42121,65	42121,65	42121,65	168486,60
6 Прибыль от продаж (стр3-стр4-стр5)	82551,82	88127,36	62592,72	78501,43	311773,33
Операционные доходы и расходы
7 Проценты к получению	250,00	-	-	-	250,00
8 Проценты к уплате	84,95	157,76	-	60,68	303,39
9 Доходы от участия в других  организациях	400,00	-	-	-	400,00
10 Прочие операционные доходы	391,66	200,00	200,00	200,00	991,66
11 Прочие операционные расходы	90,64	258,28	85,56	89,07	523,55
Продолжение таблицы 26
Внереализационные доходы и расходы
12 Внереализационные доходы	-	-	-	-	-
13 Внереализационные расходы	-	-	-	-	-
14 Прибыль до налогообложения   (стр6+стр7-стр8+стр9+стр10-стр11+стр12-стр13)	83417,89	87911,32	62707,16	78551,68	312588,05
Нарастающим итогом:
15 Прибыль до налогообложения	83417,89	171329,21	234036,37	312588,05	312588,05
16 Налог на прибыль	14676,20	30253,55	41134,24	54956,75	54956,75
17 Чистая прибыль (стр15-стр16)	68741,69	141975,66	192902,13	257631,30	257631,30

 

Себестоимость проданной продукции берется из таблицы 15, прочие операционные доходы, доходы от участия в других организациях и проценты к получению из таблицы 3, коммерческие расходы и управленческие расходы из таблицы 10.

Расчёт налогооблагаемой прибыли представлен в таблице 27.

Данные о выручке от реализации товаров взяты из таблицы 1.

Внереализационные доходы берутся из таблицы 3.

Внереализационные расходы по долговым обязательствам берем из таблицы 26.

Согласно ст.266 НК РФ сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки отчётного (налогового) периода.

Расходы на создание резерва по сомнительным долгам примем в размере 3% от величины выручки.

Расчёт налоговой базы по прибыли осуществляется в соответствие со ст.274 и 284 НК РФ, исходя из чего:

- налоговая база по прибыли, облагаемая налогом по ставке 20% - это разница итоговой суммы доходов (за вычетом суммы дивидендов по акциям в размере 400 тыс.руб) и итоговой суммы расходов;

- налоговая база по прибыли, облагаемая налогом по ставке 9% составляет 400 тыс.руб. (сумма доходов  по акциям).

 

 

Таблица 27 - Расчет налогооблагаемой прибыли, тыс.руб

Показатель	Квартал				Всего за год
	1	2	3	4
Доходы от реализации (ст.249):
Выручка от реализации товаров	330486,00	343197,00	279642,00	317775,00	1271100,00
Выручка от реализации имущества	1149,96	-	-	-	1149,96
Внереализационные доходы (ст.250):	850,00	200,00	200,00	200,00	1450,00
От сдачи имущества в аренду	200,00	200,00	200,00	200,00	800,00
В виде процентов по ценным бумагам и долговым обязательствам, в т.ч.:	650,00	-	-	-	650,00
- по акциям	400,00	-	-	-	400,00
- по облигациям	250,00	-	-	-	250,00
ИТОГО доходов	332485,96	343397,00	279842,00	317975,00	1273699,96
Расходы, связанные с производством и реализацией (ст.253)	248892,48	255069,64	217049,28	239273,57	960284,97
Расходы на производство и реализацию продукции (ст.254-264)	247934,18	255069,64	217049,28	239273,57	959326,67
Стоимость реализованного имущества (ст.268)	958,30	-	-	-	958,30
Внереализационные расходы (ст.265)	9992,49	10440,60	8389,26	9588,90	38411,25
По долговым обязательствам (ст.269)	77,91	144,69	-	55,65	278,25
На создание резерва по сомнительным долгам (ст.266)	9914,58	10295,91	8389,26	9533,25	38133,00
ИТОГО расходов	258884,97	265510,24	225438,54	248862,47	998696,22
Налоговая база по прибыли, облагаемой налогом по ставке 20% (ст.274, 284)	73200,99	77886,76	54403,46	69112,53	274603,74
Сумма налога	14640,20	15577,35	10880,69	13822,51	54920,75
Налоговая база по прибыли, облагаемой налогом по ставке 9% (ст.274, 284)	400,00	-	-	-	400,00
Сумма налога	36,00	-	-	-	36,00
ИТОГО сумма налога на прибыль - всего, из нее:	14676,20	15577,35	10880,69	13822,51	54956,75
- уплачивается предприятием	14640,20	15577,35	10880,69	13822,51	54920,75
- удерживается при получении  дохода	36,00	-	-	-	36,00

 

Чистая прибыль предприятия используется по решению собственников. При ее распределении учитывается необходимость отчислений в резервный фонд (5 % от чистой прибыли), на выплату дивидендов (по рекомендации совета директоров 10 % от чистой прибыли). Оставшаяся после этого нераспределенная прибыль является источником финансирования активов предприятия.

Собственные финансовые ресурсы предприятия включают нераспределенную прибыль и амортизационные отчисления. Собственных финансовых ресурсов больше, чем требуется на пополнение собственных оборотных средств и капитальные вложения, поэтому  предусматривается их использование на другие цели. План распределения чистой прибыли приведен в таблице 28.

Таблица 28 - План распределения чистой прибыли, формирования и использования собственных финансовых ресурсов предприятия, тыс.руб.

Показатель	Нарастающим итогом на конец квартала
	1	2	3	4
				тыс.руб.	процент
Чистая прибыль - всего,	68741,69	141075,66	192902,13	257631,30	100%
из нее направляется:
- в резервный фонд	3437,08	7053,78	9645,11	12881,57	5%
- на выплату дивидендов	6874,17	14107,57	19290,21	25763,13	10%
Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток	58430,44	119914,31	163966,81	218986,60	85% / 97%
Амортизационные отчисления	1557,47	2969,41	4310,07	5849,61	3%
Итого собственных финансовых ресурсов предприятия	59987,91	122883,72	168276,88	224836,21	100%
Использование собственных финансовых ресурсов:	59987,91	122883.72	168276,88	224836,21	100%
- на капитальные вложения	-	-	3130,00	3130,00	1,39%
- на пополнение собственных оборотных  средств	8825,55	8825,55	8825,55	8825,55	3,93
- на другие цели	51162,36	114058,17	156321,33	212880,66	94,68%
Недостаток собственных финансовых ресурсов (потребность в кредите)	-	-	-	-	-