Повышение финансовой устойчивости предприятия

 

Рассмотрим формирование единой модели хозяйствования предприятия, изложенной в первой главе, на примере ИП Шуляков.

Валовая прибыль (ВПР) - разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции (С) за тот же период:

 

                                                             ВПР = В - С                                            (5)

 

ВПР2011 = 1507 -  1447=60 тыс.руб.;

ВПР2012= 5173 -  4635=538 тыс.руб.

Размер ВПР используется для характеристики эффективности деятельности производственных подразделений организации.

Прибыль от продаж продукции (ПОП) - разность между валовой прибылью и расходами периода по основной деятельности (РПР), т.е. управленческими и коммерческими расходами (УР и КР) за тот же период:

ПОП = ВПР - РПР, или

 

                                  ПОП = В - С - РПР = В - С - УР - КР                              (6)

 

ПОП2011 = 60 – 2 - 4,5= 53,5 тыс.руб.;

ПОП2012 = 4635- 6,7- 14,5= 516,8 тыс.руб.

Вычитание из валовой прибыли периодических расходов, в соответствии с международными бухгалтерскими стандартами, способствует разделению риска предпринимателя от возможной непродажи продукции с государством. Размер прибыли от продаж используется для оценки эффективности основной деятельности.

Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль) (БПР) – рассчитывается как сумма (разница) прибыли (убытка) от продаж и сальдо прочих доходов и расходов:

БПР = ПОП  + операционные и внереализационные доходы и расходы.

БПР2011 = 53,5 + 52 - 36 = 69,5 тыс.руб.;

БПР2012 = 516,8 + 4 - 118 = 402,8 тыс.руб.

Доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности, у организации отсутствуют, Так же как и внереализационные доходы и расходы (штрафы, пени, убытки прошлых лет и т.д.).

Балансовая прибыль является показателем экономической эффективности всей хозяйственной деятельности предприятия.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (ЧПР) – определяется как разница между прибылью (убытком) до налогообложения и величиной налога на прибыль.

 

                                           ЧПР = БПР - ТНАЛ,                                                (7)

где: БПР – балансовая прибыль;

ТНАЛ – текущий налог на прибыль.

С момента создания указанное юридическое лицо применяет УСНО по ставке 15 % от суммы доходов, уменьшенных на величину расходов.

ЧПР2011 =  69,5 - 69,5*15% =59 тыс.руб.;

ЧПР2012 =  402,8- 402,8*15% =342 тыс.руб.

Таким образом, в отчетном году величина чистой прибыли организации увеличилась на 283 тыс.руб., или на 479,7% (Рисунок 7).

Рисунок 6 – Динамика  выручки и прибыли ИП Шуляков А.Г.

за 2011 и 2012 годы

Из данных таблицы следует, что по ИП Шуляков наблюдается рост всех элементов прибыли: валовой, от продаж товаров, до налогообложения, чистой прибыли. В отчетном году выручка от продаж увеличилась в 3,4 раза, себестоимость проданных товаров – 3,2 раза,  валовая прибыль – в 8,9 раз, прибыль от продаж в 9,6 раз, чистая прибыль – 5,8 раза.

Проведем анализ доходов и расходов организации (Таблица 15).

Главная особенность анализа заключается в том, что организация существует всего два года, ещё не установилась учетная политика и невозможно проследить тенденции развития.

Такой резкий рост показателей обусловлен тем, что в 2011 году организация только начинала свою деятельность, которая заключается в оказании услуг по обслуживанию жилого фонда, база клиентов не была сформирована, и к полноценной работе приступили только в 2012году.

Таблица  19 – Динамика доходов и расходов ИП Шуляков А.Г.

                                    за 2011-2012 годы

Показатель	2011 год	2012 год	Изменение показателя
			абсолютное: Δ	относитель- ное:Тпр
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	1507,0	5173,0	3666,0	343,26
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	(1447)	(4635)	3188,0	320,32
Расходы по обычным видам деятельности, тыс.руб. (стр.020+стр.030+стр.040)	(1453,5)	(4656,2)	3202,7	320,34
Валовая прибыль, тыс.руб.	60,0	538,0	478,0	796,67
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.	53,5	516,8	463,3	865,98
Прочие доходы, тыс.руб.	52,0	4,0	-48,0	-92,31
Прочие расходы, тыс.руб.	(36)	(118)	82,0	227,78
Прибыль (убыток) до налогообложения,   тыс.руб.	69,5	402,8	333,3	479,57
Единый налог по УСН (15%)	10,43	60,8	50,37	482,93
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.руб.	59,0	342,0	283,0	479,66

 

Проведенный в процессе исследования анализ показывает, что:

1. В отчетном году доход от основной деятельности увеличился на 3666 тыс.руб., что составило 343,26%. Отсюда и пропорциональное увеличение себестоимости – на 3188 тыс.руб., или 320,3%.

Себестоимость продукции - это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. Основными составляющими ее являются затраты, связанные с использованием в процессе производства светового оборудования, бумаги, фотоаппаратов, фотовспышки, компьютера, трудовых ресурсов, а также затраты на ее производство и реализацию. Себестоимость продукции является качественным показателем, он отражает результаты хозяйственной деятельности организации. Чем ниже себестоимость продукции, тем эффективнее используются производственные ресурсы организации.

Темпы прироста себестоимости (320,3%) меньше, чем темпы прироста выручки от продаж (343,26%) в 1,1 раза, что является положительным фактором:

 

            К= Тпр(В) : Тпр(С) = 243,26 : 220,3=1,104                                           (8)

 

Это позволяет сделать вывод, что при увеличении прямых затрат на реализованные услуги на 1%  выручка от реализации увеличивалась на 1,1%.

2. Расходы организации  по обычным видам деятельности  включают в себя: себестоимость  реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы (ф. 2, . 020 + стр. 030 + стр. 040).

Значения расходов по обычным видам деятельности организации в базисный и отчетный период, соответственно, равны:

РДб = 1447 + 2+ 4,5 = 1453,5 тыс.руб.

РДотч = 4635+ 6,7+ 14,5 = 4656,2 тыс.руб.

Расходы по обычным видам деятельности увеличились на 3202,7 тыс. руб., или на 320,34%. Следует отметить, незначительную долю коммерческих и управленческих расходов в общей сумме, что связано с небольшими затратами организации, связанными с реализацией своих услуг, отсутствием расходов на оплату аудиторских и консультационных услуг и т.п.

 

2.5 Анализ динамики прибыли от продаж

 

 

Прибыль от продаж организации должна способствовать повышению уровня производственного и социального развития коллектива.

Прибыль от продаж в отчетный год увеличилась на 463,3 тыс.руб.

Темп прироста прибыли от продаж (865,98%) больше, чем темп прироста выручки от продаж (243,26 %) в 3,6 раза, что, несомненно, является положительным фактором.

Деятельность организации по обычным видам деятельности является рациональной, если выполняется следующее условие:

 

                     Тпр(ПРП) > Тпр(В) > Тпр (РД),                                       (9)

 

где:  Тпр(ПРП) - темп прироста прибыли от продаж; Тпр(В) - темп прироста выручки от продажи; Тпр(РД) - темп прироста общих расходов по обычным видам деятельности.

Тпр (ПРП) = 865,98 %;  Тпр (В) = 343,26 %;  Тпр (РД) = 320,34 %;

Условие выполнимо: 865,98 % > 343,26 % > 320,34 %.

Следовательно, процесс управления производством и реализацией услуг организации был рациональным.

Хотя столь резкое увеличение основных показателей, как было отмечено, связано со спецификой данной организации. К 2012г объем готовой продукции, которую предоставляет услуги ИП Шуляков, был набран, и дальнейшее увеличение выручки от продаж будет возможно за счет его увеличения, которого в ближайшей перспективе не планируется. Отсюда следует что повышение прибыли от продаж будет возможно только при нахождении путей оптимизации затрат и сокращении себестоимости оказываемых услуг.

 

2.5 Оценка качества финансовых результатов ИП Шуляков А.Г.

 

 Для оценки уровня  качества основной деятельности  необходимо проанализировать динамику  относительных показателей, характеризующих  соотношение между выручкой и  основными видами финансовых результатов по обычной деятельности: доля стоимости реализованной продукции в выручке, доля валовой прибыли в выручке, доля общих расходов по основной деятельности в выручке, доля прибыли от продаж в выручке.

Определим динамику доли себестоимости реализованных услуг в выручке:

Д (С)2011 = С2011 : В2011 * 100% = 1447: 1507 *100% = 96%;              

Д (С)2012 = С2012 : В2012 * 100% = 4635 : 5173*100% = 89,5%;

Δ Д (С) = Д (С)2012 - (С)2011 = 89,5 - 96= - 6,5%; (2.8)

Тпр (Д(С)) = Δ Д (С) : Д (С)2011 * 100% = -6,5: 96*100% = - 6,77%.

Доля себестоимости реализованной продукции в выручке в отчетный период снизилась на 6,5%, на каждый рубль выручки приходилось меньше себестоимости реализованной продукции в среднем на 6,5 коп. Из чего следует, что уровень управления ресурсами, используемыми в процессе реализации услуг организации, повысился.

Доля валовой прибыли в выручке от продаж:

Д (ВПР)2011 = ВПР2011 : В2011 * 100% = 60 : 1507 * 100% = 3,98%;

Д (ВПР) 2012 = ВПР2012 : В2012 * 100% = 538 : 5173 * 100% = 10,4%.

Изменение доли валовой прибыли в выручке от продаж:

абсолютное: Δ Д (ВПР) = Д (ВПР)2012 - (ВПР)2011 = 10,4 – 3,98 = 6,42%;

относительное: Тпр (ПРВ) = Δ Д (ВПР)2012 : Д (ВПР) 2011 * 100% =

= 10,4 :3,98 * 100% = 261,3 %.

Доля валовой прибыли в выручке от продаж увеличилась на 6,42%, т.е. на каждый рубль выручки приходилось больше валовой прибыли в среднем на 6,42 копеек, что является положительным фактором, свидетельствующем о повышении эффективности производственной деятельности организации.

Оценим качество расходов по обычной деятельности, используя соотношение расходов по обычным видам деятельности и выручки от продаж:

Д (РД) 2011 =1453,5 : 1507 *100% = 96,4 %;

Д (РД) 2012 = 4656,2 : 5173 *100% = 90 %.

Изменение доли расходов по обычным видам деятельности в выручке от продаж:

Δ Д (РД) = 96,4 - 90 = 6,4%;

Тпр (Д(РД)) = - 6,64%.

В отчетный период доля расходов по обычным видам деятельности в выручке от продаж уменьшилась, на каждый рубль выручки приходилось меньше расходов по основной деятельности в среднем на 6,4 коп.

Определим долю прибыли от продаж в выручке от реализации:

Д (ПРП) 2011 = ПРП2011 : В2011 * 100% = 53,5 : 1507 * 100% = 3,6%;

Д (ПРП) 2012 = ПРП2012 : В2012 * 100% = 516,8 : 5173 * 100% = 9,99%.

Изменение доли прибыли от продаж:

• абсолютное: Δ Д (ПРП) = 6,39%
• относительное: Тпр(Б(ПРП)) = 277,5%.

Доля прибыли от продаж в выручке в отчетный период увеличилась на 6,43% и составила около 10%. Следовательно, на каждый рубль выручки приходилось больше прибыли от продаж в среднем на 6,43 коп.

 

 

 

6. Анализ рентабельности деятельности ИП Шуляков А.Г.

 

 

Уровень общей рентабельности организации существенно зависит от уровня рентабельности производственной деятельности, реализованной продукции (услуг). Рентабельность реализованной продукции характеризует эффективность использования текущих затрат живого и прошлого труда.

 Изменение уровня рентабельности  продукции происходит под влиянием  таких факторов, как изменение  оптовых цен на рынке сырья  и материалов, труда, продукта; изменение  структуры продукции (услуг).

Показатели эффективности деятельности исследуемого предприятия представлены в Таблице 20.

Таблица 20– Основные показатели рентабельности ИП Шуляков А.Г.

Наименование показателя	Изменение,%
	2011 год	2012 год	абс.:Δ	отн.: Тпр
Рентабельность продаж, %	3,6	9,99	6,39	277,5
Рентабельность основной деятельности, %	3,68	11,1	7,42	301,6
Рентабельность собственного капитала, %	85,5	97,0	11,5	113,5
Рентабельность совокупного капитала, %	17,5	18,9	1,4	108,0
Период окупаемости, год	1,18	1,2	0,02	101,7