Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Октября 2012 в 00:14, дипломная работа
Суть экономики предприятия составляет определение затрат и результатов производства и их составление. Результаты деятельности предприятия многообразны и включают наряду с производственными и экономическими (финансовыми) итогами достижения в области технического и социального развития. Соизмерение затрат и результатов позволяет оценить эффективность работы предприятия.
Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов ООО «Издательство Вперед»
Показатель |
Сумма затрат, тыс. грн. | ||
план |
факт |
изменение (+,-) | |
Общепроизводственные расходы |
12609 |
13218 |
+608 |
Общехозяйственные расходы |
27079 |
28460 |
+1380 |
Внепроизводственные расходы |
1653 |
1627 |
-26 |
Итого |
41343 |
43305 |
+1962 |
В том числе: - постоянные |
28113 |
28148 |
+35 |
- переменные |
13229 |
15156 |
+1927 |
Поскольку рост переменных расходов происходит в связи с ростом объемов производства, его можно считать оправданным.
Одним из направлений данной работы следует считать снижение себестоимости продукции. Таким образом, исходя из проведенного анализа, в качестве конкретных рекомендаций по освоению резервов снижения себестоимости для ООО «Издательство Вперед» можно предложить:
Выводы по второй главе:
ООО «Издательство Вперед» - полиграфическая фирма, имеющая свою типографию с разноплановым печатным и постпечатным оборудованием, работает на крымском рынке уже более 7 лет.
Задачей полиграфического предприятия ООО «Издательство Вперед» является предоставление полиграфических услуг высокого качества издающим организациям в целях наиболее полного использования информационного ресурса, который надлежит довести до населения.
Рассмотрев основные показатели экономической деятельности ООО «Издательство Вперед» можно сделать вывод, что собственный капитал за отчетный период увеличился. Себестоимость реализованной продукции за 2009, 2010, 2011 года также увеличилась. валовая прибыль уменьшилась на 245 грн., чистая прибыль уменьшилась на 172,6 грн. Такие показатели, как фонд оплаты труда, численность работников за отчётный период увеличились.
Предприятие является платежеспособным, имеет высокое качество оборотных активов, и способно своевременно погашать долги.
По сравнению с 2009 годом затраты на одну гривну товарной продукции снизились в 2011 году с 92,2 до 86,8, и соответственно увеличилась рентабельность производства на 78,8% и составила в 2008 году 15,2%.
В связи с ростом объема производства улучшилась структура себестоимости товарной продукции. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы в 2009 году составили 56 копеек на одну гривну товарной продукции, в 2011 году – 42,5 копейки, то есть снизились на 24,1%.
ГЛАВА 3. ПУТИ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ И ЗАТРАТ ООО «ИЗДАТЕЛЬСТВО ВПЕРЕД»
3.1. Пути снижения себестоимости продукции
Анализ затрат предприятия ООО «Издательство Вперед» позволяет сделать вывод, что наибольшую роль в формировании играют стадии обеспечения ресурсами и непосредственно изготовления продукции. Поэтому снижение себестоимости имеет важное значение в управлении расходами.
Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции являются:
1) увеличение объема
ее производства за счет более
полного использования
2) сокращение затрат
на ее производство за счет
повышения уровня
Величина резерва снижения себестоимости продукции может быть определена по формуле 3.1:
Р↓С= З1 - Р↓З + Зд - З1
VВП1 + Р↑VВП VВП1
где Р↓С – резерв снижения себестоимости продукции;
З1 – фактические затраты на производство продукции;
Р↓З – резерв сокращения затрат на производство продукции;
Зд – дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции;
VВП1, Р↑VВП – соответственно фактический объем и резерв увеличения выпуска продукции.
Применив данную формулу
можно рассчитать резерв снижения себестоимости
продукции для ООО «Издательств
Р↓С= 94600 – 89870+80 - 94600 = - 0,92 (тыс.грн.)
Таким образом, величина резерва снижения себестоимости продукции при сокращении затрат на производство на 5% и увеличении объема реализации на 5% составит 0,92 тыс.грн.
В целях снижения себестоимости продукции на предприятии ООО «Издательство Вперед» планируется провести следующие мероприятия:
Данные по снижению расходов представлены в табл.3.1.
Таблица 3.1
Данные по снижению
расходов ООО «Издательство
Показатели |
Факт |
Снижение, % |
Сумма |
Результат | |
Расходы по обычным видам деятельности | |||||
Материальные затраты |
50138 |
10 |
5013,8 |
45124,2 | |
Затраты на оплату труда |
20812 |
20 |
4162,4 |
16649,6 | |
Отчисления на социальные нужды |
14190 |
- |
0 |
14190 | |
Амортизация |
6622 |
3 |
198,66 |
6423,3 | |
Прочие затраты |
2838 |
20 |
567,6 |
2270,4 | |
Итого |
94600 |
10,5 |
9942,5 |
84657,5 | |
Операционные расходы | |||||
Налог на имущество |
940 |
- |
0 |
940 | |
Оплата услуг кредитных |
82 |
- |
0 |
82 | |
Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов |
557 |
10 |
55,7 |
501,3 | |
Прочие расходы |
2000 |
- |
0 |
2000 | |
Итого |
3579 |
2,9 |
55,7 |
3523,3 | |
Внереализационные расходы | |||||
Штрафы, пени уплаченные |
55 |
100 |
55 |
0 | |
Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности |
35 |
100 |
35 |
0 | |
Итого |
90 |
100 |
90 |
0 | |
Налог на прибыль |
1211 |
- |
0 |
1211 | |
Итого |
99480 |
10,1 |
10088,2 |
89391,8 |
Данные таблицы 3.1 свидетельствуют о том, что расходы по обычным видам деятельности сократились на 10,5% и составили 84657,5 тыс.грн. против 94600 тыс. Экономия средств составила 9942,5 тыс.грн.
Операционные расходы сократились на 2,9 % и составили 3523,3 тыс.грн. против 3579 тыс.грн. При этом была достигнута экономия в 55,7 тыс.грн.
Внереализационные расходы сократились на 100 % и составили 0 тыс.грн. против 90 тыс.грн.
Всего расходы сократились на 10,1% в целом по предприятию и составили 89391,8 тыс.грн. против 99480 тыс.грн. При этом экономия составила 10088,2 тыс.грн.
Далее показано как снижение расходов на 10088,2 тыс.грн. или 10,1% в целом по предприятия 000 «Издательство Вперед» отразится на конечном финансовом результате (табл.3.2).
Таблица 3.2
Влияние прогнозного снижения расходов на финансовый результат ООО «Издательство Вперед», тыс. грн.
Наименование показателя |
2011 год |
Прогноз |
Изменение, тыс. грн. |
Темп прироста, % |
Выручка |
100133 |
100133 |
- |
- |
Себестоимость |
94600 |
84657,5 |
-9942,5 |
-10,5 |
Валовая прибыль |
5533 |
15475,5 |
+9942,5 |
+179,7 |
Прибыль от продаж |
5533 |
15475,5 |
+9942,5 |
+179,7 |
Прочие расходы |
3579 |
3523,3 |
-55,7 |
-1,5 |
Прибыль до налогообложения |
5047 |
10032,5 |
+4985,5 |
+98,8 |
Текущий налог на прибыль |
1211 |
1211 |
- |
- |
Внереализационные расходы |
90 |
0 |
-90 |
-100 |
Чистая прибыль отчетного года |
3746 |
8821,5 |
+5075,5 |
+135,5 |
Данные таблицы 3.2 показывают, что чистая прибыль ООО «Издательство Вперед» увеличится на 135,5% и составит 8821,5 тыс. грн. против 3746 тыс. грн. только за счет снижения затрат на 10,1% в целом по предприятию.
Таким образом, вышепредставленные расчеты подтверждают тот факт, что расходы предприятия тесно связаны с финансовым результатом его деятельности и снижение затрат дает резерв для увеличения прибыли.
3.2. Разработка мероприятий по совершенствованию управления затратами
Для получения наиболее выгодного в финансовом отношении результата деятельности ООО «Издательство Вперед» необходимо разработать мероприятия направленные на снижение производственных затрат (табл.3.3).
Таблица 3.3
Мероприятия по
Наименование мероприятия |
Ожидаемая эффективность |
Ответственный за исполнение |
1.Снижение себестоимости |
выявления резервов снижения затрат на производство продукции |
Зам.по экономике и финансам |
2.Сокращение численности |
-снижение затрат по заработной плате с отчислениями |
Отдел кадров |
3.Внедрение новой, более |
Увеличение выпуска продукции Снижения затрат на производство продукции |
Отдел главного механика |
Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т. д.
Для того чтобы разработать мероприятия по снижению расхода средств на заработную плату необходимо проанализировать состав и структуру этой статьи расходов в отчетном периоде.
Проанализируем общую
структуру и динамику персонала на ООО «Издательство
Вперед» (табл. 3.4)
Таблица 3.4
Характеристика и динамика общей структуры персонала на ООО «Издательство Вперед» по категориям занятости за 2009 – 2011 года
Категория занятых |
2009 год |
2010 год |
2011 год |
Отклон в % | ||||
Кол-во |
% |
Кол-во |
% |
Кол-во |
% |
2010 г. |
2011 г. | |
Управленческий персонал В том числе: Начальники Специалисты Производственные рабочие |
1520
220 300 1000 |
32,08 |
1750
250 300 1200 |
30,80 |
1980
280 500 1200 |
29,90 |
+ 39.2 |
+47,2 |
Производственный персонал |
3000 |
67,92 |
3200 |
69,20 |
3500 |
70,10 |
+ 39,3 |
+39.9 |
Итого |
4520 |
100 |
4950 |
100 |
5480 |
100 |
- |
- |
Производственный персонал на одного управленческого работника |
3,24 |
57,1 |
4,01 |
8,04 |
5,02 |
39,02 |
+43,2 |
+47,9 |
Часть управленческого персонала, % |
32,98 |
38,9 |
36,04 |
92,06 |
41,98 |
40,05 |
+39,98 |
+42,01 |