Затраты предприятия

Анализ  общепроизводственных и общехозяйственных  расходов ООО «Издательство Вперед»

Показатель	Сумма затрат, тыс. грн.
	план	факт	изменение (+,-)
Общепроизводственные  расходы	12609	13218	+608
Общехозяйственные расходы	27079	28460	+1380
Внепроизводственные расходы	1653	1627	-26
Итого	41343	43305	+1962
В том числе: - постоянные	28113	28148	+35
- переменные	13229	15156	+1927

 

Поскольку рост переменных расходов происходит в связи с ростом объемов  производства, его можно считать  оправданным.

Одним из направлений данной работы следует считать снижение себестоимости продукции. Таким образом, исходя из проведенного анализа, в качестве конкретных рекомендаций по освоению резервов снижения себестоимости для ООО «Издательство Вперед» можно предложить:

1. увеличение объемов производства за счет более полного использования производственных мощностей;
2. сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, предотвращения непроизводительных расходов и потерь.

 

 

 

 

 

 

Выводы по второй главе:

 

ООО «Издательство Вперед» - полиграфическая фирма, имеющая  свою типографию с разноплановым  печатным и постпечатным оборудованием, работает на крымском рынке уже более 7 лет.

Задачей полиграфического предприятия ООО «Издательство Вперед» является предоставление полиграфических услуг высокого качества издающим организациям в целях наиболее полного использования информационного ресурса, который надлежит довести до населения.

Рассмотрев основные показатели экономической деятельности ООО «Издательство Вперед» можно сделать вывод, что собственный капитал за отчетный период увеличился. Себестоимость реализованной продукции за 2009,  2010,  2011  года также увеличилась. валовая прибыль уменьшилась на 245 грн., чистая прибыль уменьшилась на 172,6 грн. Такие показатели, как фонд оплаты труда, численность работников за отчётный период увеличились.

Предприятие является платежеспособным, имеет высокое качество оборотных активов, и способно  своевременно погашать долги.

По сравнению с 2009 годом затраты на одну гривну  товарной продукции снизились в 2011 году с 92,2 до 86,8, и соответственно увеличилась рентабельность производства на 78,8% и составила в 2008 году 15,2%.

В связи с ростом объема производства улучшилась структура себестоимости товарной продукции. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы в 2009 году составили 56 копеек на одну гривну товарной продукции, в 2011 году – 42,5 копейки, то есть снизились на 24,1%.

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. ПУТИ СНИЖЕНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ И ЗАТРАТ ООО «ИЗДАТЕЛЬСТВО ВПЕРЕД»

 

 

3.1. Пути снижения  себестоимости продукции

 

Анализ затрат предприятия  ООО «Издательство Вперед» позволяет сделать вывод, что наибольшую роль в формировании играют стадии обеспечения ресурсами и непосредственно изготовления продукции. Поэтому снижение себестоимости имеет важное значение в управлении расходами.

Основными источниками  резервов снижения себестоимости продукции  являются:

1) увеличение объема  ее производства за счет более  полного использования производственной  мощности предприятия;

2) сокращение затрат  на ее производство за счет  повышения уровня производительности  труда, экономного использования  материалов, электроэнергии, оборудования, сокращения непроизводственных  расходов, производственного брака.

Величина резерва снижения себестоимости продукции может быть определена по формуле 3.1:

Р↓С=      З₁ - Р↓З + З_{д                   -}    З₁              

               VВП₁ + Р↑VВП   VВП₁                                                                                                                 (3.1)

 

где Р↓С – резерв снижения себестоимости продукции;

З₁ – фактические затраты на производство продукции;

Р↓З – резерв сокращения затрат на производство продукции;

З_д – дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции;

VВП_1, Р↑VВП – соответственно фактический объем и резерв увеличения выпуска продукции.

Применив данную формулу  можно рассчитать резерв снижения себестоимости  продукции для ООО «Издательство Вперед» при условии, что резерв сокращения расходов на производство продукции составит 5% и резерв увеличения выпуска продукции также составит 5%.

Р↓С= 94600 – 89870+80  -  94600 = - 0,92 (тыс.грн.)

                                           100133+95126       100133

Таким образом, величина резерва снижения себестоимости продукции при сокращении затрат на производство на 5% и увеличении объема реализации на 5% составит 0,92 тыс.грн.

В целях снижения себестоимости продукции на предприятии ООО «Издательство Вперед» планируется провести следующие мероприятия:

1. снизить расходы на материалы, сырье на 10% за счет закупок со скидкой у поставщиков, с которыми заключены договоры на долговременное сотрудничество;
2. производить лишение премий, поощрений за нарушение трудовой дисциплины, за выполнение брака в размере 50%, при этом фонд заработной платы уменьшится на 20%;
3. продать часть неиспользуемого оборудования, что позволит снизить расходы на списание недоамортизированного оборудования на 15%;
4. пересмотреть амортизационную политику предприятия, предусмотрев применение наиболее выгодных способов амортизации, что даст снижение расходов на 3%;
5. снизить расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов на 10% путем увеличения платы за аренду;
6. снизить расходы электроэнергии, воды, газа на 20% за счет рационального использования и установки счетчиков;
7. осуществлять своевременные отчисления во внебюджетные фонды и бюджет, что позволяет избежать штрафных санкций и составит экономию 100%;
8. своевременно выполнять долговременные обязательства, что позволит избежать причинение убытков другим организациям и составит экономию в размере 5%;
9. вовремя взыскивать дебиторскую задолженность, что позволит не допустить дебиторской задолженности с истекшим сроком давности и даст снижение данной статьи расходов на 100%;
10. внедрить централизованную доставку и покупку материалов и товаров, что позволит сократить расход топлива, совершать большое количество рейсов, снижать количество простоев, при этом экономия по коммерческим расходам составит 5%;
11. снизить управленческие расходы за счет снижения аренды на 10%.

Данные по снижению расходов представлены в табл.3.1.

Таблица 3.1

 Данные по снижению  расходов ООО «Издательство Вперед»,  тыс.грн.

Показатели	Факт	Снижение, %	Сумма	Результат
Расходы по обычным видам деятельности
Материальные затраты	50138	10	5013,8	45124,2
Затраты на оплату труда	20812	20	4162,4	16649,6
Отчисления на социальные нужды	14190	-	0	14190
Амортизация	6622	3	198,66	6423,3
Прочие затраты	2838	20	567,6	2270,4
Итого	94600	10,5	9942,5	84657,5
Операционные расходы
Налог на имущество	940	-	0	940
Оплата услуг кредитных организаций	82	-	0	82
Расходы, связанные с предоставлением  за плату во временное пользование  активов	557	10	55,7	501,3
Прочие расходы	2000	-	0	2000
Итого	3579	2,9	55,7	3523,3
Внереализационные расходы
Штрафы, пени уплаченные	55	100	55	0
Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности	35	100	35	0
Итого	90	100	90	0
Налог на прибыль	1211	-	0	1211
Итого	99480	10,1	10088,2	89391,8

 

Данные таблицы 3.1 свидетельствуют о том, что расходы по обычным видам деятельности сократились на 10,5% и составили 84657,5 тыс.грн. против 94600 тыс. Экономия средств составила 9942,5 тыс.грн.

Операционные расходы  сократились на 2,9 % и составили 3523,3 тыс.грн. против 3579 тыс.грн. При этом была достигнута экономия в 55,7 тыс.грн.

Внереализационные расходы  сократились на 100 % и составили 0 тыс.грн. против 90 тыс.грн.

Всего расходы сократились  на 10,1% в целом по предприятию  и составили 89391,8 тыс.грн. против 99480 тыс.грн. При этом экономия составила 10088,2 тыс.грн.

Далее показано как снижение расходов на 10088,2 тыс.грн. или 10,1% в целом  по предприятия 000 «Издательство Вперед»  отразится на конечном финансовом результате (табл.3.2).

Таблица 3.2

Влияние прогнозного  снижения расходов на финансовый результат ООО «Издательство Вперед», тыс. грн.

Наименование показателя	2011 год	Прогноз	Изменение, тыс. грн.	Темп прироста, %
Выручка	100133	100133	-	-
Себестоимость	94600	84657,5	-9942,5	-10,5
Валовая прибыль	5533	15475,5	+9942,5	+179,7
Прибыль от продаж	5533	15475,5	+9942,5	+179,7
Прочие расходы	3579	3523,3	-55,7	-1,5
Прибыль до налогообложения	5047	10032,5	+4985,5	+98,8
Текущий налог на прибыль	1211	1211	-	-
Внереализационные расходы	90	0	-90	-100
Чистая прибыль отчетного года	3746	8821,5	+5075,5	+135,5

Данные таблицы 3.2 показывают, что чистая прибыль ООО «Издательство Вперед» увеличится на 135,5% и составит 8821,5 тыс. грн. против 3746 тыс. грн. только за счет снижения затрат на 10,1% в целом по предприятию.

Таким образом, вышепредставленные расчеты подтверждают тот факт, что расходы предприятия тесно связаны с финансовым результатом его деятельности и снижение затрат дает резерв для увеличения прибыли.

 

 3.2. Разработка   мероприятий по  совершенствованию управления затратами

 

Для получения наиболее выгодного в финансовом отношении  результата деятельности ООО «Издательство  Вперед» необходимо разработать  мероприятия направленные на снижение производственных затрат (табл.3.3).

Таблица 3.3

 Мероприятия по совершенствованию  управления затратами

Наименование мероприятия	Ожидаемая эффективность	Ответственный за исполнение
1.Снижение себестоимости	выявления резервов снижения затрат на производство продукции	Зам.по экономике и финансам
2.Сокращение численности персонала	-снижение затрат по       заработной плате с   отчислениями	Отдел кадров
3.Внедрение новой, более прогрессивной  техники и технологии производства	Увеличение выпуска продукции Снижения затрат на производство продукции	Отдел главного механика

 

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т. д.

Для того чтобы  разработать мероприятия по снижению расхода средств на заработную плату  необходимо проанализировать состав и  структуру этой статьи расходов в  отчетном периоде.

Проанализируем общую  структуру и динамику персонала на ООО «Издательство Вперед»  (табл. 3.4)                                                                

Таблица 3.4

Характеристика и динамика общей структуры персонала на ООО «Издательство Вперед» по категориям занятости за 2009 – 2011 года

 

Категория занятых	2009 год		2010 год		2011 год		Отклон в %
	Кол-во	%	Кол-во	%	Кол-во	%	2010 г.	2011 г.
Управленческий персонал В том числе: Начальники Специалисты Производственные рабочие	1520     220 300 1000	32,08	1750     250 300 1200	30,80	1980     280 500 1200	29,90	+ 39.2	+47,2
Производственный персонал	3000	67,92	3200	69,20	3500	70,10	+ 39,3	+39.9
Итого	4520	100	4950	100	5480	100	-	-
Производственный персонал на одного управленческого работника	3,24	57,1	4,01	8,04	5,02	39,02	+43,2	+47,9
Часть управленческого персонала, %	32,98	38,9	36,04	92,06	41,98	40,05	+39,98	+42,01