Затраты предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Октября 2012 в 00:14, дипломная работа

Краткое описание

Суть экономики предприятия составляет определение затрат и результатов производства и их составление. Результаты деятельности предприятия многообразны и включают наряду с производственными и экономическими (финансовыми) итогами достижения в области технического и социального развития. Соизмерение затрат и результатов позволяет оценить эффективность работы предприятия.

Прикрепленные файлы: 1 файл

Затраты диплом.doc

— 986.50 Кб (Скачать документ)

После определения  базы распределения косвенных расходов рассчитывают коэффициент распределения косвенных расходов. Это отношение всей суммы общепроизводственных расходов к базе распределения. Этот коэффициент показывает, сколько грн. косвенных расходов приходится на единицу базы распределения (фактора затрат). Умножением коэффициента на количество единиц фактора затрат в себестоимости единицы продукции определяют сумму накладных расходов, включаемых в себестоимость единицы изделия. Общехозяйственные расходы связаны с обслуживанием и организацией производства и управлением предприятием в целом.

Рассчитаем экономию на условно-постоянных расходах при  росте объема производства услуг:

Эупр = (УПР1*Jv/100%) – УПР0,

где Эупр – экономия на условно-постоянных расходах для полной себестоимости,

УПР1 и УПР0 – сумма условно-постоянных расходов соответственно в отчетном и 2009.

JV – темп роста объема услуг.

Эупр = (168,80 * 97,90%/100%) –153,92 = 11,34 тыс.грн.

Таким образом, мы получаем экономию в 11,34 тыс.грн.

Прямые материальные затраты уменьшились одновременно с падением объема услуг.

На анализируемом предприятии  ООО «Издательство Вперед»  себестоимость  представлена следующими калькуляционными статьями (табл.2.9, рис.2.8).

Таблица 2.9

Анализ себестоимости  по статьям калькуляции

 

№ п/п

Статьи затрат

2009 г.

2011 г.

Отклонение

грн.

%

грн.

%

грн.

%

1

Сырье и материалы

112758

14,88

125152

14,81

12394

-0,07

2

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

499840

65,97

563200

66,63

63360

0,67

3

Топливо и энергия на технологические цели

31361

4,14

40738

4,82

9377

0,68

4

Основная заработная плата

2731,7

3,84

3336,2

3,62

1530

-0,22

5

Дополнительная зарплата

6745

0,89

7256

0,86

511

-0,03

6

Отчисления на соц. мероприятия

2193,1

1,75

2249,6

1,66

755

-0,09

7

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

9600

1,27

9629

1,14

29

-0,13

8

Общепроизводственные расходы

63771,3

2,84

73460,7

2,41

-1100

-0,42

9

Общехозяйственные расходы

2162,4

4,22

23833,2

3,76

-200

-0,46

10

Прочие расходы

1420

0,19

2250

0,27

830

0,08

11

Полная себестоимость

26546,9

100

28601

100

2054,1

0,00


 

Рис.2.8. Анализ себестоимости по статьям калькуляции

Первые три статьи составляют материальные затраты. Как  видно, по этим трем статьям наблюдается перерасход, это ярко иллюстрирует статья «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия». По ней перерасход составил 63360 грн. (12,68 %), что вызвало прирост удельного веса данной статьи на 0,67 %, а доля сырья и материалов снизилась на 0,07 %. Именно эти статьи и статья «Топливо и энергия на технологические цели» занимают наибольший удельный вес в структуре полной себестоимости.

Статьи 4–6 позволяют  определить затраты на основную и  дополнительную заработную плату производственных рабочих и отчисления на социальные мероприятия в соответствующие фонды. Для определения основной и дополнительной заработной платы используют данные о фонде оплаты труда, имеющиеся на каждом предприятии. Что касается анализируемого предприятия, в отчетном (2011) году совокупный удельный вес этих статей в полной себестоимости составил 6,14 %, и по сравнению с 2009 годом сократился, что, скорее всего, вызвано увеличением расходов на покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.

Особое внимание при  анализе полной себестоимости уделяется  комплексным статьям. К ним относятся: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), общепроизводственные и общехозяйственные расходы, а также расходы на сбыт. Анализ этих расходов производится путем сравнения фактических их величин с прошлым уровнем прошедшего периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с прошлым годом, и какая наблюдается тенденция — роста или снижения.  

Так, например, на данном предприятии, исходя из сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, РСЭО включают (табл. 2.10, рис.2.9).

Таблица 2.10

Состав расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)

№ п/п

Статьи затрат

2009 г.

2011 г.

Прирост

грн.

%

Затраты на полное восстановление и  капитальный ремонт

3900

3750

-150

-3,85

Затраты на эксплуатацию оборудования

2190

2140

-50

-2,28

Затраты на текущий ремонт оборудования и транспортных средств

1800

1740

-60

-3,33

Затраты на внутризаводское перемещение  грузов

780

879

99

12,69

Износ МБП

930

1120

190

20,43

Итого

9600

9629

29

0,30


Рис.2.9. Состав расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)

Итак, данные табл.2.10, рис.2.9 свидетельствуют о том, что в 2011 г. РСЭО превысили этот показатель 2009 г. на 29  грн. По статьям 4 и 5 наблюдается перерасход средств.

В общем виде РСЭО можно  подразделить на условно-постоянные и  условно-переменные. Данное деление  зависит от их реакции на изменение  объема производства. Для определения  влияния изменения объема производства на плановую величину РСЭО, необходимо произвести корректировочные расчеты. Предприятие, на основании изученных данных за ряд лет, определяет коэффициент зависимости отдельных статей, который используют для пересчета. Результат пересчета сведен в таблицу 2.11.

Таблица 2.11

Анализ РСЭО

 

№ п/п

Статьи затрат

2009 г.

Коэффициент зависимости

План, пересчитанный на IВП и коэф. зависимости

2011 г.

Общее отклонение

В том числе за счет

∆ВП

нормы затрат

1

2

3

4

5

6

7

(гр. 5 – гр. 3)

(гр. 6 – гр. 5)

Затраты на полное восстановление и капитальный ремонт

3900

0

3900,00

3750

-150

0,00

-150,00

Затраты на эксплуатацию оборудования

2190

0,5

2289,38 *

2140

-50

99,38

-149,38

Затраты на текущий ремонт оборудования и транспортных средств

1800

0,5

1881,69

1740

-60

81,69

-141,69

Затраты на внутризаводское перемещение грузов

780

1

850,79

879

99

70,79

28,21

Износ МБП

930

1

1014,41

1120

190

84,41

105,59

Итого

9600

Х

9936,27

9629

29

336,27

-307,27


 

Пересчет плана на IВП и коэффициент зависимости (на примере статьи 2):

В связи с ростом выпуска  продукции пересчитанные расходы  на содержание и эксплуатацию оборудования превысили утвержденные в 2009 г. расходы на 336,27 грн. В результате отклонение от норм затрат 2009 года, получена экономия в сумме 307,27 грн. В целом, по этой группе расходов получен перерасход в размере 29 грн. В целях выявления резервов снижения себестоимости за счет этих комплексных расходов необходимо изучить причины отклонения фактических затрат от затрат предыдущего года и от сметных расходов, пересчитанных с учетом перевыполнения плана выпуска продукции на 9,08 %.

Таким образом, внедрение  новой, более прогрессивной техники  и технологии производства позволит значительно снизить затраты и себестоимость на производство продукции.

 

2.3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции ООО «Издательство Вперед»

 

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости продукции  проанализируем отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравним фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым в целом по статьям затрат. В качестве объекта исследования выступят два вида продукции, выпускаемых ООО «Издательство Вперед»: журналы и газеты.

По первой номенклатурной позиции  были выбраны журналы 2- видов: «Готовим вкусно» и «Лиза».

По второй позиции выбраны следующие  модели: «Время Вперед» и «Сорока».

Для расчета влияния факторов на изменение уровня себестоимости  единицы продукции используем формулу 2.7:

,                                                                                            (2.7)

где Сi – себестоимость единицы  продукции i-го вида, грн.;

Аi – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-ый вид продукции, грн.;

Vвi – объем выпуска i-го вида продукции в натуральных единицах, ед.;

вi – сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции, грн.

Для анализа используем данные отчетных и плановых калькуляций по изучаемым  изделиям и данные об объемах их выпуска. Исходные данные представим в виде табл. 2.12.

 

 

Таблица 2.12

Исходные  данные для факторного анализа себестоимости  отдельных видов изделий

Показатели

Значение показателя

Изменения (+,-)

план

факт

Журналы

1. "Готовим Вкусно"

     

Объем производства, шт.

500

600

100

Сумма постоянных затрат,  грн.

37740

47896

10156

Сумма переменных затрат на единицу  продукции, грн.

2,89

2,92

0,03

Себестоимость единицы, грн.

3,64

3,71

0,07

2. "Лиза"

     

Объем производства, шт.

540

500

-40

Сумма постоянных затрат, грн.

53188

49437

-3751

Сумма переменных затрат на единицу  продукции, грн.

3,04

3,25

0,21

Себестоимость единицы, грн.

4,02

4,11

0,09

Газеты

1. "Время Вперед"

     

Объем производства, шт.

32000

34800

2800

Сумма постоянных затрат, грн.

347904

335333

-12571

Сумма переменных затрат на единицу продукции, грн.

2,82

3,05

0,23

Себестоимость единицы, грн.

3,91

4,01

0,1

2. "Сорока"

     

Объем производства, шт.

13000

13000

-

Сумма постоянных затрат, грн.

137241

139403

2162

Сумма переменных затрат на единицу  продукции, грн.

2,57

2,67

0,10

Себестоимость единицы, грн.

3,63

3,74

0,11


 

Используя формулу 2.7 и данные табл. 2.12, рассчитаем влияние факторов на изменение себестоимости изделий. Для проведения расчетов воспользуемся методом цепной подстановки.

 

 

 

Таблица 2.13

Расчет влияния факторов на себестоимость  отдельных видов изделий, грн.

Себестоимость

и факторы на нее влияющие

Журналы

Газеты

"Готовим Вкусно"

«Лиза»

"Время Вперед"

«Сорока»

По плану:

3,64

4,02

3,91

3,63

По плановому уровню на фактический выпуск продукции:

352167

410675

38234

36313

Фактическая при плановом уровне переменных затрат:

369094

403173

37873

36479

Фактическая:

371941

411979

40150

37494

Общее изменение себестоимости  единицы продукции:

0,07

0,09

0,1

0,11

В том числе за счет изменения:

- объема производства:

-12580

+7880

-875

-

- суммы постоянных  затрат:

+16927

-7502

-361

+166

- суммы удельных переменных  затрат:

0,03

0,21

0,23

0,10


 

Согласно данным табл. 2.13 фактическая себестоимость выпуска первого изделия превысила плановую на 0,07 грн. Отрицательное влияние на себестоимость единицы изделия оказало увеличение суммы удельных переменных затрат и рост суммы постоянных затрат. Резерв снижения себестоимости данного изделия был реализован за счет увеличения объема производства. Себестоимость второго изделия в исследуемом периоде также увеличилась на 0,09 грн. В данном случае положительное влияние оказало уменьшение суммы постоянных затрат, два других фактора способствовали ее росту. Анализ себестоимости исследуемых газет показал, что фактическая себестоимость первого изделия превысила плановую на  0,1 грн., в том числе за счет увеличения суммы удельных переменных затрат она возросла на 0,23 грн., а за счет роста объемов производства и уменьшения суммы постоянных затрат снизилась. На изменение себестоимости второго изделия оказали влияние только два фактора: увеличение постоянных и переменных затрат, в результате чего фактическая себестоимость в 2011 году выше планового показателя на 0,11 грн.

На следующем этапе анализа  более детально изучим себестоимость анализируемых изделий по каждой статье затрат (табл.2.14).

Информация о работе Затраты предприятия