Затраты предприятия

Коэффициент чистой прибыли = чистая прибыль за год/ средняя сумма чистой прибыли за отчетный период.                                                        (2.4.)

Коэффициент роста валовых  продаж (2009 г.) = 9196,4 /11755,93 = 0,78;

Коэффициент роста валовых  продаж  (2010 г.) = 11586,8 /11755,93 = 0,99;

Коэффициент роста валовых  продаж  (2011 г.) = 14484,6 /11755,93 = 1.23.

Коэффициент валового дохода =  (2009 г.) = 779/781,43 = 1;

Коэффициент валового дохода =  (2010 г.) = 1031,3/781,43 = 1,32;

Коэффициент валового дохода =  (2011 г.) = 534 /781,43 = 0,68;

Коэффициент операционной прибыли (2009 г.) = 1095,8/1577,33 = 0,69;

Коэффициент операционной прибыли (2010 г.) = 1792,2/ 1577,3 = 1,14;

Коэффициент операционной прибыли (2011 г.) = 1844,0/ 1577,3 = 1,17.

Коэффициент чистой прибыли (2009 г.) = 8242,4/10514,7 = 0,78;

Коэффициент чистой прибыли (2010 г.) = 10329,2/10514,7 = 0,98;

Коэффициент чистой прибыли (2011 г.) = 12972,5/10514,7 = 1,23.

Анализ состава, динамики и выполнения плана прибыли представлен в табл.2.5, рис.2.4.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                      Таблица 2.5

              Анализ состава, динамики и  выполнения плана прибыли

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Показатели	2009г	2010г	2011г	Изменения за 2009-2011 года	Средняя сумма за 2009-2011 года
Выручка (нетто) от реализации товаров	9196,4	11586,8	14484,6	5288,2	11755,9
Себестоимость реализованной продукции	26546,9	28601	31586,8	5039,9	28911,6
Валовой доход	15959,7	14321,6	12436	-3523,7	14239,1
Валовой расход	0	0	0	0	0,0
Чистая прибыль от реализации	2059,3	3043,2	3249,7	1190,4	2784,1
Операционные доходы	26897,2	25546,9	26667,6	-229,6	26370,6
Операционные расходы	31633	26660,3	27912	-3721	28735,1
Чистые расходы	0	0	0	0	0

 

Рис.2.4.Анализ состава, динамики и выполнения плана прибыли

Из данных таблицы 2.5, рис.2.3, следует, что выручка от реализации товаров увеличилась за 2009 – 2011 года на 5288,2 грн., себестоимость реализованной продукции увеличилась за 2009 – 2011 года на 5039,9 грн., валовой доход уменьшился на 3523,7 грн. Валовые расходы на предприятии отсутствуют. Чистая прибыль от реализации увеличилась за 2009 – 2011 года на 1190,4 грн.  Операционные расходы уменьшились на 3721 тыс.грн, что привело  к соответственному увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на 1190,4 грн.

Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и прибыль отчетного периода.

 

 2.2. Анализ полной себестоимости и оценка затрат на гривну товарной продукции ООО «Издательство Вперед»

 

Важным показателем, характеризующим  работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Исходя из определенных в первом разделе показателей  себестоимости, объектами анализа  ООО «Издательство Вперед» являются:

1. затраты на гривну объема произведенной продукции;
2. полная себестоимость объема произведенной продукции в целом и по элементам затрат;
3. себестоимость отдельных изделий.

Начнем анализ с динамики затрат на производство продукции ООО  «Издательство Вперед».

Анализ динамики и структуры производственных затрат ООО «Издательство Вперед» за 2009г., 2010г., 2011 г. представлен в таблице 2.6, рис.2.5.

Таблица 2.6

Динамика и структура  затрат на производство продукции

Элементы затрат	2009		2010		2011
	всего,  грн.	В % к итогу	всего,  грн.	В % к итогу	всего,  грн.	В % к итогу
Материальные затраты	26119,6	65,5	20446,1	58,2	22472,5	63,3
Затраты на оплату труда	2731,7	6,8	4157,6	11,8	3336,2	9,4
Отчисления на социальные нужды	2193,1	5,5	4519,2	12,9	2249,6	6,3
Амортизация	4520,1	11,3	3133,8	8,9	3269,5	9,2
Другие операционные затраты	4318,5	10,8	2900	8,2	4173,4	11,8
ВСЕГО ЗАТРАТ	39883	100	35156,7	100	35501,2	100

 

Рис.2.5. Динамика и структура затрат на производство продукции

Данные таблицы 2.6, рис.2.5 свидетельствуют, что абсолютная сумма затрат снижается с 2009 по 2011 год. Существенных же изменений в структуре затрат не произошло.

Главной целью любого предприятия является получение  прибыли, а прибыль в свою очередь  зависит от затрат. Поэтому предприятие  должно стремиться к снижению себестоимости своей продукции.

Анализ затрат по экономическим  элементам позволяет осуществлять контроль формирования, структуры и динамики затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание.

Рассмотрим  анализ затрат по экономическим элементам ООО «Издательство Вперед» в табл.2.7, рис.2.6.

Таблица 2.7

Анализ затрат по экономическим  элементам ООО «Издательство Вперед»

Статьи  затрат	2009 г		2010 г.		2011 г.
	грн.	Затраты на 1 грн тов. прод.	грн.	Затраты на 1 грн  тов. прод.	грн.	Затраты на 1 грн тов.прод.
Материальные затраты	26119,6	24,5	20446,1	26,3	22472,5	30,6
Заработная плата	2731,7	4	4157,6	4,8	3336,2	3,9
Износ инструмента	6595,7	4,3	7470	4,3	9877,1	4,3
Общепроизводственные  расходы	63771,3	41,8	69443	37	73460,7	32,1
Общехозяйственные расходы	2162,4	14,2	22733	13,07	23833,2	10,4
Потери от брака	41267	2,7	7212	2,7	10845,3	4,7
Внепроизводственные расходы	931,6	0,6	1040,2	0,7	1771,7	0,8
Полная себестоимость	26546,9	92,2	28601	88,07	31586,8	86,8
Товарная продукция	152543	-	169730	-	228945	-
Рентабельность	8,5 %	-	6,8	-	15,2	-

 

 Из данных таблицы 2.7, рс.2.6 видно, что по сравнению с 2009 годом затраты на одну гривну  товарной продукции снизились в 2011 году с 92,2 до 86,8, и соответственно увеличилась рентабельность производства на 78,8% и составила в 2010 году 15,2%.

В связи с ростом объема производства улучшилась структура себестоимости  товарной продукции. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы  в 2009 году составили 56 копеек на одну гривну товарной продукции, в 2011 году – 42,5 копейки, то есть снизились на 24,1%.

 

Рис.2.6. Анализ затрат по экономическим  элементам ООО «Издательство Вперед»

Для того, чтобы снизить  затраты на 1 гривну реализованной  продукции, необходимо повысить объем  выпуска. Административно бытовые расходы на 1 гривну реализованной продукции показывают отношение административных расходов к себестоимости продукции (табл. 2.8, рис.2.7).                                                                                           

 Таблица 2.8

Расчет административно бытовых расходов  на 1 гривну  реализованной продукции

Показатель	2009 грн.	2010 грн.	2011 грн.	Изменение грн.
Административные затраты	5204,5	4353	3006,2	-2198,3
Себестоимость продукции	26546,9	28601	31586,8	5039,9
Административно бытовые расходов  на 1 гривну  реализованной продукции	0,2	0,2	0,1	-0,1

  

  

Рис.2.7.Расчет административно  бытовых расходов  на 1 гривну  реализованной продукции

В общей сумме незавершенного производства или остатков готовой  продукции необходимо определить стоимость материалов, сырья, использованных в производстве.

Размер стоимости сырья  и материалов, ранее списанных  в производство, но тех, часть которых  остается в остатках незавершенного производства и готовой продукции, можно определить расчетным путем.

1. Необходимо определить процентное отношение стоимости 
сырья, материалов, отпущенных в производство (на сумму 21000 грн.).  В общей сумме расходов (30000 грн.),  списанных на производство: 21000 /30000 х 100% = 70%.

2. Определить величину незавершенного производства на конец отчетного периода и  стоимость материалов в остатках этой продукции при условии:

- фактические расходы  на производство продукции (материалы,  расходы  на оплату труда)  в  общей  сумме  составят 30000 грн.;

- стоимость готовой продукции, выпущенной в IV квартале  - 26000 грн.

Отсюда  стоимость  остатков  незавершенного  производства 4000 грн. (30000 - 26000).

3. Определим стоимость части сырья, материалов в незавершенном производстве:  4000 х 70% / 100 = 2800 грн.

4. Определим ту часть сырья и материалов, которая была использована в производстве и осталась в остатках нереализованной готовой продукции (в IV квартале было реализовано продукции на сумму 25000 грн.). Отсюда:

а) стоимость остатков готовой продукции: 26000 - 25000 = 1000 грн.

б) стоимость части сырья и материалов в остатках готовой 
продукции:  1000 х 70% = 700 грн.

Балансовая стоимость  материальных активов на начало IV квартала превышает их балансовую стоимость на конец того же квартала на 1700 грн., и на эту же сумму уменьшается налогооблагаемая прибыль. Расчет прироста (убыли) балансовой стоимости товаров ведется оез учета суммы товарной надбавки.

Таким образом, произошел прирост балансовой стоимости товаров в сумме 600 грн. Предприятие на сумму прироста балансовой стоимости товаров на конец отчетного периода должно уменьшить сумму валовых расходов (на 600 грн.) и на эту же сумму увеличить налогооблагаемую (валовую) прибыль. Таким образом, если балансовая стоимость товарных запасов и материальных ресурсов на конец отчетного квартала превышает их балансовую стоимость на начало того же отчетного квартала, то разница вычитается из суммы валовых расходов плательщика налогов в этом отчетном квартале, если же балансовая стоимость товарных запасов и материальных ресурсов на начало отчетного квартала превышает их стоимость на конец того же отчетного квартала, то разница прибавляется к сумме валовых расходов плательщика налогов в этом же отчетном периоде (квартале).

На ООО «Издательство  Вперед» обычно вначале составляют смету общепроизводственных расходов для того, чтобы руководитель предприятия мог знать размер допустимых затрат, могли аргументировано принимать решения.  Для принятия решений смету общепроизводственных расходов обычно корректируют с учетом фактически достигнутого объема производства и сопоставляют с фактическими расходами.

Общепроизводственные  расходы включаются в себестоимость  конкретных изделий путем распределения  пропорционально выбранной базе. Для этого вначале необходимо выбрать объект отнесения затрат (продукция, услуга, т.е. носитель затрат), собрать все затраты, которые необходимо отнести на объекты и выбрать базу распределения, которая соотносит затраты и носитель затрат. Выбор базы распределения зависит от того, какой фактор имеет наибольший вес в составе общепроизводственных расходов. Выбирая базу, необходимо так распределить затраты по изделиям, чтобы они в конечном итоге оказались прибыльными. Обычно базой распределения выбирают какой-либо вид прямых затрат. В качестве базы можно выбрать – стоимость основных материалов; время работы производственных рабочих (человеко-часы); заработная плата производственных рабочих; машино-часы; все прямые затраты; объем произведенной продукции в натуральном или стоимостном выражении и т.д.