Учет выработки рабочих и анализ производительности их труда персонала предприятия

 

В целом происходят изменения  во всех статей отчета:

- рост выручки за 2010 год по отношению к 2009 на 47847 тыс.руб., за 2011 год по отношению к 2010 году – на 337738 тыс.руб. Абсолютный рост за 2 года – 385585 тыс.руб.

- рост себестоимости в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 48921 тыс.руб., за 2011 год по сравнению с 2010 годом – на 330598 тыс.руб. Абсолютный рост – 379519 тыс.руб. Позитивным моментом является тот факт, что в 2011 году темп роста выручки от продаж превышает темп роста себестоимости, хотя в 2010 году картина была обратная.

- валовая прибыль и прибыль от продаж имеют в целом за рассматриваемый период положительную динамику, однако внутри периода наблюдался спад.

Динамика процентов  к уплате говорит о том, что  анализируемое предприятие активно привлекает заемные средства. Особый рост наблюдается в 2010 году, когда величина процентов к уплате возросла по сравнению с 2009 годом на 462 тыс. руб. или на 74%.

Динамика прочих доходов  отрицательная, однако, при положительной  динамике выручки от продаж данный факт не является негативным.

Прочие расходы возросли на 85% в 2010 году по сравнению с 2009 годом, и на 20% в 2011 году по сравнению с 2010 годом.

За весь рассматриваемый  период финансовый результат по итогам года был положительный, однако, динамика в 2010 году отрицательная – спад на 361 тыс. руб. или на 20%. В 2011 году чистая прибыль выросла по сравнению с 2010 годом на 1129 тыс. руб. или на 78%, что является положительным моментом.

Вертикальный анализ — это анализ изменения во времени  доли каждой из статей баланса в общем объеме активов (пассивов).

Вертикальный анализ баланса представлен в таблице 3.

 

Таблица 3

Вертикальный анализ активов и пассивов отеля за период 2009 – 2011 гг.

Статья баланса	2009		2010		2011		Изменение 2009-2010 гг.	Изменение 2010-2011 гг.
	тыс. руб.	% к валюте	тыс. руб.	% к валюте	тыс. руб.	% к валюте
1. Внеоборотные активы	37185	12	45031	12	44504	24	0	12
1.1. Основные средства	37185	12	45031	12	44504	24	0	12
2. Оборотные активы	274427	88	340953	88	144811	76	0	-12
2.1 Запасы и НДС	228641	73	312020	81	115214	61	7	-20
2.2 Дебиторская задолженность	23190	7	17142	4	26909	14	-3	10
2.3 Денежные средства	22596	7	11791	3	2688	1	-4	-2
3. Капитал и резервы	22789	7	22838	6	24275	13	-1	7
4. Кредиторская задолженность	288823	93	363146	94	165040	87	1	-7
Баланс	311612		385984		189315

 

Доля внеоборотных активов (основных средств) в валюте баланса оставалась неизменной в 2009-2010 гг. и составила 12%. Однако в 2011 году доля внеоборотных активов в валюте баланса возросла в 2 раза и составила 24%. Такой рост удельного веса связан не с ростом величины внеоборотных активов (основных средств), а со снижением величины валюты баланса.

Доля оборотных активов в валюте баланса оставалась неизменной на протяжении 2009-2010 гг. и составляла 88%. Однако в 2011 году удельный вес оборотных активов в валюте баланса снижается и составляет 76%. Такой спад связан с резким снижением величины оборотных активов.

На протяжении всего анализируемого периода самую весомую долю в оборотных активах составляют запасы. В 2010 году удельный вес запасов в валюте баланса вырос по сравнению с 2009 годом на 7%. В 2011 году удельный вес запасов в валюте баланса снизился по сравнению с 2010 годом на 20%.

Удельный вес дебиторской  задолженности в валюте баланса  не имеет стабильной тенденции. В 2010 году наблюдается спад по сравнению  с 2009 годом на 3%. в 2011 году удельный вес  дебиторской задолженности в  валюте баланса вырос на 10% по сравнению с 2010 годом.

Удельный вес денежных средств в валюте баланса имеет  отрицательную динамику на протяжении всего анализируемого периода. В 2009 году данный показатель имел значение 7%. В 2010 году происходит спад до 3% и в 2011 году  - спад до 15 в валюте баланса. Такая отрицательная динамика связана с резким снижением величины денежных средств.

Величина собственного капитала на протяжении всего анализируемого периода имеет относительно стабильные значения, однако, в связи с колебаниями  величины валюты баланса, удельные веса также меняются. В 2010 году наблюдается спад удельного веса собственного капитала в валюте баланса на 1%. Далее наблюдается рост данного показателя на 7%.

Кредиторская задолженность  имеет самое высокое значения удельного веса в валюте баланса. В 2009 году данный показатель равен 93%, в 2010 году – 94% и в 2011 году – снизился до 875.

Один из показателей, характеризующих финансовое состояние  предприятия, является его платежеспособность, т. е. возможность наличными денежными  ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени убывающей ликвидности, а краткосрочными обязательствами  по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Потребность в анализе  ликвидности баланса возникает  в условиях рынка в связи с  усилением финансовых ограничений  и необходимости оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса  определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

Распределим текущие  активы в следующие группы: А1 - наиболее ликвидные активы - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги); А2 - быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие активы. A3 - медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива «Запасы и затраты» (за исключением «Расходов будущих периодов»), а также статьи из раздела 1 актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения» (уменьшенные на величину вложений в уставные фонды других предприятий) и «Расчеты с учредителями»; А4 - трудно реализуемые активы - статьи раздела I актива баланса «Основные средства и иные внеоборотные активы», за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их выплаты. П1 - наиболее срочные обязательства - к ним относятся кредиторская задолженность. П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные  средства; ПЗ - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства; П4 - постоянные пассивы - статьи раздела III пассива баланса «Капитал и резервы».

Показатели оценки ликвидности  гостиницы за 2009, 2010 и 2011 года приведены в таблицах 4, 5, 6 соответственно.

 

Таблица 4

Показатели оценки ликвидности  отеля за 2009 год, в тыс. рублей

Показатель	На начало периода	На конец периода	Пассивы	На начало периода	На конец периода
А1	44118	22596	П1	154541	288823
А2	14252	23190	П2	0	0
А3	80294	228641	П3	0	0
А4	36940	37185	П4	21063	22789
Баланс	175604	311612	Баланс	175604	311612

 

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если выполняются условия: А1 > П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 <П4. Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

В нашем случае выполняется лишь два из четырех неравенств. Это говорит о том, что анализируемое предприятие имело в 2009 году проблемы с ликвидностью и платежеспособностью.  

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 5

Показатели оценки ликвидности  отеля за 2010 год, в тыс. рублей

Показатель	На начало периода	На конец периода	Пассивы	На начало периода	На конец периода
А1	22596	11791	П1	288823	363146
А2	23190	17142	П2	0	0
А3	228641	312020	П3	0	0
А4	37185	45031	П4	22789	22838
Баланс	311612	385984	Баланс	311612	385984

 

В нашем случае выполняется лишь два из четырех неравенств. Это говорит о том, что анализируемое предприятие имело в 2010 году проблемы с ликвидностью и платежеспособностью, как и в 2009 году.

 

Таблица 6

Показатели оценки ликвидности  отеля за 2011 год, в тыс. рублей

Показатель	На начало периода	На конец периода	Пассивы	На начало периода	На конец периода
А1	11791	2688	П1	363146	165040
А2	17142	26909	П2	0	0
А3	312020	115214	П3	0	0
А4	45031	44504	П4	22838	24275
Баланс	385984	189315	Баланс	385984	189315

 

В нашем случае выполняется лишь два из четырех неравенств. Это говорит о том, что анализируемое предприятие имело в 2011 году проблемы с ликвидностью и платежеспособностью.

На основе предыдущих таблиц рассчитываются коэффициенты ликвидности, динамика которых по годам приведена в таблице 7.

 

 

 

 

Таблица 7

Динамика показателей  ликвидности

Показатель	2009		2010		2011
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода
Коэффициент текущей ликвидности К = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)	0,9	1	1	1	1	1
Коэффициент срочной ликвидности К = (А1 + А2) / (П1 + П2)	0,4	0,2	0,2	0,1	0,1	0,2
Коэффициент абсолютной ликвидности К = А1 / (П1 + П2)	0,3	0,1	0,1	0,03	0,03	0,02

 

Коэффициент текущей  ликвидности показывает, в какой  степени вся задолженность по текущим финансовым обязательствам может быть удовлетворена за счет всех его текущих (оборотных) активов. Нормативное значение данного показателя от 1 до 2. Значение коэффициента текущей ликвидности на анализируемом предприятии соответствует норме, прослеживается положительная динамика. Анализируемое предприятие может покрыть все свои краткосрочные обязательства собственными средствами в полном размере.

Коэффициент срочной  ликвидности показывает, в какой  степени все текущие финансовые обязательства могут быть удовлетворены  за счет его высоколиквидных активов. Нормативное значение более 1. Значение коэффициента текущей ликвидности  на анализируемом предприятии значительно ниже нормы, прослеживается отрицательная динамика.  Фирма не могла покрыть всех текущих финансовых обязательств за счет денежных средств и дебиторской задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает в какой  степени все текущие финансовые обязательства предприятия обеспечены имеющимися у него готовыми средствами платежа на определенную дату. Представляет интерес для руководства предприятия и поставщиков. Нормативное значение 0,2 – 0,25. Коэффициенты абсолютной ликвидности намного ниже нормативно допустимого. Данный факт говорит о существовании проблемы нехватки денежных средств на предприятии для своевременного покрытия текущих обязательств и ведения хозяйственной деятельности. Это говорит о том, что предприятие не может быстро расплатиться по долгам, по которым срок платежа возникает в ближайшие дни.