Шпаргалка по дисциплине "Учет в банках"

Разница м\у курсом сдели и курсом БР подлеж. отраж. на счетах по учету курсовых разниц.

«-» - 93801

«+» - 96801

1. учет у банка- продавца: Д93001810/К96001810,К96801

2. переоценка: Д96801/К9601840

47. Порядок учета выпуска акций при создании акционерных кредитных организаций. Учет увеличения уставного капитала, действующей кредитной организации.

Учет уставного капитала акционерных кредитных организаций производится на счете 10207.

По Д счета отражаются суммы уменьшения уставного капитала в случае аннулирования выкупленных долей уставного капитала в корреспонденции со счетом учета выкупленных организацией собственных долей уставного капитала (акций):

Д              10207

К              10501

По К счета отражаются суммы поступлений в уставной капитал в корреспонденции с корсчетами, расчетными счетами клиентов, депозитными счетами физических лиц, счетами по учету имущества, кассы, счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и в установленных случаях другими счетами:

Д              30102, 405-408, 20202,60322, 60401

К              10207

Формирование уставного капитала кредитной организации происходит на стадии государственной регистрации. Уставной капитал акционерного общества представляет сумму номинальной стоимости акций кредитной организации, распределенной между ее акционерами.

До момента оплаты уставного капитала и его регистрации обязательства, принятые акционерами банка, по формированию и увеличению уставного капитала кредитной организации учитываются на счете 90601.

Учтена неоплаченная сумма акций:

Д              90601

К              99999

Оприходование в уставной капитал средств:

Д              99999

К              90601

На корсчет создаваемого банка, открытого в РКЦ, поступили средства в оплату акций:

Д              30102

К              10207

На валютный корсчет, открытый в другом банке, поступили безналичные валютные средства, $:

Д              30110840

К              10207

К              10602

Учтена балансовая стоимость материальных активов в оплату акций:

Д              60401

К              10207, 10602

Увеличение уставного капитала осуществляется за счет:

1)        реализации юридическим и физическим лицам акций кредитной организации с оплатой их денежными средствами;

2)        реализации юридическим и физическим лицам акций кредитной организации за счет принадлежащих им материальных активов;

3)        направления по решению уполномоченного органа управления кредитной организацией собственных средств кредитной организации на увеличение ее уставного капитала. При этом должно быть принято решение о распределении указанных средств между участниками для их последующего целевого направления в уставной капитал кредитной организации.

Регистрация изменений уставного капитала осуществляется после полной оплаты участниками новых долей. Средства, поступающие в оплату выпускаемых акций до момента их оприходования по счетам уставного капитала, отражаются на счете 30208, который открывается после регистрации выпуска акций, в корреспонденции со счетами 30102,60322.

На накопительный счет поступили безналичные денежные средства в оплату размещаемых дополнительных акций:

Д              30208

К              60322

Учтены суммы безналичных денежных средств, поступивших в оплату размещаемых дополнительных акций путем спи сания с расчетного счета клиента:

Д              40702

К              60322

Наиболее приемлемым способом увеличения уставного капитала кредитной организации является капитализация собственных средств банка (решение о распределении части собственных средств банка на увеличение их акций).

Принято решение о капитализации части средств резервного фонда:

Д              10701

К              10207

Капитализация средств, полученных от продажи первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости:

Д              10602

К              10207

Капитализация прибыли предшествующих лет:

Д              70502

К              10207

48.Учет увеличения УК действующей КО за счет капитализации собственных средств

При осуществлении дополнительного выпуска акций в качестве оплаты за реализуемые акции м.б.приняты ден-е ср-ва в наличной, безналичной форме, в вал РФ и ин вал и иное имущ-во. Ден ср-ва в нал и безнал форме только в вал РФ подлежат перечислению в 3-х дневный срок на накопит-й счет со спец-м режимом. Суммы. Поступающие в качестве оплаты за реализуемые акции подлежат отражению на  сч 60322 в разрезе покупателей акции до признания эмиссии состоявшейся и если был открыт накопительный сч спец-го режима, то до разблокировки данного счета и перечислении ср-в в УК на сч 10207. Покупка акций банка за нал расчет физ лиц акционерами:Д20202 К 60322 сумма оплаты; перевод в 3-хдневный срок эквивалента принятой суммы ден ср-в на накопит счет спец-го режима: Д30208 К30102

49. Учет умен. УК к\о. Учет соб. акций, выкуплен. у акционеров.

Уменьш. УК:

1. уменьш. количественных акций

2. уменьш. номинала

Акции выкуп-ся у акционеров по рыноч. стоим., опред. советом директоров. Учет соб. акций, выкуплен. у акционеров – 10501, счет ведет только по номиналу. Суммы выкуплен. акций не проводят сразу же к уменьш. УК. Изменения затрагивают только данные анал. учета.

1. выкуп акций по цене ниже номинала: Д10501/К40702,30102,40817,20202 (по цене выкупа); Д10501/К70601 – на сумму разницы м\у номин. и ценой выкупа

2. выкуп акций по цене выше номинала: Д10501/К40702,30102,20202 (по номиналу); Д70606/К40702,30102,20202 (на сумму превышения номинала)

3. изменение анал. учета по счету капитала: Д10207акции/К10207 набанк

4. продажа выкупленных акций: Д40702,20202,30102/К10501,К70601 (выше номинала)

Уменьш. УК:

1. уменьш. УК за счет сокращ. кол-ва акций: Д10207/К10501

2. уменьш. номинала: Д10207/К10901 – сумма уменьш. размера УК за счет уменьш. номинала акций направляется на погашение убытков прошлых лет.

50. Основные средства кредитной организации: определение, источники формирования, учет поступления, начисления амортизации и выбытия.

Учет имущества ведется в соответствии с Положением №302-П Приложение №10 к Правилам.

Основным средством признается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления кредитной организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями. Основные средства (кроме земельных участков) учитываются на счете 60401. Счет предназначен для учета наличия и движения основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, аренде. На этом же счете учитываются земельные участки, находящиеся в собственности кредитной организации, и иные объекты природопользования, капитальные вложения в арендованные объекты основных средств.

По Д проводятся суммы оприходованных основных средств в корреспонденции со счетами по учету капитальных вложений, добавочного капитала на суммы переоценки основных средств, внесенных в оплату уставного капитала.

По К отражаются суммы выбывающих основных средств в корреспонденции со счетами по учету выбытия (реализации) имущества со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке.

Аналитический учет ведется в разрезе инвентарных объектов.

К основным средствам относится оружие независимо от его стоимости. Стоимость основных средств, в которой они приняты к учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, модернизации, реконструкции, частичной ликвидации или переоценки объектов основных средств.

Кредитная организация имеет право не чаще 1 раза в год (на 1 января года, следующего за отчетным) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости в соответствии с законодательством. В последующем они переоцениваются регулярно.

Под текущей (восстановительной) стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена кредитной организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта. Земельные объекты и  объекты природопользования переоценке не подлежат.

Увеличение стоимости основных средств в результате переоценки:

Д              60401

К              10601

а уменьшение:

Д              10601

К              60401

Единицей учета основных средств является инвентарный объект (объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный обособленный предмет, предназначенный для выполнения самостоятельных функций).

Учет у арендодателя.

Переданные в аренду основные средства продолжают учитываться в балансе на счете по учету основных средств 60401, а также на внебалансовых счетах:

Д              91501

К              99999(на сумму стоимости имущества, переданного в аренду)

Поступление причитающейся арендодателю по сроку арендной платы:

Д              60312 (общая сумма арендных платежей)

К              70601 (сумму арендных платежей)

К              60309 (НДС арендных платежей)

Если арендная плата взимается авансом:

Д              30102 (арендные платежи с НДС)

К              60309 (НДС с арендной платы)

К              601304 (арендная плата без НДС)

Затем при наступлении отчетного периода арендных платежей:

Д              61304

К              70601

При получении основных средств после окончания срока аренды стоимость списывается с внебалансовых счетов:

Д              99999

К              91501

Если договором аренды предусмотрена возможность осуществления арендатором капитальных вложений в арендованные основные срелства и он осуществлял такие вложения, а арендодатель принимает их безвозмездно:

Д              60401

К              70601 (на рыночную стоимость переданных арендатором неотделимых улучшений)

Учет у арендатора.

Основные средства, поступающие к арендатору по передаточным документам приходуются на счете:

Д              99998

К              91507

Отнесение арендной платы на расходы:

Д              70606

Д              60310

К              60311

Перечисление арендодателю:

Д              60311

К              30102

Возврат основных средств:

Д              91507

К              99998

Основные средства выбывают из кредитной организации в результате:

1)        списания из-за непригодности к дальнейшему использованию (моральный, физический износ, ликвидация при авариях, стихийных бедствиях и чрезвычайных ситуациях);

2)        переход права собственности (в том числе при реализации).

Для определения пригодности имущества к использованию создается комиссия. Учет выбытия основных средств ведется на счете 612. Бухгалтерские записи по лицевым счетам осуществляются на основании актов, накладных и других первичных документов. На дату выбытия ОС лицевой счет подлежит закрытию с отнесением остатка, отражающего финансовый результат.

По Д 612 отражается:

1)        балансовая стоимость выбывшего имущества: К60401;

2)        затраты, связанные с выбытием: К60312

По К 612 отражается:

1)        выручка от реализации имущества: Д60312,30102,40702,20202

Амортизация, начисляемая на выбывший объект основных средств, отражается:

Д              60601

К              61209

Начисление амортизации по основным средствам:

Д              70606

К              60601

51. Учет нематериальных активов.

Нематериальные активы – приобретенные или созданные кредитной организацией результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации в течение срока свыше 12 месяцев.

Нематериальные активы должны приносить экономическую выгоду и иметь надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и права собственника на результаты интеллектуальной деятельности.

Нематериальные активы учитываются на счете 60901:

По Д счета проводится стоимость приобретенных нематериальных активов в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений.