Шпаргалка по дисциплине "Учет в банках"

3)        прочие доходы и расходы (не связаны с банковской деятельностью) – штрафы, пени, неустойки полученные/уплаченные, доходы от безвозмездного полученного имущества, поступления/платежи причиненных убытков и т.д.

Расходы на оплату труда отражаются по мере начисления. Амортизация отражается ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца. Налоги и сборы отражаются не позднее сроков их уплаты. Командировочные и представительские расходы отражаются на дату составления авансового отчета. Аналитический учет ведется только в валюте РФ.

57. Учет финансовых результатов и использования прибыли кредитной организации.

Финансовый результат деятельности банка – прибыль или убыток, полученный путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов. С целью определения финансового результата по окончании установленного учетной политикой кредитной организацией отчетного периода (не реже 1 раза в квартал) производится закрытие счетов учета доходов и расходов с отнесением сумм на счет учета финансового результата. Прибыль или убыток определяются нарастающим итогом с начала года и отчет о прибылях и убытках составляется кредитной организацией нарастающим итогом по каждой статье с начала года и предоставляется на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января, может составляться и на другие даты.

Отражение финансовых результатов отражается на счетах 70801 и 70802.

Заключительными оборотами разрешается проведение операций, связанных с:

1)   расчетами внутри кредитной организации, начатыми в отчетном году (исключая операции по счетам клиентов);

2)   формирование и восстановление резервов;

3)   распределение и перераспределение прибыли по решению собрания акционеров;

4)   определение финансового результата.

Кредитные организации осуществляют заключительные обороты до 12 января года, следующего за отчетным.

Кредитная организация должна обеспечить соблюдение правил ведения бухгалтерского учета в части недопущения превышения использованной прибыли отчетного года над фактически полученной или наличия использованной прибыли при фактически допущенных убытках. В обратном случае кредитная организация вправе сторнировать обратными проводками начисленные в отчетном году: за счет прибыли, но невыплаченные дивиденды (60320); неизрасходованные средства фондов.  На счете 10901 учитывается убыток кредитной организации, отраженный в годовом бухгалтерском учете за соответствующий год до его покрытия. По Д 109 отражается сумма убытка в корреспонденции со счетом по учету убытка прошлого года: Д10901 К70802. По К 109 отражаются погашенные суммы убытка в корреспонденции со счетами: Д106, 10701, 10801, 70801 К10901.

Перенос финансового результата после проведения заключительных оборотов:

Д              70502

К              70501

Использование (перераспределение) чистой прибыли кредитной организации происходит на основании решения акционеров. Отражение использования прибыли ведется на счете 705.

По Д отражаются:

1)   начисленные в течение отчетного периода налоги и сборы в бюджет, К60301;

2)   отчисления в фонды  К(фонды банка);

3)   начисление дивидендов акционерам К60320;

4)   покрытие убытков прошлых лет К70802.

По К отражаются:

1)   излишне уплаченные налоги и сборы Д60302;

2)   суммы превышения использования прибыли над фактически полученной прибылью Д фонды;

3)   списанные при реформации баланса суммы Д70502 К70501.

58 Учет начисления и расчетов с бюджетом по налогам. Учет начисления и выплаты дивидендов.

Начислен. дивиденды учитыв. на счете 60320

По Дебету счета отраж. суммы налогов, подлежащие удержанию у источника выплаты. а также выплачен. суммы дивид. в корреспонденции с кассой, банковскими счетами и т.д.

По Кредиту отраж. суммы причитающихся дивид., корреспон. со счетом по учету выплат после налогооблаж. или счетом по учету прибыли прош. года.

1. начисл. дивид. в теч. года: Д70612/К60320

2. по итогам годового собрания: Д70801/К60320

3. удерж. НДФЛ: Д60320/К60301

4. перечисл. дивид. акционерам: Д60320/К20202,40817,30102

59. Состав и периодичность составления бухгалтерской отчетности.

Кредитные организации обязаны составлять и предоставлять в Банк России отчетность в соответствии с «Перечнем форм отчетности и другой информации кредитной организации, предоставляемой (отчетности) в ЦБ РФ», установленным Указанием БР от 16.01.2004 г. № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитной организации ЦБ РФ».

При составлении и представлении отчетности должны быть обеспечены полнота заполнения, достоверность и своевременность ее предоставления.

Отчетность коммерческого банка можно разделить на 3 группы:

1)   оперативная отчетность банков перед Банком России;

2)   публикуемая отчетность кредитной организации;

3)   отчетность кредитной организации в соответствии с МСФО.

Оперативную отчетность кредитной организации должны составлять и предоставлять в установленные сроки в Банк России в соответствии с Указанием №1376-У.

Особое место в оперативной отчетности кредитной организации занимает годовой отчет. Кредитная организация предоставляет в территориальной управление Банка России по месту нахождения годовой отчет в объеме, предусмотренном Указанием ЦБРФ от 17.12.2004 №1530-У «О порядке составления кредитной организацией годового банковского отчета»:

1)   годовой бухгалтерский отчет составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивается 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января следующего за отчетным (далее – нового года)

2)   31 декабря отчетного года – отчетная дата

Годовой отчет включает:

1)   годовой бухгалтерский баланс на 1 января нового года по форме оборотной ведомости за отчетный год;

2)   отчет о прибылях и убытках с учетом событий после отчетной даты;

3)   сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты;

4)   пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету;

5)   аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчету.

Годовой бухгалтерский баланс является основой для составления всех форм годовой отчетности за отчетную дату. Расхождения между соответствующими показателями годового бухгалтерского баланса и других форм годовой отчетности не допускаются.

Событиями после отчетной даты признаются факт деятельности кредитной организации, которая происходит в период между отчетной датой и датой подписания годового бухгалтерского отчета и которая оказывает или может оказать существенное влияние на ее финансовое состояние на отчетную дату. Критерии существенности определяются кредитной организацией самостоятельно и отражаются в учетной политике.

Финансовая отчетность в соответствии с МСФО включает:

1)   баланс на отчетную дату

2)   отчет о прибылях и убытках за отчетный период

3)   отчет о движении  денежных средств за отчетный период.

4)   отчет об изменении собственных средств (капитала) за отчетный период

5)   примечание к финансовой отчетности в т.ч. принципы учетной политики по составлению финансовой отчетности.

Порядок бухгалтерского учета операций реформации баланса, совершаемых по итогам годового собрания акционеров (участников)

По итогам проведения годового собрания акционеров (участников) и утверждения годового отчета осуществляется реформация баланса.

На основании решения годового собрания сумма распределенной между акционерами (участниками) прибыли отчетного года в виде дивидендов отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Д              70502

К              60320

При принятии годовым собранием акционеров (участников) решения о направлении прибыли отчетного года (ее части) на формирование (пополнение) фондов кредитной организацией на соответствующие суммы, осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Д              70502

К               счета по учет у фондов, 10701 «Резервный фонд»

При принятии годовым собранием акционеров (участников) решения о направлении прибыли отчетного года (ее части) на погашение убытков прошлых лет осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Д               70502

К               70802

Остаток счета 70502, отражающий сумму прибыли, использованной в отчетном году и распределенной по итогам годового собрания акционеров (участников) указанными бухгалтерскими проводками, списывается в корреспонденции со счетом 70801.

Если прибыль отчетного года не распределена по указанным направлениям полностью или частично оставлена в распоряжении кредитной организации, сумма нераспределенной прибыли учитывается на счете 70801 до принятия в дальнейшем решения о ее направлении (использовании).

При наличии в утвержденном акционерами (участниками) годовом бухгалтерском отчете убытка отчетного года и принятии годовым собранием акционеров (участников) решения о его погашении (полном или частичном) за счет капитала кредитной организации, осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

Д               10602,107, 70801

К               70802

Реформация баланса отражается в бухгалтерском учете не позднее 2 рабочих дней после оформления протоколом итогов годового собрания акционеров (участников).

60.Учетная политика и ее основные элементы

Учетная политика К.О. это принятая ею совокупность способов ведения б.у.

Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России.

Подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации:

                   рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренном настоящими Правилами;

                   формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Федеральной службы государственной статистики типовые формы первичных учетных документов;

                   порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);

                   порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России;

                   порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

                   порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и так далее);

                   лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств;

                   способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;

                   порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;

                   правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);

                   порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

                   порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс, лицевые счета, по которым были проведены операции (проведена операция), а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по счетам клиентов;

                   другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.