Шпаргалка по дисциплине "Учет в банках"

5)        вид аккредитива;

6)        способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

7)        способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

8)        полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств;

9)        сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов;

10)    условие оплаты (с акцептом или без акцепта);

11)    ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву. За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Документооборот (банк-эмитент – банк плательщика; исполняющий банк – банк получателя средств поставщика):

1)        оформленный бланк аккредитива;

2)        учет открытого аккредитива в банке-эмитенте заявление на аккредитив;

3)        оформление документов и передача их в РКЦ;

4)        оформление кредитного авизо и отправление его с бланком аккредитива в адрес РКЦ (филиал банка);

5)        зачисление средств на корреспондентский счет исполняющего банка;

6)        передача документов в исполняющий банк;

7)        бронирование средств на отдельном счете для расчетов с поставщиком:

Д 30102

К 40901

8)        уведомление поставщика об открытии в его адрес аккредитива;

9)        отгрузка товара покупателю;

10)    передача реестра счетов, транспортных и других документов, подтверждающих отгрузку товара для получения платежа;

11)    зачисление средств на счет поставщика;

12)    пересылка реестров с приложением счетов-фактур и отгрузочных документов в банк-эмитент;

13)    расход внебалансового счета 90907:

Д 99999

К 90907

передача реестра, счетов-фактур и транспортных документов покупателю.

18. Порядок учета расчетов чеками. Порядок выдачи клиентам чековых книжек. Оформление дополнительного лимита чековой книжки.

Чек – ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж, указанной в нем суммы чекодержателю.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Порядок выдачи клиентам чековых книжек:

1)        получение чековых книжек под отчет;

2)        получение операционистом банка оформленного заявления на получение чековой книжки;

3)        проверка правильности оформления заявления и его подписание;

4)        передача заявления вместе с талоном;

5)        проверка правильности оформления заявления и подписей;

6)        отметка на заявлении и талоне номеров чеков выдаваемой чековой книжки, подписание заявления;

7)        передача чековой книжки вместе с заявлением под расписку в талоне, талон остается в кассе;

8)        проверка наличия всех чеков в книжке;

9)        проставление на всех чеках наименования владельца счета и номера счета владельца счета;

10)    запись номеров чеков в карточку с образцами подписей и оттиска печати;

11)    передача заявления для записи номеров чеков в карточке с образцами подписей и оттиска печати;

12)    возврат заявления;

13)    передача заявления вместе с чековой книжкой;

14)    проверка чеков в книжке, подписание талона;

15)    выдача чековой книжки под расписку на заявлении;

16)    передача талона для выписки мемориального ордера по счету 91207.

Проводки:

1)        выдача чековой книжки на основе договора

Д              99999

К              91207

2)        депонирование суммы лимита

Д              40702

К              40903

3)        плата за чековую книжку

Д              40702

К              70101

4)        при возврате суммы неиспользованных средств чекодателю

Д              40903

К              40702

5)        если клиент хочет пополнить лимит чековой книжки, то он предоставляетт в банк платежное поручение

Д              40702

К              40903

6)        если у клиентов в чековой книжке закончились чеки, то выписывается заявление на получение новой чековой книжки

Д              99999

К              91207

19.Учет расчетов по корреспондентским счетам ЛОРО и НОСТРО.

Счета НОСТРО, ЛОРО:

Для проведения расчетов банки-корреспонденты открывают друг у друга счета. Счета, открываемые данным банком в иностранном банке, называют счетами НОСТРО: наши деньги в банке-корреспонденте. Счет может открываться только в одном из банков, установивших корреспондентские отношения.

Корреспондентские счета открываются резидентами и нерезидентами на балансовых счетах второго порядка:

         30112 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ»;

         30113 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией»;

         30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ»;

         30115 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией».

Уполномоченные банки могут проводить по корреспондентским счетам банков-нерезидентов ЛОРО в иностранной валюте следующие операции в иностранной валюте:

1)        зачисление на счета банков-нерезидентов иностранной валюты, поступившей путем банковских переводов, по чекам, аккредитивам или другим платежным документам;

2)        проценты в иностранной валюте, начисленные на кредитовый остаток по счету;

3)        зачисление наличных на счет;

4)        по дебету счета;

5)        перечисление платежей;

6)        комиссии и проценты, причитающиеся уполномоченному банку.

Уполномоченные банки могут проводить по счетам банков-резидентов РФ в иностранной валюте следующие операции:

1)        зачисление поступившей иностранной валюты на счета банков-резидентов;

2)        проценты в иностранной валюте, уплаченные на кредитовый остаток по счету;

3)        зачисление наличных денег на счет;

4)        по дебету счета;

5)        перечисление иностранной валюты по поручению владельца счета;

6)        суммы комиссии и доходов, причитающиеся уполномоченному банку;

7)        выдача наличных со счета.

20. Учет расчетов КО со своими филиалами.

Расч. оп-ции КО м/у головной орг-цией и филиалами, а также м/у  филиалами одной КО осуществляются ч/з счета 30301 (А) и 30302 (П). По данным счетам могут проводиться платежи по всем банк. оп-циями, разрешенным КО лицензией БР. Филиалу в подразделении БР м.б. открыт кор. субсчет по месту открытия и ведения кор. счета головной орг-ции. Кроме того, филиал может открывать счета межфилиальных расчетов в др. филиалах КО.  При недостаточности ден. ср-в на счетах подразделения КО, ч/з которые осуществляются платежи филиала, имеющего только счета межфилиальных расчетов, расчетные документы филиала помещаются в соотв. картотеку неоплаченных платежных документов к кор. счету или субсчету, открытому в БР (90904). Ведение картотеки неоплаченных расчетных документов к счету межфилиальных расчетов не допускается.

ДПП = дата проводки.

Для банка – отправителя: Д расчетный счет; К 30301

Для банка -  исполнителя: Д 30302; К расчетный счет

ДПП не совпадает с датой проводки.

Для банка – отправителя:

В день списания: Д расчетный счет, К 30220;  Д 90909, К 99999

В день наступления ДПП: Д 30220, К 30301; Д 90909, К 99999.

Для банка – получателя:

Д 30302, К расчетный счет.

21. Учет депозитных операций.

Для учета временно – свободных денежных ср-в, привлеченных от юр. лиц предназначены счета 414-423. Данные счета подразделяются на счета 2 – го порядка, в зависимости от срока привлечения ср-в. Для учета привлеченных ср-в от физ. лиц предназначен счет 423 ( 42301-42307). Для открытия депозита юр. лица предоставляет в банк плат. поручение.

Открытие депозита юр. лица: Д 405-407, 40802, 30102; К 414-42201-07;

Для открытия вклада  физ. лицом путем внесения наличных ден. ср-в оформляется проходный кассовый ордер: Д 20202; К 42301-07

Физ. лицу оформляется и выдается Сберкнижка, которая является бланком строгой отчетности и учитывается на счете 91207 в условной оценке 1 рубль за книжку. Оп-ция по выдаче Сберкнижки оформляется мемориальным ордером: Д 99999; К 91207; сумма 1 рубль.

При открытии вклада физ. лицом путем безналичного перечисления ср-в оформляется плат. поручение.

Открытие вклада физ. лицу: Д 40817, 30102, 30110, 30302; К 42301-07; Д 99999; К 91207.

Ежемесячно и не позднее последнего рабочего дня производится начисление %. В результате осуществления данной оп-ции на балансе КО открываются след. счета: для юр. лиц – 47426; для физ. лиц – 47411. С 1 января 2008 г. % начисляются и уплачиваются по методу «начисления». Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

Начисление % по вкладам юр. лица: Д 70606; К 47426.

Начисление % по вкладам физ. лиц: Д 70606; К 47411.

В соответствии с условиями заключенного договора и установленным БР требованием сумма начисленных % подлежит причислению к сумме депозита (для юр. лиц), вклада (для физ. лиц).

Причисление % к сумме депозита: Д 47426; К 414-42201-07.

Причисление % к сумме вклада: Д 47411; К 42301-07.

Фактическая выплата % юр. лицу: Д 47426; К 405-407, 40802, 30102;

Фактическая выплата % физ. лицу: Д 47411; К 20202, 40817, 30102, 30110, 30302.

Фактическая выплата депозита юр. лицу: Д 414-42201-07; К 405-407, 40802, 30102;

Фактическая выплата депозита физ. лицу: Д 42301-07; К 20202, 40817, 30102, 30110, 30302.

22. Учет операций по начислению и уплате процентов по привлеченным денежным средствам по «методу начисления».

Отражение доходов и расходов по методу "начисления".

Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

Начисление % по вкладам юр. лица: Д 70606; К 47426.

Начисление % по вкладам физ. лиц: Д 70606; К 47411.

Причисление % к сумме депозита: Д 47426; К 414-42201-07.

Причисление % к сумме вклада: Д 47411; К 42301-07.

Фактическая выплата % юр. лицу: Д 47426; К 405-407, 40802, 30102;

Фактическая выплата % физ. лицу: Д 47411; К 20202, 40817, 30102, 30110, 30302.

Фактическая выплата депозита юр. лицу: Д 414-42201-07; К 405-407, 40802, 30102;

Фактическая выплата депозита физ. лицу: Д 42301-07; К 20202, 40817, 30102, 30110, 30302.

Начисление % по МБК: Д 70606; К 47426.

Причисление % к сумме МБК: Д 47426; К 31301 - 31310.

Фактическая выплата % по МБК: Д 47426; К 30110.

Фактическая выплата МБК: Д 31301 - 31310; К 30110.

Начисление % по межбанковским депозитам: Д 70606; К 47426

Причисление % к сумме межбанковского депозита: Д 47426; К  31501-31509

Погашение % по межбанковскому депозиту: Д 47426; К 30102.

Погашение межбанковского депозита: Д 31501-31509; К 30102.

23. учет операций по начислению и получению процентов по размещенным денежным средствам по методу начисления.

Проценты, начисленные по размещенным денежным средствам отражаются в бу по методу начисления на основании распоряжения, подписанного уполномоченным лицом банка. Получение процентов по размещенным средствам осуществляется в денежной форме: юр.лица только в безнал порядке, физ.лица в нал и безнал порядке. Получение процентов производится в сроки предусмотренные договором. Начисление процентов осуществляется одним из 4 способов: по формуле простых процентов, по формуле сложных процентов, с использованием фиксированной или плавающей процентной ставки. Если в договоре не указан способ начисления процентов, то начисление осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной ставки. Начисление процентов в учете отражается не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Проценты начисляются на остаток задолженности по основному долгу, и учитываются на соответствующем лицевом счете на начало операционного дня. Проценты начисляются за фактическое кол-во календарных дней в периоде начисления. В балансе за последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению все начисленные проценты в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний раб.день месяца не совпадает с его окончанием. Учет начисленных процентов ведется на счетах: 70606, у физ.лиц на 47411, у юр.лиц на 47426.