Шпаргалка по дисциплине "Учет в банках"

1.Общая характеристика учетно-операционной работы в кредитных организациях. Организация рабочего дня.

Учетно-операционная работа – процесс подготовки оформления контроля документации и отражения ее в бухгалтерском учете.

Элементы учетно-операционной работы:

1)        операционная работа;

2)        учет операций:

a)      оперативный;

b)      бухгалтерский:

 аналитический;

 синтетический;

3)        отчетность бухгалтерская и финансовая.

Этапы организации учетно-операционной работы:

1)        построение учетно-операционного аппарата;

2)        организация рабочего дня и документооборота;

3)        организация внутрибанковского контроля.

Учетно-операционную работу в кредитной организации проводит учетно-операционный аппарат.

Учетно-операционный аппарат – бухгалтерские работники, занятые приемом, оформлением, контролем за правильностью заполнения расчетно-денежных документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета, кроме работников, обрабатывающих информацию на электронно-вычислительных машинах и не входящих в структуру учетно-операционного аппарата.

Организация рабочего дня учетно-операционных работников должна обеспечивать своевременное оформление поступающих денежно-расчетных документов и отражение их в бухгалтерском учете по внебалансовым и забалансовым счетам с составлением ежедневного баланса. Операционный день банка состоит из операционного времени по работе с клиентами и времени на завершение обработки информации с формированием ежедневного баланса оборотов и остатков, который должен быть получен не позднее начала следующего операционного дня. Время начала и завершения операционного дня устанавливается на основании распоряжения руководителя учреждения банка либо оговаривается в графике обслуживания клиентов. В отдельных случаях на основании распоряжения руководителя банка время начала операционного дня может переносится на более поздний срок с обязательным оповещением клиентов банка. Операционное время банка представляет собой отрезок времени, в течение которого осуществляется прием от клиентуры денежно-расходных документов. Продолжительность операционного времени устанавливается руководителем банка. Время на завершение обработки информации представляет собой отрезок времени, в течение которого осуществляется обработка информации, получение ежедневного баланса оборотов и остатков и программных документов. Организация учетно-операционной работы в банке должна обеспечивать выполнение определенных условий. Организация учетно-операционной работы требует установления в учреждении банка порядка прохождения документов по всем стадиям обработки. Для этого составляются график обслуживания клиентов и схемы документооборота, утверждаемые руководителем

Операционный день – часть рабочего дня, в течение которого производится обслуживание клиентов по вопросам бухгалтерского учета, приема документов для отражения их в бухгалтерском учете (кроме консультационной работы). В банке должен быть разработан и утвержден график обслуживания клиентов.

2.Принципы бухгалтерского учета. Основные законодательные и нормативные документы, регламентирующие бухгалтерский учет в кредитных организациях.

Бухгалтерский учет – упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении.

Основными нормативными актами, регулирующими правила ведения бухгалтерского учета в банках являются:

1)        Положение Банка России от 1 января 2008 г. №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ»

2)        Федеральный закон от 10.07.2002 г. №86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» с изменениями и дополнениями

3)        Федеральный закон от 21.11.1996 №129 «О бухгалтерском учете» с изменениями и дополнениями.

Принципы бухгалтерского учета:             

1)        непрерывность деятельности банка (предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем);

2)        постоянство правил бухгалтерского учета (кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или в правовом механизме);

3)        осторожность (активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды);

4)        отражение доходов и расходов по кассовому методу (доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов или совершения расходов);

5)        своевременность отражения операций (операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения, поступления документов, если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России);

6)        раздельное отражение активов и пассивов (счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде);

7)        преемственность входящего баланса (остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода);

8)        приоритет содержания над формой (операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой);

9)        единицы измерения (активы и пассивы учитываются по первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Активы и пассивы в иностранной валюте, драгоценные металлы должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла в соответствии с нормативными актами Банка России);

10)    открытость (отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, должны быть понятны информированному пользователю);

11)    консолидация (кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по банку, используемые в работе банка ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка);

12)    (ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются).

4)        Общее понятие о балансе кредитной организации и принципах его построения. Характеристика банковского баланса.

Бухгалтерский баланс – упорядоченная форма состояния имущества и обязательств организации на определенную (отчетную) дату.

Кредитные организации составляют ежедневный баланс, для отчета в ЦБ сдаются балансы на конец месяца.

Составление баланса основана на следующем уравнении, что сумма актива равна сумме пассивов.

Активы состоят из:

1)        имущество – реальные активы, которым владеет банк (наличные денежные средства, безналичные средства на корреспондентских счетах, основные средства);

2)        имущественные права – дебиторская задолженность, хозяйственные операции, выданные кредиты, учтенные векселя, вложения в ценные бумаги и т.д.;

3)        расходы – затраты, которые несет банк при осуществлении своей деятельности.

Пассивные состоят из:

1)        капитал – взносы в уставной капитал, в добавочный капитал (переоценка ценных бумаг, имущества, основных средств, эмиссионный доход), резервный фонд (обязательные отчисления от прибыли банка в резервный фонд, размер которого должен быть не менее 15% от уставного капитала), нераспределенная прибыль (часть прибыли, оставленную по решению акционеров в распоряжении банка);

2)        обязательство – привлеченные и заемные средства банка;

3)        доходы – выгода, получаемая банком от проведения банковских операций.

Сумма активов (сумма пассивов) равняется валютой баланса или суммой баланса.

Если равенство отсутствует, то это является признаком ошибки в бухгалтерском учете.

Доход – увеличение экономических выгод за счет:

1)        притока активов;

2)        роста стоимости активов, в результате их переоценки (за исключением основных средств, и нематериальных активов, и ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи);

3)        увеличения активов, в результате проведения банковских операций, связанных с реализацией активов и выполнением работ (оказание услуг);

4)        уменьшение обязательств банка, не связанное с уменьшением или выбытием активов.

Расходы – уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств банка (за исключением распределения капитала между акционерами или поставщиками) в форме:

1)        выбытия активов;

2)        снижение стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи), создание резервов на возможные потери;

3)        уменьшение активов в результате проведения банковских операций по реализации активов, выполнению работ, оказанию услуг;

4)        увеличение обязательств банка, не связанных с увеличением соответствующих активов.

Активы и пассивы банка отражаются на бухгалтерских счетах в учете.

3.План счетов кредитных организаций, его назначение, принципы построения, структура и содержание. Характеристика и экономическое содержание балансовых и внебалансовых счетов.

План счетов состоит из глав, разделов, подразделов, счетов первого и второго порядка.

Глава А (балансовые счета) – включает реальные денежные активы, требования и обязательства банка, материальные и нематериальные активы. На данных счетах учитываются реальные денежные и материальные активы, связанные с деятельностью банка.

Глава Б (счета доверительного управления) – на данных счетах учитываются средства денежные, ценные бумаги, переданные банку в доверительное управление.

Глава В (внебалансовые счета) – на них учитываются требования и обязательства, которые могут возникнуть в будущем. Учет ведется по соответствующим документам.

Глава Г (срочные операции) – сделки по покупке/продаже иностранной валюты, ценных бумаг, драгоценных металлов, других финансовых активов, по которым дата заключения сделки не совпадает с датой поставки базового актива и (или) с датой расчета.

Глава Д (счета ДЕПО) – ведется депозитарный учет операций с ценными бумагами.

Депозитарные операции – связаны с регистрацией и переходом прав на ценные бумаги сторонних эмитентов и учтенные векселя.

Балансовые счета (Глава А) состоят из семи разделов:

1)        капитал;

2)        денежные средства и драгоценные металлы;

3)        межбанковские операции;

4)        операции с клиентами;

5)        операции с ценными бумагами;

6)        средства и имущества;

7)        результаты деятельности.

Баланс Главы А формируется по счетам второго баланса.

Счета второго порядка объединяются в подразделы по счетам первого порядка.

В Бухгалтерском учете каждая операция отражается на лицевых счетах, которые объединяются в счета второго порядка по укрупненному экономическому признаку.

5)        Основные формы аналитического, их назначение и содержание.

Аналитический учет – подробный детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее деталях.

Формы (регистры) аналитического учета:

1)        лицевые счета, порядок их нумерации и регистрации. Номер лицевого счета включает 20 знаков:

a)     первые 3 знака – номер счета 1-го порядка;

b)     4,5-ый знаки – номер счета 2-го порядка;

c)     6,7,8-ой знаки – код валюты (810 – руб.;840 – доллар США; 978 – евро; 826 – английский фунт стерлингов и др.);

d)     9-ый знак – контрольный (защитный) ключ;

e)     10-13 знаки – номер филиала (отделения) банка;

f)      14-20 знаки – порядковый номер лицевого счета по книге регистрации;

2)        ведомость остатков по счетам 1, 2-го порядка, лицевым и балансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно. По решению руководства кредитная организация ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включают итоги по этим счетам. Ведомость остатков по счетам ведется по установленной форме;

3)        ведомость остатков, размещенных (привлеченных) средств. Ведомость ведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлеченных средств) по установленной форме программным путем ежедневно и выдается на печать на электронно-вычислительных машинах по мере необходимости.

6. Синтетический учет – укрупненный обобщающий учет.

Документами синтетического учета являются:

1)        ежедневная оборотная ведомость – составляется по балансовым и внебалансовым счетам по форме, приведенной в приложении 8 (положение БР №205-П от 05,12,02) внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого на первое число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты – нарастающими оборотами с начала года.