Шпаргалка по дисциплине "Учет в банках"

По К счета отражается стоимость списанных, реализованных, выбывших в корреспонденции со счетом выбытия.

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект (совокупность прав из одного патента, свидетельства, договора уступки прав и т.д.).

Поступление нематериальных активов перечисление средств поставщику:

Д              60901

К              30102, 20202

Учтена первоначальная стоимость нематериальных активов:

Д              60901

К              60701

Начислена амортизация:

Д              70606

К              60903

52.Учет материальных запасов.

В составе материальных запасов учитываются материальные ценности, используемые для оказания услуг управленческих, хозяйственных и социально-бытовых служб. Материальные запасы учитываются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат кредитной организации на их приобретение. Учет материальных запасов производится по счетам второго порядка 610.

На счете 61002 учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей, оборудования, транспортных средств.

На счете 61008 – однократно используемые (потребляемые) для оказания услуг, хозяйственных нужд в процессе управления, технических целей, тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, кассеты, дискеты. Единицей учета материалов является единица, на которую была установлена цена приобретения (единица веса, длины, штук и т.д.).

На счете 61009 – инструмент, хозяйственные и канцелярские принадлежности и другие.

На счете 61010 – книги, брошюры, пособия, справочные материалы и издания, записанные на носителях информации.

На счете 61011 – имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договору отступного залога до принятия кредитной организацией решения о его реализации или использовании в собственной деятельности.

Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, мест хранения, материально ответственных лиц.

Материальные щапасы списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию или на основании утвержденного отчета материально-ответственного лица об их использовании. Руководитель кредитной организации определяет порядок списания отдельных видов и категорий материальных запасов на расходы. Материальные запасы списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.

Оплата материальных запасов:

Д               учет расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

К               учет денежных средств

Получение материальных запасов:

Д               счет по учету материальных запасов

К               учет расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Отнесение стоимости материальных запасов на расходы при передаче их в эксплуатацию или при использовании:

Д               по учету расходов

К               счет по учету материальных запасов

53. Инвентаризация имущества. Учет излишков и недостач.

Для обеспечения контроля за сохранностью имущества и достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в кредитной организации проводится инвентаризация имущества в соответствии с законодательством РФ. Согласно ст.12 федерального закона «О бухгалтерском учете» порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем кредитной организации за исключением случаев, когда она должна проведена обязательно:

1)        при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, при преобразовании государственного или унитарного предприятия;

2)        перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

3)        при смене материально-ответственных лиц;

4)        при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

5)        в случае стихийного бедствия, пожара и других чрезвычайных ситуациях;

6)        при реорганизации и ликвидации организации;

7)        в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются:

1)   учет основных средств, ранее не отраженных в бухгалтерском учете и выявленных при инвентаризации:

Д              60401

К              70601

2)   учет выявленных при инвентаризации основных средств ранее не учтенных в результате ошибок в бухгалтерском учете (недостача):

Д              60323

К              60401

(излишек):

Д              60401

К              60322

3)   учет сумм возмещения материального ущерба от недостачи (порчи) основных средств:

Д              60323

К              61209

К настоящему времени подробные методические рекомендации по проведению инвентаризации в кредитной организации (состав комиссии, документальное оформление результатов инвентаризации) не утверждены. Кредитные организации могут самостоятельно использовать в своей практике отдельные положения Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49, не противоречащие банковскому законодательству и характеру деятельности кредитной организации.

54. Учет аренды ОС у арендодателя и арендатора. Арендные платежи. Дох. и расх. будущих периодов.

Им-во предоставленное арендатору на временное владение или пользование учитыв. на балансе арендодателя.

Переданные в аренду ОС продолж. учитыв. на балансе и одновременно учитыв. на внебалан. счете 91501 – переданные в аренду ОС.: Д91501/К99999

Сумма арендной платы относится на дох. арендодателя: Д30102/К70601;

Возврат арендованных ср-в, закрыв. внебалан. учет: Д99999/К91501

Полученная арендодателем сумма арендной платы в отчет. периоде, но относящейся к буд. периодам учитыв. на счете дох. буд. периодов по прочим опер-ям 61304:

Получение арендной платы вперед: Д30102/К61304

Списание арендной платы: Д61304/К70601

Бух. учет арендатора

Стоим. им-ва, получен. в аренду учитыв. на внебал. счете 91507: Д99998/К91507

Сумма аренд. платы подлежит отнесению на расходы: Д70606/К30102

При оплате аренд. платы вперед за несколько отчет. периодов, эти расх. отраж. на счете рас. буд. периодов. При наступлении отчет. периода они списываются на расх.: Д61403/К30102; Д70606/К30102

При возврате ОС внебал. учет закрыв.: Д91507/К99998

55. Учет доходов кредитной организации. Операционные доходы и доходы от небанковских операций. Номенклатура доходных статей, порядок аналитического учета.

Все доходы и расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках. Все доходы и расходы относятся на счета по их учету (отнесение сумм на счета по учету прибылей и убытков, минуя счета доходов и расходов, не производится).

Счета по учету доходов и расходов закрываются ежемесячно или в другие установленные сроки в последний рабочий день путем перечисления сумм на счета по учету прибыли/убытков. В 1 рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки счетов по учету доходов и расходов переносятся а соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.

В аналитическом учете по каждой статье должны открываться при необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов и расходов, чтобы данные учета активно использовались для оценки деятельности кредитной организации.

По отдельным статьям доходов 70601 необходимо вести отдельные лицевые счета по:

1)        дивидендам полученным – по каждой кредитной организации, от которой получены;

2)        комиссии полученной – по видам комиссии;

3)        доходам по ценным бумагам, драгоценным металлам – по каждому их виду;

4)        излишкам наличных денег, материальных ценностей – по каждому ответственному лицу;

5)        доходы по арендной плате – по каждому объекту;

6)        доходы прошлых лет, выявленные в отчетном – по каждому виду доходов;

7)        доходы от вычислительной техники – по видам работ, услуг;

8)        доходы от реализации имущества кредитной организации – по каждому виду имущества.

В Положении ЦБ РФ №302-П в Приложении №3 определен порядок определения доходов и расходов, финансовых результатов и их отражение в бухгалтерском учете. Данный порядок устанавливает принципы определения доходов и расходов от деятельности кредитной организации в течение года и их отражение в бухгалтерском учете на счетах по учету финансового результата текущего года.

Доходы и расходы в зависимости от характера условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:

1)        доходы и расходы от банковских операций (перечень приведен в ст. 5, 6 федерального закона «О банках и банковской деятельности») Банк – кредитная организация, которая имеет право осуществлять в совокупности банковские операции: привлечение во вклады денежные средства физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях платности, возвратности, срочности, открытие и ведение счетов;

2)        операционные доходы и расходы: от операций с ценными бумагами (кроме процентных доходов и расходов по долговым обязательствам и переоценке ценных бумаг), доходы от участия в уставном капитале в других организациях, предоставление за плату активов во временное пользование, от выбытия/реализации имущества, формирование и восстановление резервов на возможные потери, от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг и других;

3)        прочие доходы и расходы (не связаны с банковской деятельностью) – штрафы, пени, неустойки полученные/уплаченные, доходы от безвозмездного полученного имущества, поступления/платежи причиненных убытков и т.д.

В соответствии с новой классификацией комиссионные вознаграждения в форме платы за выполненные операции в зависимости от характера сделок и вида относятся либо к доходам от банковской деятельности или операционным доходам. Плата за оказание посреднических услуг по брокерским и агентским договорам, договорам комиссии и поручения относятся к операционным доходам (расходам или прочим расходам).

56. Учет расходов кредитной организации. Номенклатура расходных статей, порядок аналитического учета.

Все доходы и расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках. Все доходы и расходы относятся на счета по их учету (отнесение сумм на счета по учету прибылей и убытков, минуя счета доходов и расходов, не производится).

Счета по учету доходов и расходов закрываются ежемесячно или в другие установленные сроки в последний рабочий день путем перечисления сумм на счета по учету прибыли/убытков. В 1 рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки счетов по учету доходов и расходов переносятся а соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.

Лицевые счета по статьям расходов 70606:

1)        комиссии уплаченной - по видам комиссии;

2)        расходы по ценным бумагам, драгоценным металлам – по каждому их виду;

3)        недостачи наличных денег, материальных ценностей – по каждому ответственному лицу;

4)        расходы по арендной плате – по каждому объекту;

5)        расходы прошлых лет, выявленные в отчетном – по каждому виду;

6)        расходы от вычислительной техники – по видам работ, услуг;

7)        проценты, уплаченные по депозитам – по срокам;

8)        почтовые, телеграфные расходы;

9)        типографские, канцелярские расходы;

10)    учет ремонта основных средств – по объекту ремонта;

11)    содержание зданий, сооружений – по видам расходов и отдельных зданий.

В Положении ЦБ РФ №302-П в Приложении №3 определен порядок определения доходов и расходов, финансовых результатов и их отражение в бухгалтерском учете. Данный порядок устанавливает принципы определения доходов и расходов от деятельности кредитной организации в течение года и их отражение в бухгалтерском учете на счетах по учету финансового результата текущего года.

Доходы и расходы в зависимости от характера условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:

1)        доходы и расходы от банковских операций (перечень приведен в ст. 5, 6 федерального закона «О банках и банковской деятельности») Банк – кредитная организация, которая имеет право осуществлять в совокупности банковские операции: привлечение во вклады денежные средства физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях платности, возвратности, срочности, открытие и ведение счетов;

2)        операционные доходы и расходы: от операций с ценными бумагами (кроме процентных доходов и расходов по долговым обязательствам и переоценке ценных бумаг), доходы от участия в уставном капитале в других организациях, предоставление за плату активов во временное пользование, от выбытия/реализации имущества, формирование и восстановление резервов на возможные потери, от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг и других;