Шпаргалка по дисциплине "Учет в банках"

Когда банк не является профессиональным участником, а купить ценные бумаги хочет, используется счет 30602.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого счета.

Назначение счета 30602: учет в кредитной организации доверителя расчетов с организациями занимающихся брокерской деятельностью по проведению операций по покупке/продаже ценных бумаг.

По дебету счета проводятся суммы перечисленных на покупку ценных бумаг и проводятся суммы за проданные ценные бумаги.

По кредиту счета списываются суммы комиссионного вознаграждения брокеру задолженности при возврате средств по неисполненным договорам.

40. Учет депозитарных операций

Для учета деп-х операций в действующем плане счетов предназначена глава Д. на счетах ДЕПО отражаются депозитарные операции как с эмиссионными. Так и неэмиссионными ц/б. на сч депо учит-ся ц/б переданные КО ее клиентами:

1.Для хранения и учета 2. Для осущ-я доверительного управления 3. Для осущ-я брокерских операций 4. Для осущ иных операций

А также ц/б принадлежащие ко на праве собственности или ином вещном праве. Основой депоз-го учета явл аналитический учет. В аналитическом учете ведутся след счета депо: 1. Счета депо-депонентов – это пассивные счета депо, на которых учитываются ц/б конкретных, 2. Счета депо мест хранения – это активные счета депо.

Для организации учета ц/б в рамках аналит-го счета депо откр-ся лицевые счета. Которые явл-ся минимальной неделимой структурной единицей депозитарного учета, где учит-ся ц/б одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций.

Учет ц/б ведется в штуках. ц/б на сч депо учит-ся по принципу двойной записи.

Записи на соотв-х сч депо подразд-ся на 4 типа: 1. Дебет одного активного, Кредит др активного счета депо(при такой записи сумма баланса депо не изменяется), 2. Д одного пас, К др пас (не меняется), 3.Д – активного. К- пас.(сумма баланса депо увеличивается)это приходная операция. Связанная с приемом ЦБ на хранение в депозитарий. 4. Д-пас, к-акт (сумма баланса депо уменьшается)расходная операция, связанная со снятием ЦБ с хранения в депозитарии.

Анал-й учет деп опер-й ведется на лиц-х,  учетных регистрах, журналах и картотеках. Все открываемые сч депо регистрируются в журнале регистрации счетов депо. Синт-й учет деп опер-й ведется в балансах депо. Оборотных ведомостях. На сводных карточках выпуска. Ежедневно подготавливается краткий баланс депо по данным сводных карточек. На 1-е число каждого месяца подготавливается полный баланс депо.

41. Особенности ведения бухгалтерского учета операций с иностранной валютой. Переоценка средств в иностранной валюте, курсовые разницы и порядок их учета.

Валютные операции – операции между резидентом и нерезидентом в рублях и иностранной валюте, между двумя резидентами в иностранной валюте, между двумя нерезидентами в иностранной валюте и в рублях.

Эти операции должны быть связаны с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, а также использовании валютных ценностей в качестве средств платежа.

Иностранная валюта – денежные знаки в виде банкнот и монет является законным средством платежа на территории соответствующего государства.

Нерезиденты – физические лица, не являющиеся резидентами юридические лица, созданные в соответствии законодательством иностранного государства.

Принципы учета валютных операций:

1)        все операции совершаются в соответствии с законодательством иностранного государства;

2)        счета в иностранной валюте открываются на любых счетах плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться валютные операции. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях с открытием отдельного лицевого счета соответствующей валюты;

3)        в номер лицевого счета открываемого для учета операций в иностранной валюте включается трехзначный код соответствующий иностранной валюте в соответствии с общероссийским классификатором валют;

4)        бухгалтерский учет валютных операций ведется по курсу Банка России на дату совершения операции;

5)        все совершаемые кредитной организацией операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном балансе только в рублях;

6)        в плане счетов бухгалтерского учета выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами.

Аналитический учет средств в иностранной валюте ведется в разрезе видов валюты двумя способами:

1)        только в иностранной валюте;

2)        в двойной оценке в иностранной валюте и в рублевом эквивалентности.

Синтетический учет средств в иностранной валюте ведется только в рублевом эквиваленте.

Переоценка изменения рублевого эквивалента иностранной валюты в зависимости от изменения курса иностранной валюты к рублю.

Банк России устанавливает официальные курсы валют ежедневно, а по определенным валютам ежемесячно.

Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте (переоценка средств) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Банком России официальный курс этой валюты по отношению к рублю.

В том случае, если операции осуществляются в валюте, которые не котируемые в Банке России, то курс рассчитывается кросс-курс.

Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счетам.

Переоценки подлежит входящий остаток на начало дня.

Переоценка осуществляется и отражается в бухгалтерском учете отдельно по каждому коду иностранной валюты.

Результат переоценки определяется по каждой валюте на основании изменения рублевого эквивалента входящих остатков в иностранной валюте на начало дня.

Отрицательная переоценка определяется как:

1)        уменьшение рублевого эквивалента активов и требований;

2)        увеличение рублевого эквивалента обязательств.

Положительная переоценка определяется как:

1)        увеличение рублевого эквивалента активов и требований;

2)        уменьшение рублевого эквивалента обязательств.

Результаты переоценки учитываются на счетах доходов и расходов 70603 (П) и 70608 (А).

Результаты переоценки остатков в иностранной валюте учитываемых на вне балансовых счетах отражаются на счетах 99998 (А) и 99999 (П).

Активные вне балансовые счета корреспондируются со счетом 99999.

Пассивные – со счетом 99998.

Требования и обязательства не финансовым активам учитываемых в главе «Г» выраженные в иностранной валюте подлежат переоценки.

Курсовые разницы возникающие от переоценки иностранной валюты отражаются на счетах 93801 (А) и 96801 (П).

Для ведения бухгалтерского учета открываются парные лицевые счета активные и пассивные для учета нереализованного доходов и расходов.

На конец дня нереализованные курсовые разницы могут оставаться только на одном лицевом счете закрытой пары А – расход, либо П – доход.

Каждый операционный день начинается с бухгалтерской записи потому счету, на котором есть остаток.

В конце рабочего дня в случае возникновения дебетового остатка на пассивных счетах или кредитового – на активных счетах должен осуществляться перенос остатка на соответствующий парный счет.

Курсовые разницы – доходы и расходы операций купли-продажи за рубли в наличной и безналичной форме определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом Банка России на дату совершения операций.

Доходы и расходы по курсовым разницам учитываются на счетах 70601 и 70606.

42. Учет операций по покупке\продаже безнал. ин. вал. от своего имени и за свой счет.

Сделки по покупке банками ин.вал. на бирже с расчетами в тот же день осущ. на условиях предварит. депонирования ср-в. Для этих целей использ. парные счета 47403 и 47404. Зачисление купленной вал. или руб. за проданную вал. производится биржей в день торгов.

1. в день предшествующий торгам банк перечисл. рублевое покрытие на покупку ин. вал.: Д47404/К30102

2. В день торгов в балансе отраж. сделка: Д47408840/К47407810 (70601,70606)

3. Исполнение обяз-в: Д47407810/К47404810

4. Требования: Д30110840/К47408840

5. Комиссия: Д70606/К47404

Продажа валюты

1. депонирование ин. вал. на бирже: Д47404840/К30114840

2. Сделка: Д47408810/К47407840 (70601,70606)

3. Исполнение обяз-в: Д47407840/К47404840

4. Погашение требований: Д30102810/К47408810

5. Комиссия: Д70606/К47404

43. Учет операций по покупке\продажи безнал. ин. вал. за счет и по поручению клиента.

Списание ср-в со счета клиента и депонирование их на бирже осущ. в день предшествующий торгам.

1. Депонирование ср-в клиента для покупки вал.: Д40702/К47405

2. Депонирование ср-в на бирже: Д47404/К30102

3. В день торгов, списание руб. покрытия: Д47405/К47405

4. Требования к бирже и отраж. обяз-в перед клиентом: Д47404840/К47405840

5. Зачислен. купленной вал. на бирже: Д30110840/К47404840

6. Зачислен. вал. на счет клиента: Д47405840/К40702840

7. Биржевая комиссия: Д70606/К47404

8. Комиссия банка: Д40702/К70601

Продажа ин. валюты.

1. Депонирование ср-в клиента для продажи: Д40702840/К47405840

2. Депонирование ср-в на бирже: Д47404840/К30110840

3.Списания вал. покрытия: Д47405/К47404

4. Требования к бирже и отраж. обяз-в перед клиентом: Д47404810/К47405810

5. Зачислен. проданной вал. на бирже: Д30102810/К47404810

6. Зачисл. на счет клиента: Д47405810/К40702810

44. Операции по покупке/продаже наличной иностранной валюты: оформление и учет. Учет операций покупки-продажи производится на условиях: 1.предварительного полного перечисления средств на биржу; 2. предварительного полного депонирования средств клиентов. Продажа ин вал: депонирование ин. вал.: Д40702840 К47405840; перевод ин. валюты на биржу: Д4740404840 К30114840; заключение сделки: Д47405840 К47404840; Д47404810 К47405810 – получены ден. Ср-ва в руб. за продукцию ин вал.; получение рублей с биржи в завершение расчетов: Д30102810 К47404810; зачисление рублей клиенту: Д47405810 К40702810; покупка ин. валюты: депонирование рублей: Д40702810 К 47405810; перевод рублей на биржу Д47404810 К30102810; заключение сделки: Д 47405810 К47404810; Д 47404840 К47405840 – получение ден. Ср-в в ин. валюте за прод-ю нац. Вал.; Д30114840 К 47404840 – получение ин вал. С биржи; Зачисление ин. вал. Клиенту: Д47405840 К40702840.

45. Учет икассовой формы расчетов. Документарное и чистое икассо.

Инкассо-это операции осущ-ые банками на основание полученных от клиентов и их банков инструкций с финн-ми и коммер-ми док-ми в целях получения платежа или акцепта или передачи док-ов против платежа или акцепта.

К финн-им док-ам относятся: векселя, чеки и др док-ты, служащие для получения платежа.

К коммер-им док-ам относятся: счета, транспортые док-ты и иные подобные док-ты не являя-ся финн-ми. Чистое инкассо-это инкассо финн-ых док-ов. Документарное инкассо - это инкассо ком-их док-ов или финн-ых спровождаемых коммер-ми. Инкассо начинает ЭКСПОРТЕР!

БУ док-ов ведется на внебалансовых счетах Главы В 91101,91102,91219,91220

1 поступление от клиента-экспортера док-ов на инкассо: Д91219840/К99999

2 отсылка поступивших док-ов в инкассирующий банк: Д91220840/К91219840

3 поступление платежа от плательщика: Д30110,30114/К40702840

4 Закрываем счет по инкассо: Д99999/К91220840

5 при возврате док-ов с отказом от акцепта: Д99999/К91220ИВ

1 принят чек для отсылки по инкассо: Д91101ИВ/К99999

2 отсылка в банк инкассирующий: Д91101/К91101

3. получили покрытие по чеку: Д30110/К40817ИВ + Закрываем счет отосланный на инкассо:Д99999/К91102ИВ

1. Док-ты полученные от банка нерезидента на инкассо: Д91219ИВ/К99999

2. Оплата инкассового поручения импортером: Д40702/К30110,30114 + Д99999/К91219

3. Если клиент отказался от оплаты принятых на инкассо док-ов: Д99999/К91219.

46. Учет налич. и срочных сделок.

Учет сделок по купли\продажи ин. вал., по кот дата расчетов не совпадает с датой заключ. сделки, ведется на счетах главы Г срочные сделки.

В зависимости от даты валютирования, сделки подраздел. на: кассовые и срочные.

Дата валютирования – определ-ая стронами при заключ. сделки дата зачисления ден. ср-в одной строной на счет др. стороны при исполнении обяз-в.

К кассовой сделке относит. сделка, исполнение кот. осущ. сторонами не позднее второго раб. дня после заключ. сделки.

Срочная сделка – сделка с датой валютирования не раннее третьего раб. дня.

Заключение сделки.

При совпад. первой даты валютир. с днем заключ. сделки, внебалан. учет не ведется, сделка отраж. на балан. счетах.

Сроч. сделки в момент их заключ. учитыв. на внебалн. счетах.

Учет ведется с датой заключ. сделки до наступления первой по срокам датой расчета.

По мере приближения срока исполнения сделки, суммы требований и обяз-в переносят. на внебалан. счета, соответ. сроку оставшегося до исполнения сделки. При наступлении даты расчетов требования и обяз-ва переносятся на Балан. счета 47407 и 47408.