Шпаргалка по дисциплине "Учет в банках"

2)        ежегодный баланс – это баланс для публикации в СМИ, составляется на основе баланса по счетам 2-го порядка по форме утвержденной банком России.  Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по их поручению заместителями. Ведомость остатка по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению заместителем. Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник кредитной организации должен сверить:

a)     соответствие остатков по счетам 2-го порядка, отраженным в балансе остатком показанных в оборотной ведомости, ведомости остатка по счетам;

b)     соответствие остатков по счетам 2-го порядка, отраженным в ведомости остатком по счетам остатком, показанным в ведомости остатков, размещенных (привлеченных) средств. О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению. Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

7. Виды банковских документов, их характеристика. Нормативные требования к заполнению и оформлению документов кредитных организаций. Порядок проверки и подписания документов.

Документы по способу изготовления  делятся на:

1)        клиентские;

2)        банковские.

Банковскую документацию образует совокупность документов используемых банком для ведения учета и контроля.

Расчетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:

1)        наименование документа;

2)        номер расчетного док-та;

3)        дата его составления;

4)        наименование банка плательщика;

5)        его условный номер по межбанковским расчетам;

6)        наименование плательщика и номер его счета в банке;

7)        наименование получателя средств и номер его счета в банке;

8)        номер банка получателя денежных средств;

9)        наименование банка получателя и его корреспондентский счет;

10)    назначение платежа;

11)    сумма платежа.

Первые экземпляры всех платежных документов заверяются оттиском печати предприятия и подписями главного бухгалтера предприятия. Исправление в документе не допускается. Работники банка могут исправлять в платежных документах, инкассовых распоряжениях, требованиях, поручениях, указанные клиентами номера счетов, на номера других счетов тех же клиентов. Все документы по месту их формирования подразделяется на банковские и клиентские документы.

К банковским документам относятся:

1)        мемориальные кассовые ордера;

2)        распоряжения кредитного отдела;

3)        платежные поручения по межбанковским и межгосударственным расчетам;

4)        перечни документов к этим платежным поручениям.

К клиентским документам относятся:

1)        платежные поручения;

2)        платежные требования;

3)        чеки;

4)        срочные обязательства по ссудам;

5)        заявление о выдаче ссуды.

Все расчетные денежные документы по характеру отражаемых в них банковских операций подразделяются:

1)        мемориальные (платежные поручения, требования-поручения, инкассовые распоряжения и мемориальные ордера);

2)        кассовые:

3)        приходные (объявления на взнос наличные, квитанции, приходно-кассовый ордер);

4)        расходные (расходно-кассовый ордер, денежный чек);

5)        внебалансовые (приходный внебалансовый ордер, приходно-расходный внебалансовый ордер, расходный внебалансовый ордер);

6)        документы по межбанковским и межгосударственным расчетам (платежные поручения по межбанковским и межгосударственным расчетам, перечень документов к нему).

Инкассовые распоряжения – используются для взыскания недостатков сумм по налогам, штрафам. Инкассовые распоряжения поступают в банк, минуя плательщиков.

Мемориальный ордер – используется для оформления операций при частичной оплате поручений, и при частичном погашении кредитов банка, а так же при исправлении ошибочных записей по внутрибанковским операциям.

8. Документооборот: организация и общие правила при совершении кассовых и расчетных операций. Порядок хранения документов.

Документооборот в банке – это прохождение банковских документов по инстанциям, в определенной их последовательности, от начала оформления и проведения операции до ее завершения с полным отражением в учете.

Порядок осуществления документооборота и его графики разрабатываются каждым банком самостоятельно и утверждаются руководителем банка. При этом организация документооборота должна обеспечивать выполнение следующих основных требований:

1)        все расчетно-денежные документы, поступившие в банк в течение операционного дня, подлежат приему, оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в тот же день;

2)        расчетно-денежные документы, поступившие в банк по истечении времени операционного дня, проводятся по счетам клиентов, как правило, следующим рабочим днем. Конкретное время завершения операционного дня устанавливается руководителем учреждения банка.

Правила документооборота:

1)        все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, в том числе из филиалов подлежат оформлению и отражению по счетам банка в этот же день

2)        документы, поступившие во вне операционное время отражается по счетам на следующий рабочий день

3)        оплата расчётных и кассовых документов производится в пределах наличия средств на счетах плательщика

4)        приём расчётных документах на бумажных носителях, подписанных собственноручно подписями должностных лиц, наделённых правом подписи и заверенных оттиском печати, осуществляется бухгалтерским работником, который оформляет расчётные документы в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующие безналичные расчёты

5)        в целях улучшения обслуживания клиентов и равномерного распределения нагрузки в кредитной организации может разрабатываться по согласованию с клиентами график их обслуживания

6)        оплата документа со счетов клиентов при недостаточности средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований производится с соблюдением установленной очерёдности (ГК ст.855)

7)        поручение клиентов на перечисление средств с их счетов могут представляться в виде документов на бумажных носителях и в виде электронных платежных документах, передаваемых по каналам связи или на магнитных носителях.

Банки обязаны обеспечить строгую сохранность бухгалтерских документов, под которыми понимаются не только документы по хозяйственной деятельности банка, но и расчетно-платежные документы клиентов банка.

Ответственность за правильную организацию и соблюдение установленного порядка хранения бухгалтерских документов возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банка.

Документы хранятся в бумажной и электронной форме.

Бумажные банковские документы хранятся в кладовой банка или в специальном архиве. Под архив выделяется отдельное помещение с ограниченным правом доступа к документам. Справки по документам, хранящимся в кладовой, бухгалтерии и текущем архиве, наводятся в присутствии кассира, на ответственности которого находятся документы, или работника, ведающего текущим архивом, по требованиям, подписанным главным бухгалтером или его заместителем (начальником отдела). Бухгалтерские и кассовые журналы и ежедневные балансы брошюруются по месяцам. Бухгалтерские (мемориальные) документы хранятся подшитыми за каждый рабочий день в возрастающем порядке номеров дебетованных балансовых счетов. Подборка документов осуществляется работником, на которого возложено формирование документов. В отдельные сшивы (папки) помещаются кассовые документы, документы по вкладам граждан, по кредитам индивидуальным заемщикам, по операциям с драгоценными металлами, инвалютой и по хозяйственным операциям банка, поскольку эти документы отличаются сроком хранения. В соответствии с Временным положением о правилах обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами Банка России при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России при работе с электронными документами, используемыми при осуществлении безналичных расчетов через расчетную сеть Банка России и их хранении есть несколько особенностей. Архивы электронных документов, средств проверки правильности цифровой подписи и иные архивы ведутся в учреждениях Банка России и у участников в разрезе всех входящих и исходящих электронных документов в соответствии со сроками хранения, установленными для платежных документов на бумажных носителях. Правила ведения указанных архивов регулируются действующим законодательством, включая нормативные акты Банка России, и договором. Уничтожение электронных документов производится в отношении соответствующих программных данных с одновременным уничтожением копий этих документов на бумажных носителях. В работе банка количество документов очень велико и хранение документов всегда остается злободневным вопросом. Некоторые банки микрофильмируют документы. При этом после уничтожения документов, по истечении срока хранения, в банке остаются микрофильмы. Однако микрофильмы не заменяют первичные документы до истечения срока их хранения.

Руководителем банка назначается специальная комиссия из должностных лиц банка, на которую возлагается решение по уничтожению документов по истечении срока их хранения. Специальные сотрудники подготавливают акты о выделении дел к уничтожению. Документы дел просматриваются полистно, чтобы избежать уничтожения документов, имеющих иной срок хранения. Уничтожаемые дела актируются, а перечни уничтоженных документов остаются в архиве. При ликвидации банка часть документов сохраняется и в дальнейшем.

9. Организация, задачи, значение и виды внутрибанковского контроля.

Внутрибанковский контроль  – это совокупность мероприятий по проверке правильности и законности выполнения операций.

Задачи внутрибанковского контроля:

1)        обеспечение сохранности средств и ценностей;

2)        соблюдение клиентами положений по оформлению документов;

3)        своевременное исполнение распоряжений клиентов, на перечисление (выдачу) средств;

4)        перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами указанными в расчетных документах принимаемых к исполнению.

Виды внутрибанковского контроля:

1)        предварительный контроль – осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, в момент совершения банковских операций или до этого момента;

2)        текущий – осуществляется путем визуальной проверки документов оформленных на бланке. Организация контроля и наблюдения за его осуществлением на всех участках бухгалтерской кассовой работы возлагается на главного бухгалтера. Руководитель банка проверяет своевременность составления баланса и отчетности, выборочно поверяет своевременность и полноту зачисления средств на счет клиентов, направление расчетно-денежных документов по назначению. Руководители банков обеспечивают контроль за хранением и использованием печатей, штампов и бланков с целью исключения возможности их утери или злоупотребления. Учет печатей, штампов и бланков ведется в специальной книге с регистрацией их выдачи должностным лицам под подпись. Книга хранится у руководителя банка или главного бухгалтера. Рабочие места сотрудников банка располагаются так, чтобы клиенты и другие лица не имели доступа к печати, штампам, документам и бланкам, экранам электронно-вычислительных машин;

3)        последующий – осуществляется выборочно или тематически. Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках учетно-операционной и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера. Главные бухгалтера банков их заместители, начальники отделов и работники последующего контроля обязаны систематически производить проверки бухгалтерской и кассовой работы в ходе которых контролируется правильность оформления и учета совершенных операций, вскрываются причины выявленных нарушений и принимаются меры к их устранению. Последующие проверки должны проводиться с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерского работника была проверена не реже 1 раза в год. Результаты проверок оформляются справками которые рассматриваются руководителями банка в присутствии бухгалтерских работников. При необходимости главный бухшалтер может организовать повторную проверку.

10. Порядок исправления ошибочных записей в бухгалтерском учете.

Порядок исправления ошибочных записей в бухгалтерском учете:

1)        зачеркивание неправильно записанных сумм – этот метод применяется, когда ошибки в записях были выявлены бухгалтерскими работниками и контролерами при текущей проверке, до заключения баланса лицевых счетов. Ошибки исправляются путем зачеркивания неправильно записанных сумм и написание над ними правильных сумм. Эти записи заверяются подписью бухгалтерского работника. Если запись подлежит аннулированию, как ошибочная, то рядом с зачеркнутой суммой делается запись «не считать».

2)        сторнирование – этот применяется, если ошибочные записи нельзя по условиям обработки исправлять зачеркиваниями. До заключения баланса. Исправление: сторнированная запись в регистрах помечается отличительным знаком для провода составляются текущим днем 2 ордера – сторнированный и правильный. Ордера подписываются, кроме бухгалтерского работника контролирующим работником.

3)        обратными записями по счетам, по которым сделаны неправильные записи (обратное сторно) – исправление производится в день выявления (после составления баланса).

Исправление оформляется мемориальным исправительным ордером за подписью бухгалтерского  работника, контролирующего работника, главного бухгалтера (заместителя главного бухгалтера).

Исправительные ордера составляются в 4 экземплярах:

1)        1 экземпляр служит ордером;

2)        2 – 3 экземпляр – является уведомлением для клиентов по дебетовой и кредитовой записям;

3)        4 экземпляр – остается в ордерной книжке, она хранится у главбуха или его заместителя.

Ордера нумеруются отдельными от других документов порядковыми номерами. В тексте исправительного ордера должно быть указанно, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если она вызвана заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом на обороте 4-го экземпляра ордера отмечается по чьей вине допущена ошибочная запись, указывается должность и фамилия исполнителя, а так же лица проконтролировавшего неправильную запись. В лицевом счете обязательно должна быть сделана отметка «сторнирована» с указанием даты исправительной записи и номера исправительного ордера.

В случае утери клиентом выписки дубликат может быть выдан только с письменного разрешения руководителя кредитной организации через заявление владельца лицевого счета (с указанием причины и обстоятельств утери выписки). Подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. На титульном листе делается надпись «Дубликат выписки за ___ ___ __». Дубликат подписывается руководителем, глабухом или их заместителями и закрепляется печатью. База данных лицевых счетов хранится как минимум на двух различных информационных носителях.