Шпаргалка по дисциплине "Учет в банках"

1)      депозитный 521(01-06);

2)      сберегательный 522(01-06)

Банк приобретает бланки сертификатов:

Д              90701

К              99999

Аналитический учет в разрезе серий и номеров.

Приобретение депозитного сертификата:

Д              40702

К              521(01-06)

Приобретение сберегательного сертификата:

Д              20202, 40817

К              522(01-06)

Бланки в подотчет:

Д              90705

К              90701

Начисленный в период обращения сертификата в процентах отражаются не реже одного раза в месяц.

Проценты начисляются на фактическое количество календарных дней в периоде обращения

Учет начисленных процентов:

Д              70606

К              52501

Выпущенные банком сертификаты с истекшим сроком обращения переносятся на счет по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению:

1)      депозитный 52403 П

2)      сберегательный 52404 П

Перенос на данные счета осуществляется в конце последнего рабочего дня предшествующего дате окончания срока обращения.

Д              521(01-06)

К              52403

Д              522(01-06)

К              52404

Начисление процентов списываем на счета 52405.

Списание начисленных процентов:

Д              52501

К              52405

Погашение процентов:

Д              52403

К              40702

Д              52405

К              40702

Предъявленные для погашения:

Д              90704

К              99999

Погашение:

Д              99999

К              90704

Выпуск досрочно сертификата.

Депозитный сертификат:

Д              521

К              40702

Сберегательный сертификат:

Д              522

К              20202, 40817, 30102

Списываем излишние проценты:

Д              52501

К              70606

Д              90703

К              99999

Списание не размещенной бумаги:

Д              99999

К              90703

35. Учёт операций по выпуску и погашению дисконтных,купоных, процентных облигаций КО.

Для учёта номинальной стоимости облигаций предназначен балансовый сч 520, который подразделяется на счета второго порядка с 52001-52006 в зависимости от срока обращения облигаций.

Номинальная стоимость выпущенных облигаций к исполнению учитывается на счёте 52401.

Сумма текущих обязательств Б по проц-там и купонам отраж-ся по сч 52501, а по облигациям к исполнению52402.

По обращающимся облигациям для учёта обязат-в банка по выплате проц-тов и купонов по окончании проц-ного(купонного) периода предназначен сч 52407.

Расходы Б по выплате проц-тов по облигациям учитывается на сч 70606.

Дисконт по выпущенным облигациям отраж-ся по сч 52503.

ОПЕРАЦИИ:

1. поступление бланков облигаций для реализации    Д90701 К99999

2. Списание с учёта бланка проданной облигации      Д99999 К90701

3. Учёт суммы дисконта при размещении облигации по цене ниже номинальной   Д52503  К52001-06

4. начисление проц-тов(купонов) по облигациям методом начисления     Д70606 К52501

5. Оплата купона наличными     Д52407 К20202

36. Учет операций по выпуску и погашению дисконтных и процентных векселей КО

Для учета номинальной стоимости векселя предназначен счет 523, который подразделяется на счета 2-го порядка в зависимости от срока обращения долгового обязательства 01-07.

Обязательства банка по погашению векселя (выплата номинальной ст-ти векселя и %) отражается на счете 52406 (П).

Обяз-ва банка по % (по векселям, находящимся в обращении) отражаются по сч 52501(п).

Для учета суммы дисконта по векселю предназначен счет 52503 (А)

Расходы банка по выплате % отражаются на сч 70606

37.Активные операции с векселями: порядок учета приобретенных векселей и погашения учтенных векселей. Учет доходов и расходов по процентным и дисконтным векселям. Порядок создания резерва под учтенные векселя.

Учет приобретенных векселей.

Доходы по операциям реализации векселей определяются как разница между балансовой стоимостью векселей и выручкой от реализации признаются в бухгалтерском учете на дату перехода прав.

Приобретение банком векселей других эмитентов:

Д              512

К              30102, 30602, 20202

Создаем резерв на возможные потери:

Д              70606

К              51210

Начисление процентов:

Д              512

К              50408

К              70601

Проводки, совершаемые на сумму процентов дохода начисляется за период с даты приобретения до даты окончания месяца.

Погашение процентов или частичном погашении учетных векселей:

Д              30602, 30102, 20202

К              512

Д              50408

К              70601

Выплата процентов начисляются за период с даты приобретения до даты выплаты включительно и за период с даты предыдущей выплаты до приобретения включительно.

Выбытие векселей.

Начисление процентов от даты последующего по выплате до даты погашения:

Д              512

К              50408

Счет приобретения:

Д              61210

К              512

Процентный купонный доход начисленный закрываем:

Д              61210

К              512

Д              30602, 30102

К              61210

Д              50408

К              70601

Финансовый результат (прибыль):

Д              61210

К              70601

Финансовый результат (убыток):

Д              70606

К              61210

38. Учет активных операций с ц\б. Орг-ия, принципы отражения в учете, переоценка ц\б.

Под вложениями в ц\б поним. стоим. ц\б, отраженная на счетах учета.

С момента первонач. признания и до прекращения признания вложения в ц\б оцениваются по текущей справед. стоим. (тсс) либо путем создания резерва.

Под первонач. признанием ц\б поним., отражение ц\б на счетах баланса в связи с приобретением на нее право соб-ти.

Под прекращением признания ц\б – списание ц\б с учета на счетах баланса в рез-те выбытия и утраты прав на ц\б.

Под стоимостью ц\б  - цена сделки по приобретении ц\б и дополнит. издержки, связанные с ее приобретением.

Затраты по приобретению учитыв. на счете 50905

Дох. по реализации актива опред-ся как разница м\у Балан. стоим. и выручкой от реализ.

Под тсс признается сумма, за кот. ц\б можно реализ. при  совершении сделки м\у хорошо осведомленными, желающими совершить сделку независимыми друг от друга сторонами.

Принципы отражения в учете операций по приобрет. и выбыт. ц\б:

1. при невыполнении эмитентом обяз-в по погашению, его стоим. переносится на счет 50505

2. ПКД (% купонные доходы). Учет начисленного ПКД ведетя на отельном счете соответ. балансового счета по вложению в ц\б.

Бух. учет переоценки ц\б осущ. в вал. РФ

Положит. переоц. опред. как превышение тсс над баланс. стоим.

Отрицат. переоц. опред как превышение Балан. стоим. над тсс.

39. Учет брокерских операций.

Брокерская деятельность – признается деятельность по совершению сделок с ценными бумагами от имени и за счет клиента на основании возмездного договора.

Счет 30601:

По дебету счета списываются средства, перечисленные на покупку ценных бумаг возвращенные клиенту по неисполненным договорам.

По кредиту счета зачисляются средства, поступившие от клиентов по договорам на приобретение ценных бумаг и средства, поступившие от продажи ценных бумаг.