Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Мая 2012 в 18:32, шпаргалка
Работа содержит ответы на 60 вопросов по дисциплине "Учет в банках".
24. бухгалтерский учет операций по выдаче кредитов в рамках открытой кредитной линии. Учет обеспечения по полученным кредитам.
Бухгалтерский учет операций по выдаче кредитов в рамках открытой кредитной линии. Учет обеспечения по полученным кредитам. Порядок учета операций по предост.кредитам опр.след.нориативными законами:302,54,39-п. Предост.ден.ср.осущ.след.
25.Учет полученных МБК.
Для учета сумм кредитов, полученных КО от др. КО предназначен счет 313, который подразделяется на пассивные счета 2-го порядка, которые подразделяются в зависимости от срока кредита.
На получение МБК в банке – заемщике составляется проводка: Д 30110; К 31301 - 31310.
Если банк – заемщик не выполняет обязательства по возврату суммы основного долга: Д 31302 – 31310; К 31702.
В связи с этим кредитором к заемщику м.б. применены штрафные санкции (уплата % по повышенной ставке, уплата штрафов): Д 70606; К 30110, 30102.
Банк - заемщик ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня каждого месяца отражает на балансе сумму обязательств и предстоящих выплат %.
Начисление % по МБК: Д 70606; К 47426.
Возникновение просроченной задолженности на сумму процентов ранее начисленных: Д 47426; К 31802.
Как правило, сумма основного долга и сумма % возвращается одновременно по окончанию срока времени кредитного договора.
Причисление % к сумме МБК: Д 47426; К 31301 - 31310.
Фактическая выплата % по МБК: Д 47426; К 30110.
Фактическая выплата МБК: Д 31301 - 31310; К 30110.
Среди основных принципов кредитования есть принцип обеспеченности кредита. Для учета сумм обеспечения под привлечение ср-в, выданные гарантии и требования по получению ср-в предназначен счет 914. Кредитор заемщику может открывать след. виды кред. линий: КЛ под лимит выдачи (Д 91416; К 99999), КЛ под лимит задолженности (Д 91417; К 99999), КЛ в виде «овердрафт» (Д 91417; К 99999). При получении очередного транша размер открытых КЛ должен быть уменьшен на сумму полученного МБК.
26.Кредиты БР: виды, условия, порядок получения. Порядок учёта полученных кредитов, обязательств под кредит, учёт начисленных и уплаченных %. Выдачу регулируют: №236-П «О порядке предоставления БР КО-ям кредитов, обеспеченных залогом ц/б» и №122-П «О порядке предоставления БР кредитов банкам, обеспеченных залогом и поручительствами». Документы, подтверждающие факт предоставления БР кредитов банкам: выписка из основного счёта, извещение о предоставлении кредита БР, выписка из ссудного счёта банка-заёмщика, выписки из депозитария. Обеспечение-залог ц/б и векселей и поручительство. Внутридневные-предоставляются в течение дня работы подразделения БР (период приёма и обработки расчётных документов). Овернайт - на 1 рабочий день. Ломбардные - на сроки, устанавливаемые БР и публикуемые в «ВестникеБР». Кредиты предоставляются на банковские счета банков.
Учитываются насч№312. Учёт обязательств банка по уплате % на сч№47426. Стоимость залоговых ц/б на сч№91401. Сумма просроченного основ. долга на сч№31701. Посроч. обязательства по уплате % на сч№31801.
Получен кредит: Д30102, К312. Учтена балансовая стоимость залоговых ц.б: Д91401, К99999. Учтена сумма начисленных %: Д32802, К47426. Списана задолженность по просроченным %: Д31801, 30102.
27. Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам. Порядок начисления, учета и взыскания процентов по кредитам.
Кредит выдаётся письменным распоряжением работника банка и может быть трех видов:
1) ссуда зачисляется на расчетный счёт клиента;
2) ссуда, минуя расчетный счёт предоставляется на оплату различных платёжных документов;
3) ссуда поступает в погашение других, ранее выданных кредитов.
Выдача кредита, если клиент обслуживается в данном банке и имеет расчетный счёт:
Д 445 – 447
К расчетный счёт клиента
Если клиент обслуживается в другом банке:
Д 445 – 447
К 30102
Выдача кредита может различаться по объёму:
1) ссуда в полной сумме поступает на расчетный счёт, с которого постепенно расходуется;
2) получение всего объёма кредита клиент реализует постепенно;
3) клиент может отказаться от получения объёма кредита, ранее зафиксированного в кредитном соглашении.
Зачислен кредит на расчетный счет юридическому лицу:
Д 45203 – 08, 45601 – 06
К 40702, 40818, 40819
Списание сумм текущей задолженности юридическому лицу по основному долгу при поступлении денежных средств для его погашения:
1) если счет открыт в банке-кредиторе:
Д 40702,40818,40819
К 45203 – 08, 45601 – 06
2) если счет открыт в другом банке:
Д 30102, 30110
К 45203 – 08, 45601 – 06
С корреспондентского счета банка списаны суммы кредита юридического лица:
Д 45203 – 08, 45601 – 06
К 30102, 30110.
28.Порядок учёта просроченной задолженности по предоставленным кредитам клиентам и просроченных %. Просроченная задолженность:Д458, К441-457. Отражение ПЗ по ранее предост-м кредитам. В день неисполнения обязательства по возврату ден. ср-в учтены суммы просроч. зад-ти по кредиту, ранее предоставленному:
1-ю/л: Д45812,45816, К45203-08,45601-06.
2-ф/л по потреб-му кредиту: Д4581545817, К45502-07,45701-06.
3- ф/л-предпринимателю: Д45814,45817, К45402-07,45701-06.
Учёт б-кредитором погашения сумм ПЗ, если сч. заёмщика открыт в б-кредиторе:
1 - Списание сумм ПЗ ю/л: Д40702,40807, К45812,45816.
2 – списание с депозитного сч. ф/л в банке: Д42301-07,42601-07, К 45815,45817.
3 – внесение наличных денег ф/л в кассу: Д20202, К45815,45817.
4 – удержания из суммы начисленной з/п ф/л: Д60305, К45815, 45817.
29. В соответствии с Положением ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. №254-П КрО-и обязаны формировать резервы на возможные потери(РВП) по ссудам. Особенности при создании РВП:1. по фин. активам, отражаемым в БУ по рыночной стоимости, по которой осуществляется переоценка в соотв-и с нормативными актами БР, резервы на обесценение активов не формируются.2.по фин. активам, не относящимся к ссудной и приравненной к ней задолженности, резервы на обесценение формируются в соответствии с Положением БР от 9 июля 2003 г. №232-П «О порядке формирования КРО-ми РВП».3.Для учета формируемых банками РВП по кредитам и прочим размещенным средствам предназначен целый ряд пассивных балансовых счетов 2-го порядка по всем счетам, сгруппированным по видам заемщиков. Формируется резерв КрО-ей при обесценении ссуды (ссуд), т.е. при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения, либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед КрО в соответствии с условиями договора, либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения), иными словами-наличие кредитного риска по ссуде. Величина потери по ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью на момент оценки. Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды (т.е. проводится мониторинг ссудного портфеля на предмет его обесценения).Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, т.е. по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска. Резерв формируется в валюте РФ независимо от валюты ссуды в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В сумму основного долга не включаются: платежи в виде %-в за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в пользу КрО. Для определения размера расчетного резерва ссуды классифицируют на основании профессионального суждения по категориям качества: I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) – отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна 0);II категория качества (нестандартные ссуды) – умеренный кредитный риск (вероятность -//-в размере от 1 до 20%);III категория качества (сомнительные ссуды) – значительный кредитный риск (вероятность -//-в размере от 21 до 50%);IV категория качества(проблемные ссуды) – высокий кредитный риск (-//- в размере от 51 до 100%);V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) – отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обуславливает полное(в размере 100%) обесценение ссуды. Ссуды, отнесенные ко II-V категориям качества, являются обесцененными.Порядок формирования резерва:1. определяется величина риска в процентах согласно классификации групп кредитных рисков, 2.определяется величина резерва. Она равна произведению ссудной задолженности заемщика, числящейся в учете на счетах по учету кредитов и прочих размещенных средств, на величину кредитного риска в процентах.3.Сумму рассчитанного резерва относят на счета по учету РВП за счет расходов КРО(в том числе и с отнесением на расходы в целях налогообложения по налогу на прибыль банка).4.проводят анализ:если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и(или) в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера ранее сформированного резерва по ссуде, разницу между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливают на доходы КРО.
В балансе банка учет создаваемых резервов осуществляется на основе: решений Кредитного комитета и распоряжений уполномоченных руководителей департаментов банка-кредитного департамента, департамента размещения ресурсов, корреспондентских отношений и т.д.
Учет резервов на возможные потери 44115-45715,45818 П; Д70606К44115-45715,45818-при созд-и (доначислении) РВП по ссудам;Д44115-45715,
30. Учёт формирования и регулирования обяз. резервов КО, депонируемых в БР, учёт штрафов за нарушение порядка резервирования. №255-П «Об обязательных резервах КО». Сч№30202, 30204. Формирование произв-ся путёмперечисления ден ср-в с корсчёта КО в валюте РФ. Перечисления произв-ся до осуществления иных платежей в пределах остатка ср-в на корсчёте: Д30202,30204, К30102. Возврат излмшне перечисленных обяз. резервов: Д30102, К30202,30204. Установлен недовзнос:Д99998, К91003-04. Установлен перевзнос: Д91007-08, К99999. Штраф: Д99998, К91010. Уплата штрафа: Д70208, К30102,04,06,25.
31. Учёт факторинговых операций кредитной организации. Факторинг - это кредитование оборотного капитала предпр-поставщика, связанная с уступкой другому лицу (фактору) неоплаченных плательщиком (покупателем) долговых требований платежных документов). За поставленные товары (услуги) и передаче фактору права получения платежа по ним.Расчеты с клиентам по факторинговым операциям учитыв.на счете 47401,47402, 47423При приеме векселя от поставщика банк отражает вексель в сумме номинала Д91418 К99999 ; СУММА АВАНСА ВЫПЛАЧЕННОГО БАНКОМ ПОСТАВЩИКУ Д47402 К 30102; при создании банком резерва по факт.операции Д70606 К 47425 ; НА СУММУ ТРЕБОВАНИЙ БАНКА ПРОВОДКА-Д47423 К 47421 ; при поступлении от плательщика суммы средств в погашение векселя Д30102 К 47423 ; после этого сумма списывается с внебаланс.учета Д99999 К 91418 ; РЕЗЕРВ СОДАННЫЙ ПО ФАКТОРИНГУ Д47425 К 70601 ; сумма выданного аванса погашается проводкой Д 47401 К 47402; сумма процентов Д47401 К 70601; сумма комиссии получ.банком от операции Д47401 К 70601; оставштеся сумма отправляется на расчетный счет клиента-поставшика Д47401 К 30102. Если вексель не погасился покупателем в уст.срок, то вексель возращается поставщику и списываетя банком с внебалан.учета. Долг по авансу переносится на лицевой счет Д 47402 К 47402-на сумму просрочки ; резерв направляеться на погашение долга Д47425 К 47402 ; если резерв не погашает всю сумму то списываем на убыток Д70606 К 47402
№32 33
Отдельным видом договора аренды яв-ся доовор фин.аренды(лизинга).Если по условиям договора фин аренды учет предмета лизинга ведется на балансе лизингополучателя,о заключении договора Лизингодателя с Лиз-пол-лем предшествует заключению договора лизингодателем продавцом имущества,то б/у осуществляется в след порядке.
Учет ивестиц затрат осуществ-ся лизингодателем на б.с.47701 А. ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ЗАТРАТЫ-расходы и затраты лизингодателя связанные с приобретением предмета лизинга. Амортизация не начисляется. Предметы лизинга,переданные лизингополучателю учитываются на внеб сч 91506 А.ОПЕРАЦИИ:1)перечисление лизингодат аванса-Д 47423 К 30102;2)при принятии док-в.подтверждающих поставку продукции-Д 47701 К 47423;3) передача имущества л-дателем в лизинг-Д 91506 К 99999;4)фин результат от операций связанных с реализацией услуг фин аренды отражаются-Д 47423 К 61211;5)одновременно списываются инвестиц затраты подлежащие возмещению- Д 61211 К 47701;6) этим же днем сумма вознагр по лизинговому платежу относится на счета доходов-Д 61211 К 70601;7)поступление лизинг.платежа-Д 30102 К 47423.
Если по договору фин аренды имущество передается на баланс лизингопол,то учет осуществляется в след порядке.ОПЕРАЦИИ:1) при приеме к учету лизингового им-ва-Д60701,60702 К 60806;2)при отражении затрат связанных с доставкой и доведением до состояния готовности-Д 60701,60702 К 30102;3) ввод полученного им-ва в эксплуатацию-Д 60804 К 60701,60702;4)начисление амортизации-Д 70606 К 60805;5)перечисление лизинг.платежа-Д 60806 К 30102(к.сч);6)при переходе им-ва в собственность лзингопол-Д 60401 К 60804;Д 60805 К 60601.
34.Учет операций по выпуску и погашению депозитных и сберегательных сертификатов. Порядок начисления и выплаты процентов по ним. Учет бланков сертификатов.
Депозитный (сберегательный) сертификат – ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада внесенного в банк и права вкладчика на получение по истечению установленного срока суммы вкладов и проценты.
Обязательные реквизиты бланка сертификата:
1) наименование;
2) основание выдачи сертификата (внесение депозита или вклада);
3) дата внесения;
4) сумма внесения;
5) безусловное обязательство банка вернуть сумму;
6) дата востребования суммы;
7) ставка процентов за использование;
8) сумма процентов;
9) наименование и адрес банка;
10) печать и подписи.
Все сертификаты должны быть зарегистрированы в журнале.
Журнал содержит следующие реквизиты:
1) номер сертификата;
2) дата выдачи;
3) сумму;
4) срок;
5) кому выдан.
Сертификаты не могут служить расчетным или платежным средством.
Учет операций связанных с выпуском и погашением депозитных и сберегательных сертификатов ведется на счетах первого порядка в разрезе: