Построение внутрихозяйственного оборота услуг в хозяйственном движении на примере локомотивного депо

Определим влияние изменения численности работников на размер фонда оплаты труда:

где – выполнение плана численности, %.

Определим влияние изменения среднемесячной заработной платы на фонд оплаты труда:

Составим баланс влияния факторов:

495769-464091=-510,5+32188,5=31678

Факторный анализ показал, что сокращение численности работников на 0,11% позволило сократить фонд оплаты труда на 510,5 тыс. руб., а увеличение среднемесячной заработной платы на 6,94% привело к увеличению фонда оплаты труда на 32188,5 тыс. руб.

По элементу «Отчисления на социальные нужды» отражают обязательные отчисления на государственное социальное страхование, в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование работников, страхование от несчастных случаев на производстве и производственного травматизма. Доля данного элемента затрат в общем объеме расходов составила 7,3% в отчетном периоде. Размер отчислений на социальные нужды увеличился по сравнению с предыдущим периодом на 12,01% (или на 16163 тыс. руб.), а к плану на 6,83% (или на 9630 тыс. руб.). Увеличение отчислений на социальные нужды связано, в первую очередь, с увеличением фонда оплаты труда.

Доля затрат на амортизационные отчисления составила 13,03%, что выше как величины планового периода, так и уровня предыдущего периода. По элементу «Амортизация» планируют и учитывают амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов, исходя из их балансовой стоимости и установленных норм. Размер амортизационных отчислений увеличился как к уровню предыдущего периода (увеличение составило 92842 тыс. руб. или 52,77%), так и к плану (увеличение составило 40056 тыс. руб. или 17,51%). Увеличение амортизационных отчислений произошло за счет введения новых основных фондов в рассматриваемое локомотивное эксплуатационное депо.

Амортизационные отчисления относятся к условно-постоянным расходам, то есть это расходы, которые не зависят от изменения объема работ или количества продукции. Для проведения глубокого анализа расходов необходимо проанализировать расходы по обычным видам деятельности без учета амортизационных отчислений (рис. 2.5).

  

Рис. 2.5. Структура расходов по обычным видам деятельности без амортизационных отчислений, %

Как с учетом амортизационных отчислений так и без, наибольшая доля расходов приходится на материальные затраты. Доля материальных затрат в отчетном периоде составила 53% в расходах с учетом амортизационных отчислений и 60,84% в расходах без учета амортизационных отчислений. В состав материальных затрат включают расходы на материалы, топливо, электроэнергию, прочие материальные затраты.

    

Рис. 2.6 Структура материальных затрат, %

Рассмотрим структуру материальных затрат на рис. 2.6. Наименьшую долю в структуре материальных затрат занимают затраты на материалы, в которых учитывают стоимость покупных материалов, используемых а процессе производства продукции (работ, услуг), на содержание и техническое обслуживание парка локомотивов, постоянных устройств, оборудования, зданий и сооружений.

Доля затрат на материалы в структуре материальных затрат не изменилась и составляет 2%. При этом величина затрат на материалы возросла как по сравнению с планом, так и по сравнению с предыдущим периодом (рис. 2.7). Рост затрат на материалы по сравнению с планом составил 5,73% или 1086 тыс. руб., рост затрат на материалы по сравнению с предыдущим периодом составил 4,54% или 870 тыс. руб.

 

Рис. 2.7. Динамика затрат на материалы, тыс. руб.

 

При осуществлении факторного анализа затрат на материалы необходимо учитывать, что затраты на материалы зависят от объема работы, и норм расхода на единицу работы, цены на материалы (затраты на сталь, электроды, запасные части) или от численности контингента отдельных групп работников, норм расхода на каждого работника и цены материалов (расходы на спецодежду). При осуществлении факторного анализа в первую очередь анализируется влияние изменения объема работ или контингента отдельных групп работников на размер затрат на материалы, далее производится анализ влияния изменения норм расхода материалов и, в последнюю очередь, производится анализ влияния изменения цены материалов на величину затрат на материалы.

Наибольшую долю в структуре материальных затрат занимают расходы на топливно-энергетические ресурсы, то есть расходы на топливо и электроэнергию. Анализ топливно-энергетических ресурсов осуществляется не только отдельно по видам топливно-энергетических ресурсов- топливу и электроэнергии, но и отдельно по направлениям их использования, к которым относят расходы на топливо и электроэнергию на тягу поездов и на прочие нужды.

В затратах на топливо отражают стоимость приобретенного топлива всех видов, расходуемого на тягу поездов, отопление зданий и другие технологические цели. Доля затрат на топливо в отчетном периоде составила 20% в структуре материальных затрат. Доля затрат на топливо увеличилась как по сравнению с планом, так и по сравнению с предыдущим периодом.

Рассмотрим подробнее расходы на топливо в таблице 2.10.

 

Таблица 2.10

Анализ расходов на топливо, тыс. руб.

Наименование показателя	Предшествующий период	Отчетный период		Отклонение к плану		Отклонение к предшествую-щему периоду
		план	факт	+/-	%	+/-	%
Всего расходов на топливо, в том числе	143609	205576	216557	10981	105,34	72948	150,80
Расходы на топливо на тягу поездов	142057	203745	214790	11045	105,42	72733	151,20
Расходы на топливо на прочие нужды	1552	1831	1767	-64	96,50	215	113,85

 

Расходы на топливо увеличились как по сравнению с планом (увеличение составило 5,34% или 10981 тыс. руб.), так и по сравнению с предыдущим периодом (увеличение составило 50,8% или 72948 тыс. руб.). Увеличение расходов на топливо по сравнению с предыдущим периодом произошло за счет увеличения расходов топлива на тягу поездов и увеличения расходов на топливо на прочие нужды. На увеличение расходов на топливо по сравнению с планом повлияло увеличение расхода топлива на тягу поездов, тогда как расходы на топливо на прочие нужды сократились.

Проанализируем расходы на топливо на тягу поездов. Расходы на топливо на тягу поездов зависят от тонно-километров брутто в теплотяге, удельной нормы расхода условного топлива и цены топлива (таблица 2.11).

 

Таблица 2.11

Анализ расходов на топливо на тягу поездов

Наименование показателя	Предшествующий период	Отчетный период		Отклонение к плану		Отклонение к предшествую-щему периоду
		план	факт	+/-	%	+/-	%
Расходы на топливо на тягу поездов, тыс. руб.	142057	203745	214790	11045	105,42	72733	151,20
Тонно-километры брутто в теплотяге, млн.	711,7	752,3	823,5	71,2	109,46	111,8	115,71
Цена 1 т условного топлива, руб.	10291,5	15145,8	14792,3	-353,5	97,67	4500,8	143,73
Удельный расход топлива на 10000 т-км, кг	193,949	178,815	176,325	-2,490	98,61	-17,623	90,91

 

Проведем факторный анализ расходов на топливо на тягу поездов методом цепных подстановок. Для этого используем следующую формулу:

-тонно-километры брутто в теплотяге, млн.;

ВТ(Э) -норма расхода условного топлива на измеритель 10000 ткм брутто, кг;

ЦТ(Э)-цена 1 т топлива, руб.

При анализе расходов на топливо на тягу поездов в первую очередь анализируют влияние изменения объема работ (тонно-километров брутто), далее анализируется влияние изменения нормы расхода топлива, в заключении анализируют влияние изменения цены топлива.

Проанализируем влияние изменения тонно-километров брутто на расходы на топливо на тягу поездов:

= 22315,54 тыс. руб.

Увеличение тонно-километров брутто на 111,8 млн. т-км привело к увеличению расходов на топливо на тягу поездов на 22315,54 тыс. руб.

Проанализируем влияние изменения нормы расхода условного топлива на расходы топлива на тягу поездов:

-14935,93 тыс. руб.

Сокращение нормы расхода топлива на 17,623 кг на 10000 т-км брутто привело к уменьшению расходов топлива на тягу поездов на 14935,93 тыс. руб.

Проанализируем влияние изменения цены топлива на величину расходов на топливо на тягу поездов:

=65353,39 тыс. руб.

При увеличении цены 1 т условного топлива на 4500,8 руб. расходы на топливо на тягу поездов увеличились на 65353,39 тыс. руб.

Составим баланс влияния факторов:

22315,54 +(-14935,93)+65353,39= 214790-142057= 72733

Баланс показывает, что факторный анализ проведен верно.

Расходы на топливо на прочие нужды увеличились по сравнению с предшествующим периодом на 13,85% или на 215 тыс. руб. а к плану произошло сокращение расходов на топливо на прочие нужды на 3,5% или на 64 тыс. руб. Расходы на топливо на прочие нужды складываются из расходов на топливо на технологические нужды и расходы на топливо на отопление помещений.  Расходы на топливо на технологические нужды зависят от количества оборудования, его мощности с учетом ее использования, норм расхода топлива  на единицу мощности, времени работы оборудования в планируемом периоде и цены топлива. Расходы на топливо на отопление помещений зависят от количества метров кубических помещения, разницы температур внутри  и снаружи помещения, норм расхода топлива на обогрев 1 метра кубического помещения на 1 градус цельсия, продолжительность отопительного периода и цены топлива.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Построение внутрихозяйственного оборота услуг в хозяйственном движении на примере локомотивного депо

       В  условиях  возникновения относительно независимых  вертикалей управления появился  механизм координации деятельности  дирекций на основе взаимной  экономической ответственности. Упрощенно  такой механизм можно сравнить  со взаимодействием независимых бизнес-единиц, когда компании продают и покупают необходимые друг другу продукты и услуги.

Эффективным механизмом обеспечения скоординированной деятельности филиалов является система внутреннего обмена услугами. Система внутреннего обмена услугами - это механизм внутрикорпоративного взаимодействия для управления производством и экономикой бизнес-единиц Компании на основе взаимных производственных и экономических обязательств и ответственности за их соблюдение, а также мотивации к эффективному использованию ресурсов. Эта система по-новому организует взаимодействие между бизнес-единицами как участниками эксплуатационной работы, переводя их в плоскость отношений заказчиков и поставщиков внутренних услуг. При этом прерогативой заказчика услуги становится определение и формализация своих потребностей, а прерогативой поставщика - определение способа их удовлетворения и собственно организация выполнения заказа. Такой подход к организации внутрикорпоративного взаимодействия позволяет измерять, оценивать и сравнивать, как результаты деятельности поставщика в виде услуг, удовлетворяющих потребности заказчика, так и затраты, которые потребовались для их получения. Тем самым система внутреннего обмена услугами способствует введению механизма взаимной экономической ответственности бизнес-единиц друг перед другом за результаты своей производственной деятельности, и, одновременно, обеспечивает технологическое единство Компании и повышение ее эффективности.

Внедрение системы внутреннего обмена услугами способствует достижению следующих целей:

• оптимизации локальных хозяйственных решений и согласованию интересов бизнес-единиц между собой;
• введению экономической ответственности бизнес-единиц за результаты своей производственной деятельности в увязке с наряд-заказами;
• оценке вклада каждой бизнес-единицы в эффективность внутренних процессов, в том числе при внедрении полигонных систем посредством соизмерения произведенных затрат и измерителей по внутренним услугам.

Переход на модель внутреннего обмена услугами производственных дирекций при осуществлении перевозочной деятельности позволяет организовать управление хозяйственными связями между участниками перевозочного процесса, как отношениями заказчиков и исполнителей внутренних услуг, включая соответствующую систему взаимных обязательств, отраженных в соглашениях. Соглашения являются основой для формирования и ежемесячного заключения наряд-заказов на выполнение работ в перевозочном процессе, типовые формы которых являются неотъемлемой частью соглашений .

          Подразумевается, что роль дирекций заключается не просто в выполнении работ, а в оказании друг другу заранее согласованного перечня услуг с установленными качественными и количественными характеристиками, а также определении стоимостного выражения услуг. Перевозка превращается в цепочку добавленной стоимости, где каждая дирекция не только вносит свой вклад в общий процесс, но и оказывается одновременно в роли покупателя, если для выполнения своих производственных целей ей необходима помощь другого филиала. В этом случае она "покупает" необходимые услуги. И в роли продавца, если ее услуги требуются другим филиалам, - в таком случае дирекция оказывает заказчикам заранее согласованный объем услуг.

            В 2014 году была разработана Методика  формирования специализированной управленческой отчётности о себестоимости бизнес-процессов локомотивного комплекса ОАО «РЖД», осуществляемых при работе в хозяйственном движении, которая определяет порядок расчёта стоимости локомотиво-часа (поездочаса – для моторвагонного подвижного состава) тягового подвижного состава, работающего в хозяйственном движении. Методика позволяет соотнести объёмные показатели выполненной работы и показатели себестоимости бизнес-процессов локомотивного комплекса ОАО «РЖД», осуществляемых при работе в хозяйственном движении.