Отчет по практике в ГГТУП «Купалинка»

Привлеченные средства предприятий – средства, предоставленные на постоянной основе, по которым может осуществляться выплата владельцам этих средств дохода, и которые могут не возвращаться владельцам. К ним относят: средства, получаемые от размещения акций акционерного общества; паевые и иные взносы членов трудовых коллективов, граждан, юридических лиц в уставной фонд предприятия; средства, выделяемые вышестоящими холдинговыми и акционерными компаниями, государственные средства, предоставляемые на целевое инвестирование в виде дотаций, грантов и долевого участия; средства иностранных инвесторов в форме участия в уставном капитале совместных предприятий и прямых вложений международных организаций, государств, физических и юридических лиц.      

6.2. Учет  оборотных средств

Оборотный капитал (оборотные средства) относится к мобильным активам предприятия, которые являются денежными средствами или могут быть обращены в них в течение производственного процесса. По экономическому содержанию (сферам оборота) мобильные фонды делятся на оборотные производственные фонды и фонды обращения.  
К оборотным производственным фондам относятся предметы труда, которые целиком потребляются в течение одного производственного цикла и полностью переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции. Это производственные запасы сырья, материалов, полуфабрикатов, топливо, энергия, тара, запасные части, незавершенное производство и расходы будущих периодов.

Основными факторами, определяющими величину оборотных средств, занятых в производстве (оборотные производственные фонды), являются длительность производственного цикла изготовления продукции, уровень организации труда и развития техники и совершенство технологии. В свою очередь сумма средств обращения зависит в основном от условий реализации продукции, уровня организации системы снабжения и сбыта продукции.

Из приведенных положений можно сделать вывод, что оборотные средства используются для:  
• приобретения сырья, комплектующих изделий и всех других компонентов, необходимых для организации производства;  
• оплаты ресурсов, потребляемых в процессе производства в виде электроэнергии, топлива и т. п.;  
• выплаты заработной платы на момент создания предприятия;  
• оплаты обязательных налогов и платежей.

Оборотные средства в денежной форме накапливаются на расчетном счете предприятия в виде денежной наличности. Эти суммы должны быть достаточными для оперативного использования на указанные цели. В этом и состоит задача по эффективному управлению финансами хозяйствующих субъектов. На практике необходимо балансировать и нельзя допускать нехватки оборотных средств и их излишков.

Коэффициент оборачиваемости (К), который характеризует число оборотов оборотных средств за определенный период времени или объем выручки, полученный на 1 руб. оборотных средств. Он рассчитывается по формуле:

К=Вр/Оср 
где Вр —- выручка от реализации продукции, работ, услуг за определенный период времени,руб.;  
Оср — средний остаток оборотных средств за тот же период, руб.  
Продолжительность одного оборота (Т) показывает, за какой период хозяйству возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции:  
Т=Д/К  
где Д — число дней в периоде, за который исчисляется оборачиваемость (90, 180, 360 дней).

В ГГТУП «Купалинка» коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на начало 2012 года составил 13,60, на 01.01.2013 -  коэффициент 14,35.

6.3. Организация  расчетов на торговом предприятии, учет дебиторской и кредиторской задолженности

Порядок открытия расчетного счета для ГГТУП «Купалинка»  как и для других субъектов хозяйствования регламентируется постановлением Национального банка РБ №150 от 31 декабря 1998 года «Порядок открытия банком счетов клиентам». Для открытия расчетного счета ГГТУП «Купалинка» предоставил в обслуживающий банк следующие документы:

1. Заявление на открытие счета.
2. Свидетельство о регистрации предприятия или его нотариально удостоверенная копия.
3. Дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика, выданного ИГНК;
4. Устав предприятия или его нотариально удостоверенная копия.
5. Карточки с образцами подписей и оттиском круглой печати предприятия, удостоверенной нотариально.

На основании данных документов банк открывает расчетный счет.

Субъект хозяйствования имеет право на открытие одного расчетного счета, но по необходимости могут открываться субсчета и специальные счета. Также по желанию клиента можно открыть расчетный счет как в одном, так и в нескольких банках.

Предприятия розничной торговли имеют кассу предприятия и операционные кассы. В отличие от кассы предприятия они заняты главным образом получением выручки от населения за проданные ему товары и оказанные услуги.

В операционных кассах прием наличных денег и их сдача производится продавцами. В конце дня главный кассир вместе с кассиром снимают выручку.

Учет денежных средств в этих кассах осуществляется в книге кассира. Она выдается под расписку в пронумерованном и прошнурованном виде, заверенная подписью главного бухгалтера предприятия.

В книге кассира в обязательном порядке указываются: заводской номер аппарата, дата записи показателей в книгу, номер суммирующего счетчика, показания переводов контрольного счетчика на нули, показания суммирующих счетчиков на начало рабочего дня и на конец рабочего дня, сумма сданных старшему кассиру денег наличными и отдельно оплаченными документами, денежный остаток на конец дня в кассе, возврат денежных сумм покупателям по неиспользованным ими денежным чекам, пробитым в кассовом аппарате.

Кассир предприятия несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности.

Бухгалтерия предприятия оформляет прием наличных денег приходным кассовым ордером, подписанным главным бухгалтером либо лицом, им уполномоченным. В приходном кассовом ордере указываются его номер, дата, сумма цифрами и прописью, от кого приняты наличные деньги и основание.

До передачи приходного кассового ордера в кассу бухгалтерия регистрирует его в журнале регистрации приходных и расходных ордеров, в котором ему присваивается порядковый номер. После получения денег в кассу приходные кассовые ордера подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом (в приходном ордере используется штамп «погашено», а в расходном - «оплачено») или надписью с указанием даты. На принятые денежные средства выдается корешок приходного кассового ордера за подписями главного бухгалтера.

Для выдачи денежных средств из кассы оформляются расходные кассовые ордера. Выписанные расходные кассовые ордера подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером и только затем передаются в кассу предприятия. После выдачи наличных денег кассир ставит свою подпись.

Поступление и выдачу наличных денег  кассир предприятия ведет в кассовой книге в двух экземплярах под копировальную бумагу. Кассовая книга предприятия должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью, а количество листов заверено подписью руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Синтетический учет кассовых операций ведется на активном счете 50 «Касса». По дебету счета отражаются поступления в кассу. Выбытие из кассы отражается по кредиту счета 50.

Наличные деньги под отчет выдаются на операционные и хозяйственные расходы, закупку с/х продукции, сбор тары от населения через приемные пункты магазинов, на расходы, связанные со служебными командировками, и другие цели, когда расчеты невозможно произвести через кассу или в безналичном порядке через учреждения банка.

Учет расчетов по подотчетным суммам осуществляется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Дебетируется этот счет на суммы выданных денежных средств с кредитования счета 50 «Касса».

Расчеты между субъектами хозяйственной деятельности в большинстве случаев осуществляются безналичным путем. Безналичные расчеты осуществляются на основании определенных расчетных документов и с соблюдением соответствующего документооборота. Различают следующие  основные формы безналичных расчетов: расчеты платежными требованиями, платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, аккредитивами, векселями, чеками из чековой книжки, банковскими пластиковыми карточками.

Синтетический учет расчетов с поставщиками товаров ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При оприходовании поступивших товаров на покупную их стоимость дебетуют счет 41 «Товары» с кредитованием счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают уплаченные им суммы с кредитованием счета 51 «Расчетный счет» Сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» может быть дебетовым и кредитовым. Дебетовое сальдо показывает, что платежные требования оплачены, но товары не получены, т.е. находятся в пути. Кредитовое сальдо по этому счету свидетельствует, что товары от поставщиков получены, но не оплачены.

Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами используется активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По кредиту счета отражают начисленные суммы задолженности с одновременным дебетованием счетов: 44 «Издержки обращения», 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей», 97 «Расходы будущих периодов», 84 «Нераспределенная  прибыль», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

При уплате наличных сумм дебетуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредитуются счета, учитывающие денежные средства: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет».

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется по каждому дебитору и кредитору в отдельности.

4. Условия кредитования торговых предприятий. Порядок  заключения кредитного договора и организация учета.

Банковский кредит — денежная ссуда, выдаваемая банком на определённый срок на условиях возвратности и оплаты кредитного процента.

Правовые основы банковского кредитования регулируются нормами:

• главы 18 Банковского кодекса Республики Беларусь (далее — БК);
• главами 28, 29 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК);
• Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря 2003 г. № 226 (с изменениями и дополнениями; далее — Инструкция). С 29 августа 2009 г. вступает в силу новая редакция Инструкции.
• В соответствии с п. 2 Инструкции под кредитованием понимается предоставление (размещение) банком (кредитодателем) кредита от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности с заключением между кредитодателем и кредитополучателем (юридическим лицом, в том числе банком, или физическим лицом) кредитного договора.

В соответствии со ст. 137 БК по кредитному договору банк или небанковская кредитно-финансовая организация (кредитодатель) обязуются предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, определенных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить (погасить) кредит и уплатить проценты за пользование им. Также кредитным договором может быть предусмотрена обязанность кредитополучателя уплатить плату (комиссионные и иные платежи) за пользование кредитом. Стоит отметить, что согласно ст. 145 БК не допускается уплата процентов за пользование кредитом в день предоставления кредита.

Рассмотрим процедуру заключения кредитного договора. Согласно п. 7 Инструкции перед заключением кредитного договора банк обязан определить правоспособность и оценить кредитоспособность заявителя, после чего уполномоченным органом банка или работником банка принимается решение о предоставлении кредита, которое оформляется в письменной форме (на бумажном носителе или в виде электронного документа) и подписывается уполномоченным работником банка. 
  Банк не вправе передать полномочия по принятию решения о предоставлении кредита, а также по подписанию кредитного договора иным юридическим лицам либо физическим лицам, не являющимся работниками данного банка. Представленные заявителем, кредитополучателем документы для получения кредита, кредитный договор, а также иные сведения систематизируются банком в кредитном досье.

Перед заключением кредитного договора и в течение времени предоставления денежных средств банком проводится контроль за наличием у заявителя, кредитополучателя просроченной задолженности по ранее выданным и непогашенным кредитам в иных банках на основании документов, представленных заявителем, кредитополучателем либо полученных с его согласия в установленном порядке.

В каких же случаях банк может отказать в заключении кредитного договора и исполнения обязательств по нему?

Ответ на данный вопрос содержится в ст. 141 БК: кредитодатель вправе отказаться от заключения кредитного договора в следующих случаях:

• если предоставленная кредитополучателю сумма кредита не будет возвращена (погашена) в срок;
• при непредоставлении кредитополучателем обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору;
• при принятии хозяйственным судом решения о банкротстве с ликвидацией (прекращением деятельности) кредитополучателя;
• при наличии иных оснований, способных повлиять на выполнение кредитополучателем обязательств по кредитному договору или предусмотренных законодательством Республики Беларусь.