Особенности управления и функционирования систем внутреннего контроля и аудита в корпорациях

ожидаемой синергии, определяя  ее слагаемые лишь в качественном виде,

то   внутренним   контролерам   и   аудиторам   можно   рекомендовать 

следующее:

—независимо от содержательности (глубины) проработки вопроса в оргпроекте   проводить   комплексный   анализ   состояния   интеграционного взаимодействия бизнес-единиц в  стартовый  (первый год) работы в составе корпорации;

—обеспечивать  периодические   (как  правило,   ежегодные)  проверки

объемов и качества совместной работы бизнес-единиц с целью сбора 

доказательных свидетельств синергетического эффекта в различных 

бизнес-процессах;

—разрабатывать   рекомендации   для   руководителей   корпорации   по повышению  глубины  и   качества   интеграционного   взаимодействия,

наращиванию корпоративного синергизма.

2.5.2 Социальные аспекты внутреннего контроля и аудита

Общемировой   тенденцией   последних   десятилетий   в   аудите

корпораций,   прежде   всего   крупных   вертикально-интегрированных,

явилось   зарождение  и развитие   его новой формы  —  так называемого 

социального   аудита.  Особенно   остро   данный   вопрос   встал   в   России,

после   требования   Президента   РФ   В.В.   Путина   усилить   социальную

ответственность   хозяйствующих   субъектов   и   их   непосредственных

руководителей.

Среди   основных  причин   возникновения   данного   вида   внутреннего 

контроля и аудита в  корпорациях следует выделить:

во-первых,  превращение   социальной   составляющей   деятельности

корпораций   современного   типа   в   один   из   главных   источников   их

благополучия и повышения  конкурентоспособности на рынке;

во-вторых,  возрастание  осознания государствами,  в первую очередь 

теми,   которые   на   практике   реализуют   статус   «социальных»,

необходимости выполнения своих  регулирующих функций в социальной

сфере,   в   первую  очередь   на   уровне   корпораций,   где   трудится  много 

работников.  Они,  в  частности, выражаются в установлении для бизнеса 

социальных стандартов обязательного  и добровольного характера (норм

охраны здоровья работников, безопасности их труда, экологических  норм

и др.);

в-третьих,  установление   социальных   стандартов   для   бизнеса   на

уровне   надгосударственных   структур   (ЕС   и   др.):   АА1000 (AccountAbilitylOOO — стандарт создан в 1999 г. с целью повышения  прозрачности  и  качества   работы  компаний),  The  Global  Reporting Initiative — стандарт создан в 1997 г. с целью установления индикаторов

социальной устойчивости предприятий, United Nations Global Compact — 

девять   принципов   социальной   политики   корпораций,   которые   были

разработаны ООН в 2000 г, и  др.;

в-четвертых,  усиление общественного, в том числе профсоюзного, а 

также   внутреннего   контроля   и   аудита   важнейших   социальных

параметров жизни корпорации;

в-пятых,  осознание   и   признание   корпорациями   своей   социальной

ответственности   перед   потребителями   их   продукции   и   услуг,

работниками и владельцами  капитала корпорации, не осуществляющими 

на ней предпринимательскую  деятельность, гражданами, проживающими

на территориях,  на которых  расположены бизнес-единицы корпорации,

населением   страны   и   мира   в   целом,   а   также   перед   будущими

поколениями.

В настоящее время, по экспертным оценкам, более 40% крупнейших

американских   корпораций   ежегодно   проводят   социальный   аудит.   В 

Европе доля компаний, в  которых проводится социальный аудит, доходит 

до 70%. В первую очередь  речь идет о компаниях, которые следуют  или 

по крайней мере выражают готовность следовать нормам корпоративного

этического   кодекса   как   для   компании   в   целом,   так   и   для   ее

подразделений.

Такие   кодексы   есть   практически   в   каждой   крупной   зарубежной

интегрированной структуре. Примерами могут служить компании British

Petroleum,  British  Telecom,  Diageo  pic.  Некоторые   из   них   выпускают

социальные   отчеты,   которые   включают   сравнительные   показатели   за

годы  проведения   социальной   политики.  Во  многих   из   них   появились 

должности   вице-президентов   по   корпоративной   социальной

ответственности.   В   их   функции,   как   правило,   входят   управление

персоналом и экологическая  политика.

Практическую помощь компаниям  в  социальном аудите оказывают 

многочисленные   общественные   и   профессиональные   организации   и 

объединения.   Например,  такие,  как  Business   for   Social   Responsibility

(США),  The  Conference  Board,  CSR Europe.  Их  миссия  —  содействие

компаниям   в   достижении   прибыльности,   устойчивого   роста   и 

социального   прогресса   посредством   внедрения   принципов 

корпоративной   социальной   ответственности   в   деловую   практику

корпоративных структур.

В   России   социальный   аудит   фактически   находится   в   зачаточном состоянии   прежде   всего   по   причине   крайней   неразвитости   его законодательной  и нормативной базы. Его проведение в полном объеме

российским законодателем  не регламентировано.  Поимеющимся   данным,   только   две   компании,   действующие   в   России, представили  социальный   отчет   о   своей   деятельности.   Это   Северо-Западная лесопромышленная компания и «Бритиш Американ Тобакко Россия»   («БАТ-Россия»).   Причем   последняя   ограничила   сферу социального  аудита   главным образом вопросами  защиты окружающей природной среды.

Однако в связи с  требованиями руководства России о  необходимости 

развития   социальной   направленности   деятельности   крупнейших

российских   корпораций   социальный   внешний   аудит   и   социальный

внутренний контроль и  аудит приобретают важное значение. Их развитие

сдерживается   из-за   отсутствия   регламентации   объектов   социального 

аудита,   равно   как   и   того,   что   собой   представляет   современный 

социальный  аудит,  каковы его цели,   задачи,  функции,  виды и методы

проведения.

Общепризнанного   определения   «социальный   аудит»   как   в   отечественной,   так   и   в   зарубежной   экономической   литературе   не   существует. Спектр трактовок понятия «социальный аудит» весьма широк.

Он   обусловливается   позицией   автора.   Анализ   указанной   литературы выявил 7 определений  социального аудита.

Во-первых,  это   инвентаризация   фактического   состояния   дел   в социальной сфере корпорации и проверка соответствия этого состояния 

обязательным стандартам,  установленным государством  (обязательный

социальный аудит).

Во-вторых, ревизия положения  дел в социальной сфере корпорации и 

проверка   соответствия   этого   положения   социальным   стандартам,

установленным   самой   корпорацией,   которые   не   могут   быть   ниже

государственных (добровольный или инициативный социальный аудит).

Эти направления внешнего аудита и внутреннего контроля и  аудита,

как правило, предполагают анализ и оценку:

1)штатного   расписания   бизнес-единиц   корпорации   и   материнской компании, его  обоснованности, наличия плана развития  персонала;

2)соответствия   должностных   инструкций   квалификационным 

характеристикам работников;

3)подбора и найма персонала;

4)реализации плана профессионального  роста работников;

5)выполнения   программы   повышения   профессиональной   квалификации персонала;

6)списочного состава работников  по возрастному, образовательному,

половому признакам, его  соответствия требованиям корпорации; 7)условий труда и техники безопасности;

8)трудовых   отношений   на   производстве   (наличие   конфликтных 

ситуаций,   степень   сопротивления   переменам,   психологическая 

совместимость   работников,   психологический   и   морально-этический 

климат  в материнской  компании и  ее бизнес-единицах,   а  также ряд 

других);

9)взаимодействия   материнской   компании   и   ее   бизнес-единиц   со 

службами   занятости,   учебными   заведениями,   местными   органами

власти, конкурирующими компаниями и т.п.

В-третьих,  под социальным аудитом,  понимается выявление причин

возможных   несоответствий   состояния   социальной   сферы   корпорации обязательным   государственным   стандартам   или   стандартам   самой 

корпорации,   а   также   определение   важности   и   срочности   решения   ее

социально-экономических  проблем.

В-четвертых,  под   социальным   аудитом   понимается   выработка 

предложений   по   приведению  состояния   и   условий   социальной   среды 

корпорации   в   соответствие   с   государственными   минимальными

социальными стандартами, которые  не могут быть ниже общепризнанных

международных, а также  с социальными стандартами корпорации.

В-пятых,  под   социальным   аудитом   понимается   разработка

предложений по профилактике социальной напряженности (конфликтов) в 

корпорации,   устранению   слабых   мест   в   ее   социальной   сфере,

совершенствованию   управления   персоналом,   повышению   качества

трудовой   жизни,   улучшению   социальных   услговий   на   производстве,

соблюдению на практике социальных норм на предприятии и т.п.

В-шестых,  под   социальным   аудитом   понимается   определение 

основных   направлений   социальной   стратегии   корпорации   (так 

называемый  стратегический  социальный  аудит).  Такой  аудит  оценивает 

соответствие   методов   и   целей   управления   соц   иальной   сферой

корпорации,   возможность   повышения   ее   социальной   эффективности   и 

предлагает меры по достижению поставленных целей.

В-седьмых,  социальный   аудит   подразумевает   осуществление 

постоянного   мониторинга   социальной   сферы  корпорации   и   выявления 

возможных «зон» социальных рисков как внутри корпорации, так  и вне ее.

Для   внутреннего   контроля   и   аудита,   с   нашей   точки   зрения   це-лесообразно   применение   следующей   трактовки   понятия   «социальный аудит».   Под   социальным   аудитом   следует   понимать   проверку   в обязательном порядке соответствия основных показателей социальной   жизни   корпорации   минимальным   государственным социальным   стандартам   либо  в   добровольном   порядке  (на   условиях,

установленных   законодательством   и/или   внутренними   нормативными

актами корпорации).

Проведение социального  аудита может быть  дополнено  выработкой

рекомендаций  по   улучшению   социальной   жизни   корпорации   и 

приведению   основных   ее   показателей   в   соответствие   с   госу-

дарственными   социальными   стандартами,   а   также   ее   собственными

социальными стандартами.

Цели   внутреннего   социального   контроля   и   аудита   состоят   в 

следующем.

Цель   первая  —  анализ   и   оценка  функций   и   полномочий   органов управления   социальной   сферой   корпорации,   определенных   ее

внутренними нормативными актами,  в сопоставлении с минимальными

государственными и общепризнанными  международными социальными 

требованиями и стандартами.

Цель вторая — установление достоверности показателей социальной

отчетности   корпорации   и   соответствия   фактического   состояния   ее

социальной   сферы   стандартам,   определенным   самой   корпорацией,

государством, международным  сообществом.

Цель третья  — разработка рекомендаций по определению границ и 

назначения   социальной   сферы   корпорации,   функций,   полномочий   и 

задач ее органов управления в данной сфере и направлений  деятельности

корпорации для достижения максимального социального эффекта.

Для реализации указанных  целей социальный внутренний контроль и 

аудит должны решать следующие  задачи по анализу и оценке:

социальных   стандартов   корпорации   (если   они   имеются)   на   их

соответствие   общепризнанным   международным   стандартам,

минимальным   государственным   стандартам   (гарантиям),   социальным

гарантиям,   установленным   в   генеральных,   отраслевых   (тарифных),

региональных и коллективных соглашениях (договорах);

2)качественных   и   количественных   характеристик   основного 

производственного ресурса  — человеческого ресурса;

3)условий   жизнеобеспечения   и   профессиональной   деятельности 

работников   в   корпорации   (жилищно-коммунальное   хозяйство 

корпорации; охрана и безопасность труда; социальное, медицинское и 

пенсионное   страхование   за   счет   средств   корпорации;   социальная

помощь;   спортивно-оздоровительное  и   транспортное   обслуживание

работников; организация  их питания и др.);

4)эффективности   имеющихся   и   возможности   применения   новых мотивационных стимулов  труда работников;

5)степени совпадения интересов  работников и корпорации;

6)состояния социально-трудовых  отношений и морально-этического 

климата в корпорации;

7)степени социальных рисков  и возможных путей и механизмов  их 

минимизации;

8)качества   социального   менеджмента   и   направлений   его   со-

вершенствования;

9)эффективности   функционирования   службы   управления 

персоналом;

10)соответствия   объявленных   ценностей,   правил   и   процедур