Особенности управления и функционирования систем внутреннего контроля и аудита в корпорациях

принципов   и   направлений   политики   компании   в   области   добычи,

транспортировки,  переработки  и реализации углеводородного  сырья,   а 

также   норм   экологической   и   промышленной   безопасности.   Базовым 

принципом внутреннего аудита является независимость контролирующей структуры от функциональных подразделений.

Задачи   службы   внутреннего   аудита   ОАО   «ЛУКОЙЛ»   состоят   в 

своевременном   доведении   до   руководства   компании   информации   о 

деятельности   дочерних   и   зависимых   организаций   ОАО   «ЛУКОЙЛ»,

сохранности   их   имущества,   достоверности   предоставляемой   ими 

отчетности,   а   также   о   степени   и   характере   рисков,   сопутствующих 

реализуемым ими проектам.

В своей деятельности служба будет руководствоваться действующим  законодательством   РФ,   уставом   и   другими   документами   компании,

решениями   общего   собрания   акционеров,   стандартами  ISO  14001   и 

OHSAS  18001,   Стандартами   аудиторской   деятельности,   одобренными 

Комиссией по  аудиторской  деятельности при Президенте  РФ,   а   также профессиональными   стандартами   внутреннего   аудита,

рекомендованными Институтом внутренних аудиторов США.

Положение   о   ревизионной   комиссии   ОАО   «РЖД»  содержит   следующие основные пункты:

Ревизионная   комиссия   (РК)   является   постоянно   действующим органом внутреннего  контроля АО. Она избирается общим  собранием и подотчетна ему. Задачи РК:

а) контроль за финансово-хозяйственной  деятельностью;

б) обеспечение   наблюдения   за   соответствием   совершаемых   фи-

нансово-хозяйственных   операций   законодательству   РФ   и   уставу

ОАО;

в) независимая   оценка   информации   о   финансовом   состоянии

ОАО.

Члены комиссии имеют право:

а) беспрепятственного   доступа   во   все   служебные   помещения

общества;

б) опечатывать денежные хранилища и материальные склады;

в) изымать   отдельные   документы   (с  составлением   акта   об   изъятии и копии изъятого документа);

г) выдавать   предписания   руководителям   о   немедленном   устранении выявленных недостатков;

д) вносить   предложения   о   мерах   дисциплинарной   и   финансовой   ответственности   к   должностным   лицам,   допустившим   нарушения;

е) предлагать   внесение   в   повестку   дня   заседаний   совета   директоров требования о внеочередном созыве общего собрания.

Члены   РК   обязаны   лично   участвовать   в   проверках   и   заседаниях комиссии. Они не могут быть одновременно членами  совета директоров и занимать должности  в органах управления ОАО.

Для   руководства   работой   члены   РК   избирают   председателя   и секретаря, которых  они вправе переизбрать. Ощущение   «независимости»   от   вмешательства   менеджмента   в аудиторские   процедуры   присуще   лишь   19%  опрошенных   внутренних аудиторов,   что   актуализирует   проблему   четкой   регламентации деятельности   служб.   Четко   проявляется   недостаточная   степень комплексности   и   стратегичности   в   организации   внутреннего   аудита: многие   важные   бизнес-процессы   пока   не   охвачены   проверочными процедурами   (сбытовая,   инновационная,   социальная   деятельность компании);   нередко   аудиторы   используются   как   инструмент расследования служебных злоупотреблений и т.п.

2.4 Основные направления деятельности СВА российских

корпораций

Системное   рассмотрение   стратегических   задач   и   направлений деятельности СВА позволяет  сформулировать три главных приоритета, а именно:

1)внутренний контроль  и  аудит  внешней  среды  функционирования корпорации;

2)комплексная проверка  деятельности материнской компании;

3)комплексный аудит деятельности  входящих в корпорацию бизнес-единиц (дочерних, зависимых обществ, филиалов).

Внутренний   аудит  внешней   среды   корпорации  своими   объектами должен   иметь   деятельность   подразделений,   специализированных   на функциях стратегического анализа и корпоративного маркетинга. Данные

звенья   управления   являются   ответственными   за   анализ   основных

параметров   внешней  среды корпорации,   в   том  числе  прогнозирование 

внешних   угроз   и   дополнительных   возможностей   повышения 

конкурентоспособности бизнеса.

Основными   направлениями   проведения   контрольно-аналитических 

процедур в области  внешней среды следует считать  следующие:

1) качество   анализа   деятельности   конкурентов,   в   том   числе   на

внешнем рынке:

—актуализация перечня конкурирующих  структур;

—полнота   и   новизна   информации   о   технико-экономическом   и 

организационно-управленческом   и   кадровом   потенциале   конкурентов;

—качество текущих и перспективных  оценок доли конкурентов на рынках ИКС;

—четкость  и   достоверность   характеристик   стратегий   конкурентов, преимущества и слабости бизнеса конкурентов;

—наличие возможностей стратегического  партнерства по основным

направлениям   бизнеса,   развития   отношений   сотрудничества   с 

ведущими мировыми и национальными  корпорациями;

2) качество   анализа   изменений   мировой,   национальной,   отраслевой   и   региональной   нормативно-правовой   базы   в   части   основных видов бизнеса корпорации, в том числе:

—четкость, полнота характеристик  правового поля в национальных и 

зарубежных регионах дислокации бизнес-единиц ИКС;

—состав   потенциальных   угроз   для   бизнеса  ИКС,   вытекающих   из прогнозируемых   изменений   в   зарубежном   и   национальном   законодательстве;

—наличие мирового типа законотворчества, использование которого

могло бы быть полезным для  развития корпоративного бизнеса;

3) наличие,   качество   и   полнота   материалов,   характеризующих

состояние научно-технической (инновационной) мировой и национальной базы в разрезе основных видов  корпоративного бизнеса,  в том  числе:

—перечень   научно-технических   центров,   вузов,   корпоративных 

университетов,   выполняющих   НИОКР   по   основным   проблемам 

развития корпоративного бизнеса;

—анализ   предметных   областей,   жестко   «защищенных»   от   проникновения данной корпорации;

—выявление   инновационных   сфер,   где   данная   корпорация   имеет перспективные заделы и  преимущества;

4) наличие   и   качество   материалов,   характеризующих   товарные рынки   корпорации   по   ее   основным   продуктовым   направлениям,   в

том числе:

—качество   и   оперативность   материалов   о   рыночной   доле   корпорации по основным продуктовым группам;

—достоверность   данных   о   емкости   рынков,   на   которых   работает ИКС;

—качество   взаимодействия   бизнес-единиц   по   подготовке   сводных маркетинговых анализов в разрезе основных продуктовых  групп;

—наличие   утвержденных   методик,   процедур   проведения   макетинговых   исследований;   наличие   и   качество   оценок   «барьеров входа» на новые корпоративные рынки;

—четкость,   своевременность   и   полнота   предоставления   сводных аналитических материалов по анализу рынка;

5) качество   оценок   социальной   и   политической   ситуации на товарных рынках функционирования корпорации, в том числе:

—состояние региональных рынков труда;

—возможности   привлечения   квалифицированной   рабочей   силы   в стратегически значимых для ИКС регионах;

—характеристики  особенностей привлечения  иностранной  рабочей  силы в зарубежных бизнес-единицах;

—степень   благоприятности   политической   ситуации   в   регионах

дислоцирования бизнес-единиц;

—наличие   возможностей   лоббирования   корпоративных   интересов,

степень императивности учета  национальных приоритетов в странах 

базирования корпоративных  бизнес-единиц;

6) наличие,   достоверность,   актуализация   количественных   оценок благоприятности внешней среды корпорации, в том числе:

—используемые методики;

—состав экспертов;

—надежность используемой информации. Аудит   деятельности   материнской   компании  организуется   независимым от генерального директора подразделением и в существенной степени   зависит   от   характера   ее   деятельности.   В   случае   наличия хозяйственного   холдинга   (когда   материнская   компания   выполняет функции не   только управления  дочерними  структурами,  но и  ведения собственного производства) направления внутреннего контроля и аудита распространяются   на   проверку   качества   функционирования   как производственных, так и общекорпоративных подразделений.

Специфическими   направлениями   внутреннего   аудита   этих

подразделений следует считать:

1) контроль   качества   разработки   системы   общекорпоративных стандартов   в   разрезе   функциональных   сфер   бизнеса   корпорации,

в том числе:

—наличие   стандартов,   регламентов   ведения   бизнеса   по   основным функциональным сферам и (или) структурам корпорации;

—степень следования единой методологии разработки стандартов;

—соблюдение принципа обновления, актуализации стандартов;

—порядок согласования стандартов с бизнес-единицами, учета опыта 

лучших   бизнес-единиц   в   той   или   иной   сфере   при   разработке

стандартов;

—функционирование системы  контроля соблюдения корпоративных 

стандартов;

2) контроль   качества   стратегического   планирования   в   разрезе

функциональных сфер бизнеса, в том числе:

—наличие   и   актуализация   регламентов   миссии   и   «видения» 

корпоративного развития;

—качество   предпланового   анализа   внешней   и   внутренней   среды 

корпорации;

—наличие   и   глубина   проработки   организационного   регламента

системы стратегического  планирования;

—степень учета требований стратегического планирования в  едином

информационном поле корпорации;

—рациональность   соотношения   централизации   и   децентрализации 

при разработке и утверждении  стратегических планов;

—функционирование   систем   оценки   стратегических   альтернатив,

качества вариантов плана;

3) контроль   качества   корпоративного   менеджмента   в   аспекте

соблюдения интересов  ведущих групп акционеров, в том  числе:

—наличие   контрактов   с   генеральным   директором,   четко   регламентирующих требования собственника, а также положений о деятельности   дирекции,   определяющих   границы   ее   компетенции   по

принятию решений и  взаимодействию с дочерними структурами;

—степень   учета   интересов   наемного   персонала   и   миноритарных

собственников при принятии стратегически значимых решений;

—соблюдение принципа управляемости  деятельностью дочерних и 

зависимых  фирм,  наличие  и  степень  проработанности договоров  о 

совместной деятельности;

—качество разработки уставных документов бизнес-единиц с точки 

зрения общекорпоративной  управляемости;

4) контроль   качества   организационной   структуры   управления

материнской компании корпорации, в том числе:

—наличие   и   качество   разработки   положений   о   подразделениях,

регламентов   их   взаимодействия   между   собой   и   с   дочерними 

структурами;

—рациональность   принятой   схемы   оргструктуры   с   точки   зрения

управляемости бизнес-единицами;

—отработанность механизмов финансирования штаб-квартиры, доля

затрат   на   содержание   центрального   аппарата   к   объему   продаж

корпорации;

—качество управленческого  персонала материнской компании;

—возможность   применения   современных   информационных

технологий,   бюджетирования,   прогрессивных   приемов   экономического анализа и др.;

5) контроль   качества   единого   информационного   пространства

в корпорации предполагает проверку достоверности:

во-первых,  действующей  на уровне корпоративного центра системы 

функционирования   консолидированного   учета   и   отчетности,   ее

соответствия   действующим   нормативным   требованиям.   Обращается

внимание   на   наличие   общекорпоративных   форматов   представления 

информационных данных, отражение  этой задачи в уставных документах

дочерних   фирм,   договорах   о   совместной   деятельности.   Кроме   того,

оценивается объективность  интегрированных данных в части  отсутствия

дублирования   объемных   показателей,   полноты   отражения   в 

консолидированном учете  деятельности всех бизнес-единиц;

во-вторых,   концентрируется   внимание   на   наличии   консолидированных   данных   не   только   в   разрезе   стандартных   требований   интегрированной бухгалтерской отчетности,  но и в разрезе таких важных функциональных   сфер   бизнеса,   как   персонал,  инновации,   сбытовые  и

производственные мощности и др. Что касается целевой направленности СВА бизнес-единиц, входящих в   состав  корпорации,   то  соответствующая   специализированная   служба должна   концентрировать   свои   усилия   на   комплексных   проверках  качества   и   эффективности   важнейших   бизнес-процессов   корпорации, прежде   всего   в   ведущих   функциональных   и   продуктовых   сферах деятельности корпорации,  используя ранее  описанные организационные и  методические подходы.