Особенности управления и функционирования систем внутреннего контроля и аудита в корпорациях

поведения   человека   в   корпорации   тем,   которые   существуют   в   реальности;

11)реакцию   внешней   среды   на   благотворительную   и   иную   социальную деятельность корпорации и за ее пределами;

12)соблюдения   и   контроля   выполнения   социальных   стандартов 

корпорации и ее бизнес — единицами;

13)контроля   над   соблюдением   законодательных   норм,   регулирующих   социальную   жизнь   корпорации,   своевременность   и   правильность отчислений в Пенсионный фонд и т.п.

Внутренний социальный контроль и аудит проводятся на основании  положения о внутреннем социальном контроле и аудите, закрепленного  в 

нормативных  документах   корпорации  ее  штатными  работниками.  Они 

носят,   как   правило,   регулярный   характер   и   затрагивают   вопросы 

социальной   жизни   корпорации   как   текущего,   так   и   стратегического 

порядка.   Объекты   и   цели   в   этом   случае   определяются   заказчиками,

которыми могут  быть собственники имущества  (капитала)  корпорации,

его   менеджмент,   профсоюз,   действующий   в   корпорации,   иные

представительные органы его работников.

Внутренний   контролер   (аудитор),   проводящий   социальный   аудит,

должен  иметь   (помимо   знаний   вопросов   общего   аудита)   специальную 

подготовку   в   области   трудового,   гражданского   и   административного 

права,   а   также   в   вопросах   управленческой   этики,   социально-

психологических   аспектов   управления   корпорацией.   Необходима

специальная   программа   подготовки   таких   внутренних   контролеров   и 

аудиторов.

Особым направлением внутреннего  социального контроля и  аудита

является  экологический   аудит  (экоаудит)  —  независимая   регулярная

экспертиза   состояния   охраны   окружающей   среды   и   проводимых

мероприятий по ее защите в  материнской компаниии   ее   бизнес-единицах   на   предмет   выяснения   соответствия   истинного 

положения   с   защитой   окружающей   их   среды   экологическим 

требованиям, предъявляемым  законодательством и общественностью.

2.6. Особенности формирования СВК в корпорациях

Подчиненность — генеральному директору управляющей компании. Объекты   аудита  —  бизнес-единицы   корпорации   и   материнская компания.

Генеральная цель — предоставление единоличному исполнительному органу корпорации объективной и своевременной  информации о результатах выполнения бизнес-единицами стратегических и  годовых   целевых   задач   функционирования   и   развития   бизнеса, поставленных высшим руководством корпорации.

Основные   направления   деятельности   по   достижению  генеральной цели:

—содействие   четкой   регламентации   перспективных   целевых   задач деятельности   бизнес-единиц   и   разработке   общекорпоративных стандартов   деятельности   данных   бизнес-единиц   во   всех функциональных сферах бизнеса;

—разработка   и   реализация   комплексных   планов   проведения

контрольных   мероприятий   по   всей   совокупности  функциональных

сфер деятельности бизнес-единиц;

—обеспечение   разработки   и   содействие   широкому   внедрению 

рекомендаций и предложений  по повышению эффективности бизнес-

процессов в бизнес-единицах корпорации.

Основные функции СВА:

1. Содействие   формированию   адекватной   информационной

среды   для   проведения   проверок   в   бизнес-единицах   корпорации,   аименно:

—высокого качества и полноты корпоративных стандартов ведения бизнеса;

—системы   целевых   показателей   развития   функциональных   сфер бизнеса   (развития   корпоративных   продуктовых   или   региональных дивизионов, выполнения корпоративных  проектов);

—соблюдения  системы  общекорпоративных ключевых показателей  эффективности.

2.Содействие   становлению   и   развитию   комплексного   внутри-

корпоративного   управленческого   учета   процессов   и   результатов 

ведения бизнеса в бизнес-единицах.

3.Обеспечение   взаимоувязанности   целей   и   процедур   внешнего   и внутрикорпоративного   аудита   деятельности   бизнес-единиц   корпорации.

4.Содействие   становлению   и   развитию   института   независимых внутренних   контролеров   и   аудиторов,   базирующего   на   стратегических   бизнес-единицах   корпорации,   обеспечение   должных условий   их   деятельности,   оценки   и  стимулирования   труда,   повышения квалификации и обмена опытом работы.

5.Проверка эффективности  корпоративных систем информационного  обеспечения и управленческого  учета на уровне бизнес-единиц. 6.Разработка   и   систематическое   совершенствование  методического  инструментария   осуществления   контрольно-аналитической деятельности   с   учетом   производственно-хозяйственной   специфики объектов внутреннего  аудита и его стратегических  задач.

7.Разработка комплексных  планов проверок бизнес-единиц  на основе утвержденных   корпоративных   планов   и   полученных   (имеющихся) аналитических данных  о недостатках (проблемах, узких  местах) в их деятельности.

8.Осуществление в соответствии  с утвержденными планами проверок  деятельности бизнес-единиц группы.

9.Разработка   информационных  материалов   по   итогам  аудиторских проверок   и   их   предоставление   пользователям   в   соответствии   с установленными  требованиями.

10.Разработка и осуществление  планов мероприятий по внедрению  рекомендаций   и   предложений,   вытекающих   из   проведенных 

аудиторских проверок, в  бизнес-единицах корпорации.

11.Осуществление   специального   контроля   сделок,   совершаемых  руководством   бизнес-единиц,   в   отношении   которых   имеется заинтересованность,   подтверждение   достоверности   данных 

бухгалтерского и управленческого  учета бизнес-единиц корпорации.

11.Осуществление   совместно   с   подразделениями   генеральной 

дирекции   контроля   за   рациональным   использованием   целевых 

инвестиций,   полученных   бизнес-единицами   от   материнской   компании, а также за своевременным погашением имеющихся перед ней

задолженностей (со стороны  бизнес-единиц).

12.Осуществление экспертизы  уровня коммерческих рисков бизнес 

— предложений, поступающих  от бизнес-единиц группы.

К   организации   деятельности   СВА   предъявляются   следующие 

основные требования:

1.СВА   осуществляет   свою   работу   на   основании   утвержденных перспективных  (3-5  лет)  и  годовых  планов,   увязанных   с  общекорпоративными стратегиями и планами развития корпорации.

2.Комплексные проверки  деятельности бизнес-единиц корпорации (в разрезе  функциональных  сфер бизнеса)  производятся как  минимум 

один раз в три года.  Данные проверки,  как правило,  предшествуют

принятию решений о  стратегических планах развития бизнес-единиц,

а   также   проводятся   по   итогам   выполнения   соответствующих 

стратегических планов в  целом.

3.Целевые   аудиторские   проверки   деятельности   бизнес-единиц 

корпорации могут производиться  не чаще одного раза в год, при этом их сроки и процедуры не должны дублировать сроки и процедуры обязательного внешнего аудита.

4.  Общий порядок и  процедуры проведения проверок  внутренними контролерами   и   аудиторами   регламентируются   специальным положением,   подготавливаемым   генеральным   директором   и утверждаемым советом директоров  основного общества.

При   организации   внутреннего   контроля   и   аудита   бизнес-единиц используются   соответствующие   федеральные   стандарты   (правила) аудиторской   деятельности,   утвержденные  Правительством   Российской Федерации  для внешних независимых аудиторов;  внутрикорпоративные стандарты  деятельности в конкретных сферах бизнеса, данные их систем управленческого   учета  и   оперативной   отчетности.  При   этом  взаимная увязка системы  целевых показателей, внутрикорпоративных  стандартов и данных   бухгалтерского   и   управленческого   учета   на   уровне   бизнес-единиц является необходимым требованием  организации СВК.

Программы   проверок   бизнес-единиц,   подготавливаемые   руководством   службы   внутреннего   контроля   и   аудита   и   утверждаемые генеральным   директором,   определяют   конкретные   объекты   (сферы бизнеса)  и  задачи проверок;  состав работ  (операций)  по проверяемому объекту;   перечень   необходимых   и   достаточных   документальных сведений,   предоставляемых   этой   службе   руководством   проверяемых объектов;   состав   должностных   лиц   (из   числа   работников   службы   и руководителей   проверяемого   объекта),   ответственных   за   общую результативность   проверки   и   надлежащее   взаимодействие   участников работы.

Следует   подчеркнуть,   что   ответственность   руководителей   и   иных должностных лиц проверяемых  бизнес-единиц за создание необходимых  материально-технических,   информационных,   организационных   и психологических   условий   эффективного   осуществления   аудиторских проверок  регламентируется   специальным разделом Общего положения  об организации внутренней контрольной  и аудиторской деятельности.

По   завершении   проверки   бизнес-единицы   работниками   СВА 

составляется акт,  в  котором содержится исчерпывающая  доказательная 

информация   в   разрезе   решаемых   проверкой   задач,   а   также   даны рекомендации и предложения по устранению выявленных недостатков.

Адресность   актов   (письменных   заключений),   степень   их

конфиденциальности,   порядок   и   сроки   хранения   устанавливаются   в соответствующем  разделе Общего положения.

Руководители проверенной  бизнес-единицы обязаны в установленные  сроки после проведения проверки разработать проектплана   мероприятий   по   устранению  выявленных   недостатков.   Проект плана после  согласования с центральной службой  внутреннего аудита и генеральным   директором   общества   утверждается   руководителем предприятия-участника.

СВА функционально   подчиняется   комитету   совета   директоров   по стратегическому   аудиту.   Этот   консультативный   орган   действует следующим образом.

Подчиненность  —   председателю   совета   директоров   (наблюда-тельного совета) основного  общества.

Объекты аудита — материнская  головная компания корпорации,  а  также совокупная деятельность всех ее бизнес-единиц.

Генеральная цель — предоставление совету директоров корпорации объективной   и   своевременной   информации   о   деятельности   дирекции материнской   компании   по   выполнению  общекорпоративных   целевых задач, стандартов ведения  корпоративного бизнеса, общекорпоративных  мероприятий   стратегической   значимости,   а   также   информации   о достоверности   данных   консолидированного   учета   и   отчетности   о деятельности корпорации в целом  в разрезе всех функциональных сфер

бизнеса.

Основные  направления  деятельности по достижению  генеральной  цели:

1.Содействие   четкой   регламентации   перспективных   и   годовых целевых   задач   деятельности   корпорации,   отвечающих   принятым собственником   стратегиям   развития   бизнеса,   их   своевременному доведению  до сведения генеральной дирекции.

2.Организация и проведение  комплексных аналитико-кон-трольных  и проверочных   мероприятий   в   отношении   основного   (материнского) общества корпорации  и деятельности единоличного  исполнительного органа.

3.Оценка  качества   (достоверности,  полноты)   сводной  информации, характеризующей   стратегически   значимые   общекорпоративные  параметры деятельности корпорации  в целом.

4.Предоставление   совету  директоров рекомендаций и предложений  (по результатам проведения контрольно-аналитических  процедур) по совершенствованию   деятельности   генеральной   дирекции   и   бизнес-единиц   группы   по   более   полной   реализации   целевых   задач   и интересов собственника.

Основные функции комитета:

1.   Организация   комплексных   аналитических   процедур   обще-

корпоративного характера  в целях повышения качества разработ-ки  функциональных   стратегий   и   перспективных   планов   деятельности

корпорации.

2.Контроль качества стратегических  и годовых общекорпоративных  бизнес-планов   на   предмет   наличия   количественно   определенных  целевых задач (рубежей) по  каждой функциональной сфере  бизнеса, а также ресурсного  и организационного обеспечения  выполнения этих задач со стороны  генеральной дирекции.

3.Разработка   планов   комплексных   проверок   деятельности   материнской компании как в части собственного производства при его

наличии,   так   и   в   отношении   выполнения   общекорпоративных функций   управленческого   регулирования   деятельности   бизнес-единиц.

4.Проведение   комплексных   проверок   производственно-хозяйственной   и   управленческой   деятельности   материнской   компании, разработка предложений и рекомендаций по ее совершенствованию в интересах акционеров.

5.Содействие   формированию   единого   информационного   про-

странства   корпорации,   становлению   системы   интегрированного

(консолидированного)   управленческого   учета   и   отчетности   как   в 

разрезе   функциональных   сфер   корпоративного   бизнеса,   так   и   в 

разрезе   сводных   ключевых  показателей   эффективности   совместной

деятельности группы.

6.Организация совместно  со службой внутреннего контроля  и аудита выборочных   проверок   качества   бухгалтерского   и   управленческого учета на  отдельных бизнес-единицах.