Основные резервы повышения эффективности использования капитала и мероприятия по их использованию

Далее следует оценить влияние этих факторов на динамику конечных результатов деятельности предприятия. Для этого воспользуемся методикой детерминированного факторного анализа

Результаты  факторного анализа отражены в табл. 5.

 

 

 

 

 

 

Таблица 5

Влияние выработки работников на выручку  предприятия

Факторы	Индекс  фактора	Мера  влияния
		Абсолютное, +/-	Относительное, %	Удельная, в % к итогу
Среднегодовая численность работников	1,034	5254	3,38	6,1
Число отработанных дней	1,019	3005	1,93	3,5
Продолжительность рабочего дня	-	-	-	-
Среднечасовая выработка работника	1,473	77381	49,8	90,4
ИТОГО	1,55	85640	55,11	100

 

Из показателей рабочей  силы наибольшее влияние на прирост  выручки от реализации, как следует  из данных табл., оказало увеличение среднечасовой выработки работника. Почти 90,4% от общего влияния факторов приходится именно на этот фактор. Вторым фактором, оказавшим влияние на выручку, является увеличение численности работников (6,1% от общей меры влияния). Третьим фактором является увеличение числа отработанных дней (3,5 % от общей меры влияния). 

Себестоимость продукции – важнейший показатель экономической эффективности производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты всех производственных ресурсов.

Произведем  анализ состава, структуры и динамики затрат на производство продукции, используя  данные формы №5 «Приложение к  бухгалтерскому балансу».

Структура затрат на производство продукции предприятия представлена в табл. 6.

Таблица 6

Структура и динамика затрат на ОАО  «Минводыпищепродукт»

Показатели	2007 год		2008 год		Отклонение
	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	сумма, тыс. руб.	удель. вес, %	суммы, тыс. руб.	удель. веса, %
Материальные  затраты	121527	74,8	166249	71,3	44722	-3,5
Оплата  труда	5364	3,3	9410	4	4046	0,7
Отчисления	1384	0,8	2383	1	999	0,2
Амортизация	4998	3,1	6576	2,8	1578	-0,3
Прочие  затраты	29219	18	48633	20,9	19414	2,9
ИТОГО	162492	100	233251	100	70759	-

 

  Как видно из таблицы 6 сумма затрат предприятия по обычным видам деятельности в 2008 г.  значительно возросла (на 70759  тыс.  руб., что составило 43,5%). Такое увеличение затрат было связано с ростом объема реализованной продукции. При этом в структуре затрат наибольший удельный вес занимают материальные затраты (74,8 и 71,3%), прочие затраты (20,9% в отчетном году). В структуре затрат существенных изменений не произошло.  

Основным  обобщающим показателем, характеризующим  уровень себестоимости, является показатель затрат на 1 руб. товарной продукции, представляющей собой отношение полной себестоимости  товарной продукции к объему производства. Анализируется динамика данного показателя и мера влияния факторов (себестоимости единицы продукции, цены на единицу продукции и объема производства реализации продукции) на его изменение.

В связи  с отсутствием данных об объемах  производства и ценах по видам  продукции для факторного анализа  воспользуемся стоимостными агрегированными  показателями о затратах и объеме производства (табл. 1).

Результаты факторного анализа оформим в таблице 7.

Таблица 7

Влияние факторов на динамику показателя затрат на руб. продукции

Факторы	Индекс  фактора	Мера  влияния
		Абсолютное, +/-	Относительное, %	Удельный  вес, в % к итогу
Затраты на производство	1,43	0,345	42	-530
Выручка от реализации	1,55	-0,41	-50	630
ИТОГО	0,92	-0,065	-8	100

 

Как видно  из данных табл.7 снижению затрат на рубль продукции способствовало увеличение выручки от реализации в большей степени по сравнению с ростом затрат.

Анализ финансовых результатов  предприятия

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) относится к числу основных форм бухгалтерской отчетности коммерческой организации. Он дает представление  о финансовых результатах хозяйственной  деятельности организации за отчетный период.

Основными показателями, характеризующими финансовые результаты деятельности предприятия  являются прибыль и рентабельность.    Выделяют прибыль от реализации продукции, прибыль от прочей реализации, балансовую, чистую и др. виды прибыли.

  Анализ прибыли предполагает определение состава, динамики прибыли, расчет меры влияния факторов на изменение суммы прибыли, а также выявление резервов повышения прибыли.

   Динамика показателей прибыли ОАО «Минводыпищепродукт» представлена в табл. 8.

Таблица 8

Динамика прибыли предприятия  за 2007-2008 гг., тыс. руб.

Показатели	Годы		Отклонение
	2007	2008	Абсолютное, +/-	Относительное,  %
Валовая прибыль	29537	61533	32016	108,4
Коммерческие  расходы	21323	44269	22946	107,6
Прибыль от реализации	1584	7978	6394	403,7
Прочие  доходы	11197	12421	1224	10,93
Прочие  расходы	11627	14658	3031	26,1
Проценты  к получению	-	62	62	-
Проценты  к уплате	736	1044	308	41,8
Балансовая  прибыль (до налогообложения)	418	4759	4341	В 11,4 раза
Отложенные  налоговые активы	2027	303	-1724	-85,1
Отложенные  налоговые обязательства	472	280	-192	-40,7
Текущий налог на прибыль	837	1142	305	36,4
Прочие  выплаты	283	489	206	72,3
Чистая  прибыль	853	3151	2298	269,4

 

Как видно  из таблицы  8  в 2008г.  все показатели прибыли значительно возросли.  Валовая прибыль увеличилась  на 108,4 % в связи с ростом объемов реализованной продукции.  Прибыль от реализации выросла в еще большей степени. Также произошло увеличение балансовой прибыли в 11,4 раза, а чистой прибыли на 269,4 %.

Более полно, чем прибыль, характеризуют  окончательные результаты хозяйствования показатели рентабельности, потому что  их величина показывает соотношение  эффекта с наличными или потребленными  ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия  и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразования.

Показатели  рентабельности и их динамика на ОАО  «Минводыпищепродукт» представлены в  табл.  9.

Таблица  9

Показатели рентабельности ОАО  «Минводыпищепродукт», %

Показатели	Формула расчета	Годы		Отклонение
		2007	2008	Абсолютное, +/-	Относительное, %
Рентабельность  продаж	Rвр=Пр/Вр	1,02	3,31	2,29	224,5
Рентабельность  продукции	Rя=Пр/Z	1,26	4,44	3,18	252,4
Рентабельность  основного капитала	Rоф=Пб/ОФ	2,02	17,8	15,78	В 8,8 раз
Рентабельность  оборотного капитала	Rоб.к=Пр/Об.к	4,2	13,48	9,28	221
Рентабельность  активов	RА=Пч/А	1,37	3,44	2,07	251
Рентабельность  собственного капитала	Rск=Пч/СК	5,2	20,4	15,2	392,3
Рентабельность  фонда оплаты труда	Rфот=Пч/ФОТ	15,9	33,5	17,6	210,7

 

Как видно  из табл. 9 по всем показателям рентабельности прослеживается тенденция к существенному  росту их значений.  Это явилось  следствием соразмерного роста показателей  прибыли, по которым рассчитана рентабельность.

Для оценки влияния факторов на динамику рентабельности продукции воспользуемся методикой  детерминированного факторного анализа. Результат анализа оформим в  таблице 10.

Таблица 10

Влияние факторов на динамику рентабельности продукции

Факторы	Индекс  фактора	Мера  влияния фактора
		Абсолютное, +/-	Относительное, %	Удельный  вес, в % к итогу
Прибыль от реализации	5,04	507	402	159
Затраты на производство	1,43	-189	-15	-59
ИТОГО	3,52	318	252	100

 

Результаты  факторного анализа показывают, что  росту рентабельности продукции  способствовало увеличение прибыли  от реализации в  5,04 раза.  Рост затрат на 43% оказал отрицательное, но не определяющее влияние.  В результате рентабельность увеличилась на  318 %-ных пункта, т.е. на каждый руб.  затрат предприятие  стало получать на  318 коп. больше прибыли. 

Рассмотрим  динамику показателей финансового  состояния предприятия.

 

 

 

 

 

Таблица 11

Показатели финансового состояния  предприятия

Показатели	Периоды		Отклонение
	конец 2007	конец 2008	абсолютное, +/-	относительное, %
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,006	0,023	0,017	383
Коэффициент промежуточной  ликвидности	0,91	0,57	-0,34	-37,36
Коэффициент текущей ликвидности	1,6	0,9	-0,7	-43,75
Отношение выручки  к чистым текущим активам	9,07	-28,24	37,31	-311,4
Отношение ВР к собственному капиталу	9,24	17,27	8,03	86,9
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,39	- 0,11	-0,5	-128
Коэффициент краткосрочной задолженности к  СК	1,06	2,8	1,74	164,2
Коэффициент автономии	0,24	0,13	- 0,11	- 45,8
Коэффициент финансовой зависимости	0,76	0,87	0,11	14,47
Коэффициент устойчивого финансирования	0,63	0,26	- 0,37	- 58,7
Коэффициент маневренности собственных обор.средств	1,02	- 0,61	-1,63	-159,8