Анализ эффективного использования капитала

Глава 14 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА

 

  План

  Анализ  использования:

  -основных  фондов;

-оборудования;

  -производственной  мощности;

  -нематериальных  активов.

  Определение резервов:

  -выпуска  продукции;

  -фондоотдачи;

  -фондорентабельности.

    Введение

    В процессе производства продукции и  оказание услуг используются следующие  виды экономических ресурсов: естественные (земля, недра, водные и лесные), трудовые (люди и их способность производить  товары и услуги), средства производства (производственные здания, сооружения, станки, транспортные средства, материалы, сырье, энергия, запасные части и  т.д.), предпринимательские способности  людей.

    Овеществленные  средства производства называют капиталом  предприятия.

    Капитал, как средство производства делится  на средства и предметы труда, которые  участвуют в создании продукции  и услуг, но различаются по их функциям в процессе производства.

    Средства  труда составляют вещественное содержание основных производственных фондов, т.е. основного капитала, предметы труда  – оборотных производственных фондов, т.е. оборотного капитала.

    Основные  производственные фонды (ОПФ) функционируют  в сфере производства и составляют главную часть национального  богатства нашей республики. В  промышленности РБ сосредоточено 32% ОПФ. Они определяют технический потенциал  республики, предприятия, от их качественного  состава и состояния зависят  темпы производства продукции.

    В рыночных условиях предприятия, независимо от их формы собственности, за счет собственных средств амортизации, прибыли, кредитов приобретают оборудование, строят цехи. И чтобы производство было эффективным, а огромные средства, затраченные на создание и приобретение ОПФ, не были напрасно потерянными, основные фонды должны наиболее полно и  рационально использоваться. От того, как используются основные производственные фонды, зависит прибыль предприятия, а следовательно, дальнейшее развитие.

    К сожалению, большая часть ОПФ  физически и морально устарела. Средний  срок службы ОПФ в республике Беларусь составляет 30 лет в то время как  за рубежом этот срок не превышает 12 лет.

    Износ оборудования на ряде предприятий республики составляет 60¸70%%. Из-за высоких темпов инфляции предприятиям не хватает амортизационного фонда для реновации оборудования. А предприятие оснащенные устаревшим оборудованием, выпускающие продукцию  по старой, неэкономичной технологии, не способны производить конкурентоспособную продукцию.

    Учитывая  важность этой проблемы мой выбор  остановился на теме курсовой работы «Анализ эффективности использования  основного капитала и разработка предложений по ее повышению на Молодечненском ЗМК».

14.1. Анализ эффективности  использования основных  производственных  фондов (ОПФ)

 

Показатели, эффективности использования  ОПФ. Порядок их расчета. Факторы изменения  рентабельности и  фондоотдачи ОПФ, в том числе  машин и оборудования. Методика определения  их влияния на уровень  фондоотдачи, фондорентабельности  и выпуск продукции.

  Основные  фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме  основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования  во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

  Для обобщающей характеристики эффективности использования  основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи) удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции. Рассчитывается также относительная экономия основных фондов:

  

где ОПФо, ОПФ₁ - соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах; 1ВП - индекс объема производства продукции.

  При расчете среднегодовой стоимости  фондов учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся  на консервации, резервные и сданные  в аренду.

  Частные показатели применяются для характеристики использования отдельных видов машин, оборудования, производственной площади, например, средний выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1 м² производственной площади и т.д.

  В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения.

  Источники данных для анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития, отчетный бухгалтерский баланс предприятия, приложение к балансу, отчет о налачии и движении основных средств, баланс производственной мощности, данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.

  Наиболее  обобщающим показателем  эффективности использования  основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

  

 

где Roпф - рентабельность основных производственных фондов;

П - прибыль  от реализации продукции; ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов; ВП и РП - соответственно стоимость произведенной или реализованной продукции; ФО - фондоотдача; Rвn, Ppn - рентабельность произведенной или реализованной продукции.

  На  изменение уровня фондоотдачи в  свою очередь оказывает влияние  ряд факторов. Факторы, определяющие рентабельность основных фондов, показаны на рис. 14.1.

  

 

  Данные  табл. 14.1 показывают, что фактический  уровень рентабельности основных производственных фондов ниже планового на 3 %. Чтобы  определить, как он изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользоваться  приемом абсолютных разниц.

  

 

  Изменение фондорентабельности за счет:

  фондоотдачи основных производственных фондов:

  

  рентабельности  производства продукции:

  

  Факторами первого уровня, влияющими  на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:

  ФО = УД^@ х Ф0^@.

  По  данным табл. 14.1 произведем расчет влияния  факторов способом абсолютных разниц:

  

  Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.

  Для анализа используем следующую факторную  модель:

  

  Факторную модель фондоотдачи оборудования можно  расширить, если время работы единицы  оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П).

  Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц).

  

  Расчет  влияния факторов на прирост фондоотдачи  оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

  

  Для определения первого условного  показателя фондоотдачи необходимо вместо плановой взять фактическую  среднегодовую стоимость единицы  оборудования, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры:

  

  В результате изменения структуры  оборудования уровень фондоотдачи  уменьшился на 0,7143 руб.(11,7857 - 12,5).

  Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической  структуре оборудования и фактическом  количестве отработанных дней, но при  плановой величине остальных факторов:

  

  Снижение  фондоотдачи на 0,2357 руб. (11,55 - 11,7857) является результатом сверхплановых целодневных  простоев оборудования (в среднем  по пять дней на каждую единицу).

  Третий  условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности  и при плановом уровне остальных  факторов:

  

  За  счет уменьшения коэффициента сменности  работы оборудования его фондоотдача  снизилась на 0,462 руб. (11,088 --11,55).

  При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки:

  

  В связи с тем что фактическая  продолжительность смены ниже плановой на 0,2 ч, годовая выработка единицы  оборудования уменьшилась на 37,6 млн  руб., а фондоотдача - на 0,2957 руб. (10,7923 - 11,088).

  При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

  

что на 1,2077 руб. выше, чем при плановой.

  Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:

  

  

  Для расчета влияния  факторов третьего порядка  на уровень фондоотдачи активной части фондов необходимо знать, как изменился объем производства продукции в связи с заменой оборудования или его модернизацией. С этой целью надо сравнить выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделить на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования:

  

  где Тi - время работы i-ro оборудования с момента ввода до конца отчетного периода; ЧВн,ЧВс - соответственно выработка продукции за 1 машинно-час после замены и до замены i-ro оборудования.

  Аналогичным способом определяется изменение объема производства продукции и фондоотдачи  за счет внедрения мероприятий НТП  по совершенствованию технологии и  организации производства:

  

  Изменение фондоотдачи за счет социальных факторов (повышение квалификации работников, улучшение условий труда и  отдыха, оздоровительные мероприятия  и др.) определяется сальдовым методом:

  

 

  Влияние данных факторов на уровень фондоотдачи  ОПФ рассчитывается путем умножения прироста фондоотдачи оборудования за счет i-ro фактора на фактический удельный вес активной части фондов. Чтобы узнать, как изменится объем производства продукции, необходимо изменение фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактические среднегодовые остатки ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ — на плановый уровень фондоотдачи ОПФ. Результаты расчета приведены в табл. 14.2.