Организация учета денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Ноября 2014 в 14:26, дипломная работа

Краткое описание

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денежных средств определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.
Денежный поток

Содержание

Введение
7
1. Теоретические и правовые основы учета денежных средств
10
1.1. Экономическая сущность денежных средств в современной экономике
10
1.2. Законодательное обеспечение учета денежных средств
18
1.3. Методика учета денежных средств
25
2. Организация учета денежных средств в ООО «ЖЭУ города Дятьково»
31
2.1. Организационно-правовая и экономическая характеристика предприятия
31
2.2. Характеристика системы бухгалтерского учета на предприятии
40
2.3. Порядок учета денежных средств на предприятии
48
3. Совершенствование учета денежных средств в ООО «ЖЭУ города Дятьково»
64
3.1. Совершенствование расчетов денежными средствами на предприятии
64
3.2. Предложения по совершенствованию учета денежных средств в акционерном обществе
72
Заключение
80
Список использованной литерату

Прикрепленные файлы: 1 файл

диплом.doc

— 445.50 Кб (Скачать документ)

Для оформления хозяйственных операций ООО «ЖЭУ города Дятьково» использует формы первичных документов утвержденные Госкомстатом РФ. Для оформления хозяйственных операций, для которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются разработанные самостоятельно и утвержденные формы первичных документов. Список таких первичных документов может пополнятся в течении года и оформляется отдельным приказом руководителя предприятия. На предприятии разработан и утвержден как приложение к учетной политики график документооборота.

Бухгалтерский учет ООО «ЖЭУ города Дятьково» ведет по журнально-ордерной форме учета с применением компьютерной программы на базе системы «1С: Бухгалтерия». С ее помощью ООО «ЖЭУ города Дятьково» создает баланс, бухгалтерские, налоговые и статистические отчеты, основные регистры бухгалтерского и налогового учета. В качестве учетных регистров используются основные отчетные формы, формируемые в системе «1С: Бухгалтерия», в случае необходимости создаются дополнительные аналитические отчеты. В конце отчетного периода на бумажный носитель выводится оборотная ведомость (главная книга), которая сшивается, скрепляется печатью и подписью главного бухгалтера.

В соответствии с учетной политикой в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности в ООО «ЖЭУ города Дятьково» проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств в следующие сроки:

- основных средств и  нематериальных активов - один раз  в три года в срок не позднее 30 ноября;

- материалов - один раз  в год в срок не позднее 30 ноября;

- финансовых вложений - один раз в год в срок  не позднее 30 ноября;

- кассы - не реже одного раза в квартал;

- внезапные инвентаризации  кассы и МПЗ - по распоряжению  руководителя организации;

- дебиторской и кредиторской  задолженности - не менее двух  раз в год;

- расчетов по налогам - ежеквартально путем сверки  расчетов с налоговыми органами;

- обязательные инвентаризации - в случаях, предусмотренных статьей 12 Федерального закона  «О бухгалтерском учете».

Сроки и порядок выдачи наличных денежных средств под отчет сотрудникам и оформление отчетов по их использованию определять следующим образом:

- денежные средства  на приобретение материальных  ценностей могут быть выданы  подотчетным лицам, список которых  утверждается приказом руководителя организации;

- денежные средства  на командировочные расходы выдаются  на основании приказа руководителя организации о командировке и предварительного расчета расходов на командировку.

Оформление отчетов по использованию выданных денежных средств обязательно в следующие сроки:

- по командировочным  расходам - в течение трех (3) рабочих  дней по прибытии из командировки;

- по прочим расходам - в течение тридцати (30) дней после  получения подотчетных сумм.

Распределение обязанностей между работниками бухгалтерии производится в соответствии с разработанными и утвержденными должностными инструкциями работников бухгалтерии.

Согласно учетной политики ООО «ЖЭУ города Дятьково», к основным средствам относятся предметы, срок полезного использования которых более 12 месяцев, независимо от их стоимости. Первоначальная стоимость объекта основных средств включает в себя затраты на его приобретение, доставку, сооружение и другие расходы, связанные с доведением объекта до рабочего состояния, а также расходы на государственную регистрацию и сумму процентов за кредит.

К первоначальной или восстановительной стоимости объектов основных средств также относятся затраты по реконструкции, модернизации этих объектов (п. 27 ПБУ 6/01). К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

Объекты основных средств стоимостью до десяти тысяч рублей за единицу списывать на себестоимость продукции (работ, услуг) в момент ввода в эксплуатацию, амортизация на них не начисляется. В целях обеспечения сохранности таких объектов основных средств в учетной политике отражена необходимость организации их количественного учета в течение всего срока полезной эксплуатации объектов.

Амортизация основных средств, которые числятся на балансе на 01 января 2002 г. начисляется исходя из их восстановительной стоимости и норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств, утвержденных Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990 г. №1072. По вновь вводимым основным средствам применять порядок начисления амортизации для расчета амортизационных отчислений на основании классификации основных средств с учетом срока полезного использования. При этом используется линейный метод начисления амортизации. Конкретно в каждом акте ввода основных средств комиссия определяет срок полезного использования и амортизационную группу, к которой относится данный объект. Амортизация начисляется с первого числа того месяца, который следует за месяцем ввода объекта основного средства в эксплуатацию, в течение всего срока использования объекта.

При осуществлении расходов на ремонт объектов основных средств фактические затраты списывать в том месяце, когда они были произведены.

Амортизация нематериальных активов начисляется линейным методом, если срок их использования известен. Но если срок использования нематериальных активов определить невозможно, то считать, что он равен двадцати годам.

При поступлении материальных ценностей учетной политикой установлено, что они приходуются по фактической стоимости их приобретения, включая расходы по доставке, как сторонним транспортом, так и собственным автотранспортом. При выбытии материально-производственных запасов их оценивают по средней себестоимости единицы с учетом остатков на начало отчетного периода.

Расходы будущих периодов отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов», а в дальней тем списываются на себестоимость равномерно в течение периода, к которому эти расходы относятся.

Учет кредитов и займов ведется на счете 66.3 «Краткосрочные займы». Затраты по оплате процентов по заемным средствам учитываются на счете 91.2 «Прочие расходы». Сумму начисленных процентов по кредитам неинвестиционного характера учитываются в составе операционных расходов.

Расходы на продажу собираются на балансовом счете 44 «Расходы на продажу» и ежемесячно списываются в полном объеме на счет себестоимости продаж в дебет счета 90 «Продажи».

Согласно п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г. №34н для равномерного включения расходов в издержки производства предприятие создает резерв на предстоящую оплату отпусков работникам. В бухгалтерском учете создание резервов отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете определяется по мере отгрузки товаров и предъявлению покупателю расчетных документов, т.е. используется метод «по начислению».

Незавершенное производство не образуется, резервы на оплату отпусков и на ремонт оборудования не начисляются. Резерв по сомнительным долгам также не создается.

Финансовые результаты работы предприятие учитывает на соответствующих счетах разработанного плана счетов.

Кроме учетной политики организацией разработано и утверждено Положение по учетной политике для целей налогообложения.

Ведение налогового учета в ООО «ЖЭУ города Дятьково» осуществляется бухгалтерской службой во главе с главным бухгалтером. При этом должность бухгалтера по налогам в структуре бухгалтерии предприятия не выделена. Начисление налога на доходы физических лиц и единого социального налога осуществляется заместителем главного бухгалтера, который осуществляет учет по оплате труда. Начисление и учет остальных налогов осуществляет главный бухгалтер ООО «ЖЭУ города Дятьково».

В процессе финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЖЭУ города Дятьково» является плательщиком следующих налогов:

- налога на добавленную  стоимость;

- налога на имущество;

- отчислений во внебюджетные фонды.

Также ООО «ЖЭУ города Дятьково» является налоговым агентом по налогу на доходу физических лиц, начисляемого на оплату труда и другие выплаты работникам предприятия.

ООО «ЖЭУ города Дятьково» ведет налоговую отчетность в порядке, установленном законодательством, и предоставляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения.

Система налогового учета предприятия утверждена директором ООО «ЖЭУ города Дятьково» в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Данный приказ обязывает все службы ООО «ЖЭУ города Дятьково» обеспечить своевременное информирование бухгалтерии по следующим направлениям:

- дата истечения срока  исковой давности по праву  требования дебиторской задолженности по договорам поставки;

- дата истечения срока исковой давности по праву требования кредиторской задолженности по договорам поставки;

- дата признания должником  или дата вступления в силу  решения суда и размер подлежащих  уплате штрафов, пени и иных  санкций за нарушение за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

- условия и факты  исполнения посреднических договоров;

- условия договоров, по  которым предусмотрен особый  момент возникновения права собственности, отличный от общепринятого;

- дата подачи документов  на государственную регистрацию  объектов, сделок, и прав с представлением  копии справки регистрирующего  органа на получение лицензий.

В приказе об учетной политике для целей налогообложения также установлены правила исчисления налогов, уплачиваемых ООО «ЖЭУ города Дятьково».

По налогу на имущество установлено, что при его исчислении налоговая база определяется исходя из стоимости имущества по счетам бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов ООО «ЖЭУ города Дятьково».

По налогу на добавленную стоимость установлено, что налоговую базу ООО «ЖЭУ города Дятьково» определяет по мере поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия или по мере погашения обязательств иным способом. Выручка при исчислении НДС рассчитывается в аналитическом учете без отражения на счетах бухгалтерского учета.

Налог на добавленную стоимость, предъявляемый поставщиками материальных ресурсов (работ, услуг) приходуется во всех ситуациях без исключения на соответствующих субсчетах счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

При частичной оплате поставщику комплексной поставки, в которую входят материальные ценности, работы, услуги облагаемые налогом на добавленную стоимость по различным ставкам, предполагается, что раньше оплачивается та часть поставки, которая облагается НДС по меньшей ставке.

Для целей исчисления НДС в налоговом учете ООО «ЖЭУ города Дятьково» установлено раздельное ведение учета операций, освобождаемых от налогообложения НДС согласно статье 149 Налогового кодекса РФ.

 В ООО «ЖЭУ города  Дятьково» установлено ведение раздельного учета для целей исчисления НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по различным налоговым ставкам и утвержден приказом по предприятию перечень должностных лиц, имеющих право подписи на счетах-фактурах.

В целом можно сделать вывод, что учетная политика для целей налогообложения ООО «ЖЭУ города Дятьково» раскрывает основные аспекты налогообложения. В то же время бухгалтерии предприятия необходимо провести работу по формированию налоговых регистров.

 

 

2.3 Порядок учета денежных средств на предприятии

 

В ООО «ЖЭУ города Дятьково» для хранения наличных денежных средств предусмотрена касса. Кассовое помещение расположено в административном здании. Деньги хранятся в сейфе и выдаются через специальное окно.

Ответственность за организацию сохранности наличных денежных средств несет руководитель ООО «ЖЭУ города Дятьково». Ответственность за организацию учета наличных денежных средств организации несет главный бухгалтер. Ответственность за сохранность наличных денежных средств несет бухгалтер-кассир. С ним заключен договор о полной материальной ответственности за хранящиеся в кассе денежные средства.

Наличные денежные средства используются ООО «ЖЭУ города Дятьково» для расчетов с работниками по оплате труда, выдачи командировочных, на хозяйственные и другие расходы. Кроме того, в кассу поступают платежи от потребителей услуг, в основном частных предпринимателей.

Размер сумм в кассе ООО «ЖЭУ города Дятьково» ограничен лимитом, который начиная с 2012 года ООО «ЖЭУ города Дятьково» определяет самостоятельно.

Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12.10.2011 года № 373-П утверждены Правила определения лимита остатка наличных денег в кассе юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Информация о работе Организация учета денежных средств