Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Ноября 2014 в 14:26, дипломная работа
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денежных средств определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.
Денежный поток
Введение
7
1. Теоретические и правовые основы учета денежных средств
10
1.1. Экономическая сущность денежных средств в современной экономике
10
1.2. Законодательное обеспечение учета денежных средств
18
1.3. Методика учета денежных средств
25
2. Организация учета денежных средств в ООО «ЖЭУ города Дятьково»
31
2.1. Организационно-правовая и экономическая характеристика предприятия
31
2.2. Характеристика системы бухгалтерского учета на предприятии
40
2.3. Порядок учета денежных средств на предприятии
48
3. Совершенствование учета денежных средств в ООО «ЖЭУ города Дятьково»
64
3.1. Совершенствование расчетов денежными средствами на предприятии
64
3.2. Предложения по совершенствованию учета денежных средств в акционерном обществе
72
Заключение
80
Список использованной литерату
В анализируемом периоде наблюдается значительный, более чем в 2.5 раза рост имущества предприятия, который стал возможен за счет увеличения как оборотных, так и внеоборотных активов. При этом темпы роста внеоборотных активов несколько выше, чем оборотных средств.
Значительно, в 2,7 раза, выросла выручка от реализации продукции ООО «ЖЭУ города Дятьково», что привело к увеличению такого показателя как производительность труда. При этом следует отметить, что темпы роста основных производственных фондов были ниже, чем рост выручки, что привело к увеличению фондоотдачи более чем на 6 %. При этом почти в 2.5 раза увеличилась фондовооруженность.
Отрицательным моментом является значительный рост себестоимости продукции – 300,0 %, который опережал темпы роста выручки, что привело к значительному сокращению чистой прибыли предприятия.
Оценка состояния основных средств ООО «ЖЭУ города Дятьково» представлена в таблице 2.
Таблица 2 – Показатели состояния и эффективности использования основных средств ООО «ЖЭУ города Дятьково»
Показатели |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
2012 г. в % к 2010 г. |
Коэффициент годности |
0,56 |
0,54 |
0,52 |
92,9 |
Коэффициент износа |
0,44 |
0,46 |
0,48 |
109,1 |
Коэффициент выбытия |
0,07 |
0,04 |
0,08 |
114,3 |
Коэффициент обновления |
0,04 |
0,07 |
0,02 |
50,0 |
Рентабельность производственных фондов, % |
264,9 |
140,0 |
40,6 |
15,3 |
Отрицательным фактором можно считать снижение коэффициента годности основных средств, и соответственно рост коэффициента износа. Изменение произошло за счет низкого уровня обновления основных средств.
Также отрицательным моментом является снижение уровня рентабельности производственных фондов.
Оборотные средства предприятия являются необходимым условием осуществления производственного процесса. Они представляются собой производственные оборотные фонды и фонды обращения. Состав и структура оборотных средств ООО «ЖЭУ города Дятьково» в динамике за 3 года представлены в таблице 3.
Таблица 3 – Состав и структура оборотных средств ООО «ЖЭУ города Дятьково» по функциональной роли в процессе производства
Показатели |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
2012 г. в % к 2010 г. | |||
т. руб. |
% |
т. руб. |
% |
т. руб. |
% | ||
Фонды обращения, в том числе |
225 |
100,0 |
1177 |
100,0 |
1050 |
100,0 |
466,7 |
денежные средства |
100 |
44,4 |
472 |
40,1 |
441 |
42,0 |
441,0 |
краткосрочные финансовые вложения |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
дебиторская задолженность |
125 |
55,6 |
705 |
59,9 |
609 |
58,0 |
487,2 |
НДС по приобретенным ценностям |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
товары отгруженные |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
прочие оборотные активы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
готовая продукция и товары для перепродажи |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Производственные оборотные средства, в том числе |
300 |
100,0 |
650 |
100,0 |
769 |
100,0 |
256,3 |
сырье и материалы |
300 |
150 |
650 |
100,0 |
769 |
100,0 |
256,3 |
затраты в незавершенном производстве |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
расходы будущих периодов |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
прочие запасы и затраты |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
В целом за анализируемый период наблюдается значительный рост, как фондов обращения, так и производственных оборотных фондов соответственно на 466,7 и 256,3 %. Наибольшую долю – 59,9 % - в структуре фондов обращения занимает дебиторская задолженность. Второй по величине является доля денежных средств – 40,1 %.
Отрицательным моментом является рост доли дебиторской задолженности в структуре фондов обращения с 55,6 % в 2008 году до 58,0 % в 2010 году.
В структуре производственных оборотных средств преобладала одна статья - сырье и материалы, доля которой в анализируемом периоде составляла 100,0 %.
Следующим важным составляющим экономической характеристики предприятия является анализ финансовых результатов ООО «ЖЭУ города Дятьково».
Таблица 4 – Состав и динамика элементов формирования прибыли ООО «ЖЭУ города Дятьково» (тыс. руб.).
Показатели |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
Изменение 2011г. к 2009г.,(+,-) |
Изменение 2012г. к 2010г.,(+,-) |
Темп роста, % 2012 г. к 2010 г. |
1. Выручка от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей) |
5342 |
12569 |
14619 |
+7227 |
+2050 |
273,3 |
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
4799 |
12009 |
14406 |
+7210 |
+2397 |
300,2 |
3. Валовая прибыль |
543 |
560 |
213 |
+17 |
-347 |
39,2 |
4.Коммерческие расходы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
5. Управленческие расходы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
6. Прибыль (убыток) от продаж |
543 |
560 |
213 |
+17 |
-347 |
39,2 |
7.Прочие доходы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
8.Прочие расходы |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
9. Прибыль (убыток) до налогообложения |
543 |
560 |
213 |
+17 |
-347 |
39,2 |
10. Налог на прибыль |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
11. Чистая прибыль |
543 |
560 |
213 |
+17 |
-347 |
39,2 |
Как видно из данных таблицы 4 о составе и динамике всех существенных показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности ООО «ЖЭУ города Дятьково», за анализируемый период темп роста выручки от продаж отставал от темпа роста себестоимости реализованной продукции на 26,9 %. В абсолютных показателях рост выручки был меньше роста себестоимости на 330 тыс. рублей.
Поэтому в анализируемом периоде наблюдалось сокращение валовой и чистой прибыли. Следует отметить что в анализируемом периоде прочие доходы и расходы в организации не имели места.
Таким образом, финансовым службам ООО «ЖЭУ города Дятьково» необходимо провести серьезную работу по сокращению себестоимости оказываемых услуг.
Это позволит ООО «ЖЭУ города Дятьково» более эффективно осуществлять финансово-хозяйственную деятельность и улучшит его финансовое состояние.
Оценка структуры и динамики производственной себестоимости реализации по статьям калькуляции ООО «ЖЭУ города Дятьково» проведена по данным таблицы 5.
Таблица 5 – Структура себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг по элементам затрат ООО «ЖЭУ города Дятьково»
Показатели |
Структура, % |
Изменение структуры в пунктах (+;-) 2011 г. к 2010 г. (3-2) |
Изменение структуры в пунктах (+;-) 2012 г. к 2011 г. (4-3) |
Темп роста, % 2012 г. к 2010 г. (4/3 * 100 %) | ||
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. | ||||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг В том силе: |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
- |
- |
- |
материальные затраты |
51,5 |
49,4 |
41,6 |
-2,1 |
-7,8 |
80,8 |
затраты на оплату труда |
30,8 |
32,4 |
37,3 |
+1,6 |
+4,9 |
121,1 |
отчисления на социальные нужды |
11,2 |
12,4 |
15,3 |
+1,2 |
+2,9 |
136,6 |
амортизация |
2,8 |
2,9 |
3,4 |
+0,1 |
+0,5 |
121,4 |
прочие затраты |
3,7 |
2,9 |
2,4 |
-0,8 |
-0,5 |
6,5 |
Приведенные расчеты показывают, что структура себестоимости изменилась в сторону увеличения удельного веса таких элементов затрат, как затраты на оплату труда – 6,5 пунктов, отчисления на социальные нужды - 4,1 пункта, амортизация – 0,6 пункта. При этом сократились такие элементы затрат как материальные затраты – 9,9 пункта и прочие затраты – 1,3 пункта.
Таким образом, структура затрат ООО «ЖЭУ города Дятьково» за анализируемый период изменилась незначительно. Около половины в структуре затрат приходится на материальные затраты, доля которых постепенно снижается. Положительным моментом является четкая тенденция роста в структуре себестоимости продукции затрат на оплату труда.
В связи с этим, исходя из данных таблицы 5, можно сделать вывод, что основным направлением в поиске резервов снижения себестоимости реализации в ООО «ЖЭУ города Дятьково» является целенаправленное и эффективное использование сырья и материалов.
В целом за анализируемый период предприятие несколько ухудшило результативность финансово-хозяйственной деятельности и может столкнуться с финансовыми проблемами в ближайшей перспективе.
2.2 Характеристика системы
бухгалтерского учёта на
Ведение бухгалтерского учета в ООО «ЖЭУ города Дятьково» осуществляется бухгалтерской службой во главе с главным бухгалтером, принятым на работу по трудовому договору и находящегося в штате организации.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.
ООО «ЖЭУ города Дятьково» ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством, и предоставляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения.
Главный бухгалтер назначается на должность руководителем организации. Главный бухгалтер подчиняется руководителю и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
В целях приведения системы бухгалтерского учета в соответствие с нормативными документами в ООО «ЖЭУ города Дятьково» разработана и утверждена учетная политика организации.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, разработанным на основании приказа Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций».