Организация учета денежных средств

Основная корреспонденция по счету 50 «Касса» представлена в таблице 6.

Таблица 6. - Отражение на счетах кассовых операций в ООО «ЖЭУ города Дятьково»  в ноябре 2013 года

Все операции по счету 50 «Касса» в ООО «ЖЭУ города Дятьково» отражаются в Журнале-ордере № 1. Журнал-ордер № 1 как отдельный регистр состоит из двух частей:

1) журнала-ордера № 1, в  котором бухгалтерией ООО «ЖЭУ города Дятьково» осуществляется учет операций по кредиту счета 50 «Касса»;

2) ведомости 1, предназначенной  для учета оборотов по дебету  счета 50 «Касса».

Записи в данном регистре производятся бухгалтером ежедневно на основании кассовых отчетов:

1) по дебету счета 50 «Касса» отражается поступление  наличных денег с кредита счетов 51 «Расчетные счета» - из банка, с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - при возврате неиспользованных денежных средств, выданных ранее в подотчет, а также с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - при оплате реализованной продукции наличными деньгами и других счетов;

2) по кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача наличных денег в корреспонденции с дебетом счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на выплаченную заработную плату, 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на выданные в подотчет суммы, 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - при оплате наличными деньгами счетов поставщиков, а также в корреспонденции с дебетом других счетов.

В журнале-ордере № 1 «Касса» отражаются кассовые операции, записанные по кредиту счета 50 «Касса». Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира ООО «ЖЭУ города Дятьково».

В регистре есть одна строка для каждого отчета независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. В журнале-ордере и ведомости количество занятых строк должно соответствовать количеству сданных кассирами отчетов.

Записи в журнале-ордере № 1 по кредиту счета 50 «Касса» производятся как итог за день на основании отчетов кассира, подтвержденных приложенными к ним документами. Итоги за день в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской разметке, предварительно проставляемой в отчете кассира или на документах.

В целом исследование порядка учета денежных средств в ООО «ЖЭУ города Дятьково» показало, что его организация находится на высоком уровне, хотя и имеет некоторые недостатки.

Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятия. Они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорными отношениями в случаях, когда одно предприятие выступает поставщиком материальных ценностей или услуг, а другое – покупателем, потребителем их, а значит, и плательщиком.

Под расчетными отношениями понимается обязательство покупателя оплатить в установленные сроки стоимость материальных ценностей, услуг и прочей задолженности после выполнения поставщиком договорных обязательств или право поставщика востребовать от покупателя сумму оплаты за отгруженную ему продукцию или оказанные услуги. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями имеет большое значение, т.к. оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств, своевременное поступление денежных средств ведет к сокращению задолженности. Вместе с тем, у предприятия возникают взаимоотношения с рабочими и служащими, выполняющими производственный план, что также влечет за собой расчеты с работниками, с органами социального страхования и другими организациями и лицами. Все эти расчеты ведутся в денежной форме. Основная масса их осуществляется безналичным путем посредством перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Безналичные расчеты производятся с помощью различных банковских операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Значит, посредниками при осуществлении этих расчетов выступают коммерческие банки.

Основная часть расчетов ООО «ЖЭУ города Дятьково» производится безналично.

Для осуществления безналичных расчетов ООО «ЖЭУ города Дятьково» открыт расчетный счет в районном отделении Сберегательного банка Российской Федерации.

На расчетный счет предприятия зачисляются выручка за реализованную продукцию от покупателей и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации товаров, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.

Взаимоотношения банка и ООО «ЖЭУ города Дятьково» регулируются договором банковского счета. Для открытия расчетного счета организация предоставила в банк учредительные и другие документы, перечень которых приведен в приложении № 1 к договору банковского счета.

В соответствии с договором банк обязуется осуществлять прием, проверку и исполнение расчетных (платежных) документов в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России, тарифами банка и условиями договора.

Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.

Списание денежных средств с расчетного счета по требованиям, относящимся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. В частности, проверяет, не проводит ли предприятие - владелец счета операции не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.

При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете предприятия, предъявленные к оплате платежные документы, банк помещает в картотеку 2. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности.

ООО «ЖЭУ города Дятьково» обязуется: оплачивать услуги банка в соответствии с тарифами, приведенными в приложении №2 к договору банковского счета; оформлять платежные (расчетные) документы в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России; предоставлять банку сведения и документы, необходимые для осуществления расчетно-кассового обслуживания.

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия ООО «ЖЭУ города Дятьково» или на основании его распоряжений (документов установленной формы).

Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов) на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т. д.).

Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету (главный бухгалтер и председатель правления ООО «ЖЭУ города Дятьково»), и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т. е. их соответствия образцам.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными - письменному приказу владельца счета. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

Операции по перечислению денежных средств банк осуществляет на основании платежного поручения.

Платежные поручения оформляется в ООО «ЖЭУ города Дятьково» в трех экземплярах. Первый экземпляр за подписью руководителя и главного бухгалтера скрепляется печатью и остается в документах для банка, второй пересылается в банк организации-получателя денежных средств, третий прилагается к выписке банка из расчетного счета ООО «ЖЭУ города Дятьково».

Эта форма расчетов называется расчеты платежными поручениями.

Расчеты платежными поручениями - самая распространенная форма расчетов, так как используется в местных и иногородних расчетах между организациями, за материальные ценности, с бюджетной системой по всем видам налогов и платежей, с органами социальной защиты по отчислениям и полученным средствам.

Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает ООО «ЖЭУ города Дятьково» выписками из расчетного счета. В выписке указываются все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток на нем на начало и на конец дня.

Выписка банка является регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете. Она дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него. К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ним оправдательным расчетно-платежным документам. Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов - слева.

Оправдательные документы раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней. При обнаружении ошибки предприятие сообщает об этом учреждению банка, приложенные оправдательные документы нумеруются.

Учет операций по расчетному счету ООО «ЖЭУ города Дятьково» ведет на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 отражают поступление средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений. По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов.