Организация учета денежных средств

Лист кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах.

Нумерация листов кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.

Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.

Листы кассовой книги, оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения брошюруются и пронумеровываются.

Листы кассовой книги обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.

Заверительная надпись о количестве листов кассовой книги подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Для ведения кассовых операций ООО «ЖЭУ города Дятьково» устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем ООО «ЖЭУ города Дятьково», после выведения в кассовой книге  суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.

Для определения лимита остатка наличных денег ООО «ЖЭУ города Дятьково» учитывают объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

L = V/ P * Nc           (1),

где:

L - лимит остатка наличных денег  в рублях;

V - объем поступлений наличных  денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;

P - расчетный период, определяемый ООО «ЖЭУ города Дятьково», за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней ООО «ЖЭУ города Дятьково»);

Nc - период времени между днями сдачи в банк ООО «ЖЭУ города Дятьково»  наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней.

Положение ЦБ РФ от 19.06. 2012 года № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» устанавливает правила осуществления перевода денежных средств Банком России, кредитными организациями на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации.

Банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов в соответствии с законодательством и нормативными актами Банка России в рамках применяемых форм безналичных расчетов.  

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

- расчетов платежными поручениями;

- расчетов по аккредитиву;

- расчетов инкассовыми поручениями;  

- расчетов чеками; 

- расчетов в форме перевода  денежных средств по требованию  получателя средств (прямое дебетование); 

- расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

Перевод электронных денежных средств осуществляется в соответствии с законодательством и договорами. 

Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами.

Положение ЦБ РФ от 29.06. 2012 года № 384-П «Положение о платежной системе Банка России» определяет, что Банк России устанавливает отдельные положения, необходимые для обеспечения функционирования платежной системы Банка России, в том числе критерии участия, приостановления и прекращения участия в платежной системе Банка России, применяемые формы безналичных расчетов и порядок осуществления перевода денежных средств в рамках платежной системы Банка России, порядок осуществления платежного клиринга и расчета, временной регламент функционирования платежной системы Банка России.

Бухгалтерии ООО «ЖЭУ города Дятьково» следует учитывать нормы вступивших в силу законодательных и нормативных актов, для более эффективной организации расчетов денежными средствами.

 

3.2 Предложения по совершенствованию учета денежных средств в акционерном обществе

 

Исследовав организацию учёта денежных средств в ООО «ЖЭУ города Дятьково», следует отметить, что она находится на должном уровне, хотя и имеет некоторые недостатки.

Особая роль в обеспечении соблюдения кассовой дисциплины, наведение должного порядка в хранении, приеме и выдачи наличных денег принадлежит главному бухгалтеру ООО «ЖЭУ города Дятьково». Главный бухгалтер должен организовать такой предварительный и текущий контроль за совершением кассовых операций, который предупреждал бы возможность совершения незаконных денежных операций и нарушения кассовой дисциплины. Для этого через него или через его заместителя должны проходить все денежные документы, прежде чем окончательно совершится денежная операция. Как государственный контролер главный бухгалтер должен ежедневно следить за всеми хозяйственными операциями, связанными с движением денежных средств.

Мы пришли к выводу, что внутренний контроль за движением денежных средств в кассе ООО «ЖЭУ города Дятьково» организован на высоком уровне. Об этом свидетельствуют такие факты внутреннего контроля предприятия как:

- наличие проведения  инвентаризации кассы;

- наличие на предприятии отлаженной системы проведения внезапных ревизий кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;

- наличие в организации  приказа руководителя, устанавливающего  периодичность проверок;

- назначение в комиссию  по проведению ревизий разных  проверяющих, а также не разглашение даты намеченной ревизии, когда кассир заранее не готов к ней и некоторые другие факты, которые говорят о реальном проведении ревизии кассы;

- предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров только директору и главному бухгалтеру предприятия, а в случае необходимости лицу их заменяющему, по письменному распоряжению исполнительного директора;

- наличие в штате  организации кассира и заключение  с ним договора о полной материальной ответственности и др.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ООО «ЖЭУ города Дятьково» предлагаем, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля, которая позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

При составлении первичных учетных документов по учету кассовых операций бухгалтерии ООО «ЖЭУ города Дятьково» необходимо обратить внимание на некоторые особенности, связанные с требованиями к их оформлению. Так, в соответствии с постановлением Госкомстата России от 24 марта 1999 г. № 20 «Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации» предприятиям не разрешается вносить дополнительные реквизиты в унифицированные формы по первичному учету кассовых операций. Важным моментом при оформлении приходных и расходных кассовых документов является также то, что при их заполнении запрещается внесение любых исправлений, подчисток, помарок. Приходный или расходный кассовый документ, содержащий подчистки, помарки, исправления, считается недействительным и к дальнейшему учету не принимается.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) применяется для регистрации бухгалтерией ООО «ЖЭУ города Дятьково» приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов, платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и других документов до передачи в кассу акционерного общества. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и выплату других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

При оформлении журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов следует обратить внимание на то, чтобы были корректно заполнены все реквизиты формы, в том числе наименование организации и ее код по ОКПО.

Для учета наличия и движения денежных средств в ООО «ЖЭУ города Дятьково» используется активный счет 50 «Касса». При этом он не разделяется на субсчета, хотя в кассе акционерного общества хранятся как наличные денежные средства, так и денежные документы.

Мы рекомендуем бухгалтерии ООО «ЖЭУ города Дятьково» в развитие счета 50 «Касса» открыть следующие субсчета:

50/ 1 «Касса организации»;

50/ 2 «Денежные документы».

ООО «ЖЭУ города Дятьково» выдает наличные деньги под отчет на хозяйственные и оперативные нужды.

Бухгалтерия обязана следить, чтобы лица, получившие наличные деньги под отчет, не позднее трех дней по истечении срока, на который они выданы, представили в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах. Для командированных сотрудников - в трехдневный срок после возвращения из командировки. Если подотчетное лицо не представило в бухгалтерию в этот срок авансовый отчет, или истратило полученные денежные средства не по назначению, выданная сумма считается доходом физического лица, с которого должен быть удержан соответствующий налог.

При оформлении приобретаемых подотчетными лицами материальных ценностей главному бухгалтеру ООО «ЖЭУ города Дятьково» следует учитывать следующее:

- если ценности закуплены в  организации розничной торговли, то приемка их на учет производится без выделения НДС;

- если ценности закуплены в  организации-изготовителе продукции  или оптовой торговле, то при  наличии квитанции к приходному кассовому ордеру и накладной, в которой НДС выделен отдельной строкой, приемка их на учет производится с отражением НДС.

В настоящее время значительная часть операций в ООО «ЖЭУ города Дятьково» осуществляется наличными деньгами, поэтому необходимо более рационально организовать контроль поступления, расходования и сохранности денежных средств в акционерном обществе.

Для осуществления этой цели мы предлагаем ввести в структуру управления ООО «ЖЭУ города Дятьково» систему внутрихозяйственного контроля, которая позволит:

- упорядочить и систематизировать  учет операций с наличными  денежными средствами в организации;

- усилить контрольные  функции всех должностных, и материально  ответственных лиц, обязанных отвечать за сохранность и целевое использование наличных денежных средств в ООО «ЖЭУ города Дятьково».

Планирование и анализ денежных средств составляет основу успешной деятельности предприятия, поскольку одной из основных задач предпринимательской деятельности является поддержание текущей платежеспособности предприятия.

Для повышения ликвидности активов организации, увеличения ее платежеспособности ООО «ЖЭУ города Дятьково» необходимо осуществлять не только текущий учет денежных средств, но и анализировать их движение и составлять платежный календарь хотя бы на текущий месяц.

Согласно МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств» рекомендовано составлять отчет о движении денежных средств предприятия, чтобы раскрыть реальное движение денежных средств, оценить синхронность поступлений и платежей, увязать полученный финансовый результат с состоянием денежных средств, выделить и проанализировать все направления поступления и выбытия денежных средств. Направления движения денежных средств принято рассматривать в разрезе основных видов деятельности предприятия: текущей, инвестиционной, финансовой.

В международной отчетности составление отчета о движении денежных средств регламентируется МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» (Cash flow Statements). В российской практике до сих пор бухгалтеры руководствовались указаниями по заполнению данного отчета, которые были даны в пунктах 15 и 16 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22. 07 .2003 г. № 67н. Но данный документ утратил силу с 2011 года в связи с изменением форм бухгалтерской отчетности.

Поэтому приказом от 02. 02. 2011г.  № 11н Минфин России утвердил новое ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

В ПБУ 23/2011 отмечается, что отчет о движении денежных средств входит в состав бухгалтерской отчетности организации. Данный документ представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (денежные эквиваленты). К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.