Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Ноября 2014 в 14:26, дипломная работа
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денежных средств определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.
Денежный поток
Введение
7
1. Теоретические и правовые основы учета денежных средств
10
1.1. Экономическая сущность денежных средств в современной экономике
10
1.2. Законодательное обеспечение учета денежных средств
18
1.3. Методика учета денежных средств
25
2. Организация учета денежных средств в ООО «ЖЭУ города Дятьково»
31
2.1. Организационно-правовая и экономическая характеристика предприятия
31
2.2. Характеристика системы бухгалтерского учета на предприятии
40
2.3. Порядок учета денежных средств на предприятии
48
3. Совершенствование учета денежных средств в ООО «ЖЭУ города Дятьково»
64
3.1. Совершенствование расчетов денежными средствами на предприятии
64
3.2. Предложения по совершенствованию учета денежных средств в акционерном обществе
72
Заключение
80
Список использованной литерату
По расчетному счету ООО «ЖЭУ города Дятьково» за ноябрь 2013 года были произведены следующие операции (таблица 7).
На основании выписки банка бухгалтер-кассир ООО «ЖЭУ города Дятьково» вносит данные о совершенных по счету 51 операциях в базу данных компьютера.
Таблица 7. - Отражение на счетах основных безналичных денежных операций в ООО «ЖЭУ города Дятьково» в ноябре 2013 года
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит | ||
1. Зачисление выручки полученной от покупателей за оказанные услуги |
51 |
62 |
4253654 |
2. Начисление процентов по средствам, хранящимся на счете предприятия |
51 |
91 |
8745 |
3. Перечислено поставщикам за материально-производственные запасы и услуги |
60 |
51 |
3784754 |
4. Перечислено налогов в бюджет |
68 |
51 |
987411 |
5. Перечислено отчислений во внебюджетные фонды |
69 |
51 |
368974 |
6. Списано за расчетно-кассовое обслуживание банком |
91 |
51 |
2141 |
Часть операций вносится в базу данных в ручную, часть на основании ранее оформленных платежных поручений.
Для формирования учетных регистров по расчетному счету необходимо в меню «отчеты» выбрать соответствующий отчет (например, анализ счета 51), установить период расчета и сформировать отчет. Автоматически программой «1С: Бухгалтерия» формируется главная книга и бухгалтерская финансовая отчетность.
3 Совершенствование учета денежных средств в ООО «ЖЭУ города Дятьково»
3.1 Совершенствование расчетов денежными средствами на предприятии
Денежные средства, как правило, являются ограниченным ресурсом в условиях рыночной трансформации экономики, потому успех финансово-хозяйственной деятельности предприятия определяется возможностью руководства мобилизовать имеющиеся средства и эффективно их использовать.
Анализ денежных потоков предприятия может выявить несбалансированные денежные потоки, в результате чего возникает дисбаланс, а именно превышение исходящего денежного потока над входящим. Выбор методов оптимизации потоков зависит от длительности периода дисбаланса, то есть краткосрочного или долгосрочного. В случае если дисбаланс возник в краткосрочном периоде, то чаще всего применяется метод, который получил название «Системы ускорения-замедления платежного оборота». Суть этого метода заключается в разработке соответствующих мероприятий по дополнительному привлечению средств, т. е. увеличению входящего денежного потока и замедления выплат предприятия или сокращению исходящего денежного потока.
Увеличение входящего денежного потока предприятия в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет:
- использования предоплаты за всю или большую часть продукции, которая имеет повышенный спрос;
- сокращения сроков предоставления товарного (коммерческого) кредита покупателям продукции;
- увеличения размеров ценовых скидок при реализации продукции, которая не имеет высокого спроса;
- использования современных форм рефинансирования просроченной дебиторской задолженности - учет векселей, факторинга, форфейтинга;
- индивидуальной работы с каждым дебитором с целью ускорения поступления средств;
- использования краткосрочных финансовых кредитов и ссуд.
С целью замедления выплат средств в краткосрочном периоде рекомендуются такие мероприятия:
- увеличение сроков (по согласованию с поставщиками) товарного (коммерческого) кредита;
- замедление инкассации собственных платежных документов;
- реструктуризация краткосрочных финансовых долгов путем перевода их в долгосрочные долги;
- получение отсрочки по платежам в бюджет и внебюджетные фонды;
- уменьшение размера платежей за счет усовершенствования внутренней и внешней финансовой политики предприятия, направленной на экономию расходов.
В долгосрочной перспективе увеличение входящего денежного потока можно достичь за счет:
- увеличения размеров собственного капитала;
- привлечения дополнительных финансовых кредитов и ссуд;
- продажи части активов для увеличения объема средств в обороте;
- продажи части имущества, в первую очередь основных фондов, или сдачи их в аренду в случае их недостаточно эффективного использования;
- увеличения объема продаж товаров или услуг;
- диверсификации деятельности.
Уменьшить объем исходящего денежного потока в долгосрочном периоде можно за счет:
- введения ограничений на приобретение основных средств, которые не обеспечивают существенного увеличения входящего денежного потока в долгосрочной перспективе;
- сокращения объемов инвестирования
- снижения расходов на приобретение материальных оборотных активов;
- оптимизации транспортных и складских расходов;
- сокращения штата при повышении производительности труда;
- профилактики и снижения издержек производства.
В процессе оптимизации денежных потоков предприятия очень важно обеспечить их сбалансированность во времени. Для этого можно использовать два основных метода: выравнивание и синхронизацию.
Выравнивание денежных потоков направлено на регулирование их объемов в разрезе отдельных периодов, что позволяет устранить сезонные и циклические колебания в формировании входящего и исходящего денежных потоков. Добиться абсолютного согласования входящего и исходящего денежных потоков обычно не удается, но существенно уменьшить периоды между их пиковыми значениями все-таки можно, и это составляет основу процедуры. Сближение периодов поступления и выбытия средств, наложение периодов осуществления выплат и поступлений выравнивает совокупный денежный поток предприятия.
Синхронизация денежных потоков предприятия (бюджетирование доходов и расходов) направлена на обеспечение более четкой зависимости между входящими и исходящими денежными потоками. При этом основным критерием оценки качества синхронизации является повышение коэффициента корреляции потоков, который должен стремиться к 1. Решение задачи по синхронизации потоков поступлений и выплат денежных средств во времени и пространстве обеспечивает бесперебойность производственно-коммерческой деятельности предприятия, финансовую стабильность и перспективы развития управления денежными потоками. Кроме того, высокий уровень синхронизации поступлений и расходований денежных средств по объему и во времени позволяет снизить реальную потребность предприятия в текущем и страховом остатках денежных активов, обслуживающих основную деятельность, а также резерв инвестиционных ресурсов для осуществления реального инвестирования.
В результате оптимизации денежных потоков предприятия создаются предпосылки для максимизации чистого денежного потока. При этом повышение его величины может быть достигнуто совокупностью мероприятий, а именно:
- эффективной финансовой и налоговой политикой;
- эффективной ценовой политикой;
- снижением постоянных и переменных расходов в операционной деятельности; применением более эффективных методов амортизации основных фондов;
- сокращением сроков хранения материальных оборотных активов;
- повышением производительности труда и качества работы предприятия в целом;
- повышением эффективности претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.
Таким образом, конечной целью оптимизации денежных потоков предприятия является максимизация чистого денежного потока предприятия, что повышает уровень его самофинансирования и снижает зависимость от внешних источников финансирования. На основе оптимизации денежных потоков предприятия может быть построена система планов рационального использования средств предприятия с учетом его специфики и внедрена соответствующая система контроля над их исполнением.
В законодательство по организации расчетов денежными средствами в последнее время внесены серьезные изменения, которые ООО «ЖЭУ города Дятьково» обязано учитывать в своей хозяйственной деятельности.
Основным законодательным актом, который внес серьезные изменения в расчеты денежными средствами, является Федеральный закон Российской Федерации от 27. 06. 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».
Настоящий Федеральный закон устанавливает правовые и организационные основы национальной платежной системы, регулирует порядок оказания платежных услуг, в том числе осуществления перевода денежных средств, использования электронных средств платежа, деятельность субъектов национальной платежной системы, а также определяет требования к организации и функционированию платежных систем, порядок осуществления надзора и наблюдения в национальной платежной системе.
Национальная платежная система - совокупность операторов по переводу денежных средств (включая операторов электронных денежных средств), банковских платежных агентов (субагентов), платежных агентов, организаций федеральной почтовой связи при оказании ими платежных услуг в соответствии с законодательством Российской Федерации, операторов платежных систем, операторов услуг платежной инфраструктуры (субъекты национальной платежной системы).
Платежная система - совокупность организаций, взаимодействующих по правилам платежной системы в целях осуществления перевода денежных средств, включающая оператора платежной системы, операторов услуг платежной инфраструктуры и участников платежной системы, из которых как минимум три организации являются операторами по переводу денежных средств.
На основании данного закона Центральный банк РФ разработал ряд положений, которые должно соблюдать в своей хозяйственной деятельности ООО «ЖЭУ города Дятьково».
Так, положение ЦБ РФ от 12.10. 2011 года № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения.
Кассовые документы юридического лица, индивидуального предпринимателя оформляются:
- главным бухгалтером;
- бухгалтером или другим
В кассовых документах указывается основание для их оформления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, заявления, счета, другие документы).
Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.
Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром.
Расходный кассовый ордер подписывается руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром.
Кассир снабжается печатью, содержащей реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.
Кассовые документы, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение.
Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.
В случае ведения кассовой книги с применением технических средств должна обеспечиваться сохранность содержащихся в указанных документах данных на электронном носителе информации и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных.
При оформлении книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств с применением технических средств каждая операция по передаче наличных денег в течение рабочего дня между старшим кассиром и кассирами, по усмотрению руководителя, может осуществляться с распечатыванием или без распечатывания на бумажном носителе листа книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств. При распечатывании на бумажном носителе листа книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств на нем проставляются подписи старшего кассира и кассиров, а в случае когда лист книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств на бумажном носителе не распечатывается, подписи старшего кассира и кассиров проставляются с использованием электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи в порядке, установленном руководителем.